Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли

19.  Реализация товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.

20.  Реализация товаров, работ, услуг, за исключением подакцизных товаров, реализованных в рамках оказания безвозмездной помощи РФ в соответствии с ФЗ «О безвозмездной помощи РФ» и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи РФ.

21.  Реализация товаров, указанных в настоящем подпункте, не подлежит налогообложению при представлении в налоговые органы следующих документов:

- контракта налогоплательщика с донором безвозмездной помощи или с получателем безвозмездной помощи на поставку товаров в рамках оказания безвозмездной помощи РФ;

- удостоверения, выданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность поставленных товаров к гуманитарной или технической помощи;

- выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке, за реализованные донору безвозмездной помощи товары.

22. Реализация, оказанных учреждения культуры и искусства услуг в сфере культуры и искусства.

23. Услуги по производству кинопродукции, выполненных организациями кинематографии, прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

24. Реализация работ, услуг оказывающихся непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживаю воздушных судов.

25. Реализация работ, по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стояния в портах.

26. Реализация услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонтно-слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

27. Реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы.

28. Реализация товаров, работ и услуг производимых и реализованных:

- общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют на менее 80%.

- организациями, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%.

- лечебно-производственным мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты.

29. Осуществление банками банковских операций в т.ч.:

- привлечение денежных средств организаций и ФЛ во вклады;

- кассовое обслуживание ФЛ и ЮЛ;

- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

- осуществление расчетов по поручению организаций и ФЛ в т.ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам.

30. Реализация изделий народно-художественных промыслов признанного художественного достоинство, образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством РФ.

31. Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

32. Проведение лотерей, проводящихся по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов.

33. Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов других металлов для производства других металлов.

34. Реализация необработанных алмазов обрабатывающими предприятиями всех форм собственности.

35. Внутрисистемная реализация организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы, произведенных ими товаров.

36. Передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

37. Реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физ. культуры и спорта на проводимые ими спортивно зрелищные мероприятия.

38. Оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

39. Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

- совершение нотариусами, занимающимися частной практикой нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера в соответствии с законодательством РФ о нотариате.

40. Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда технологического развития и образованных для этих целей в соответствии с законодательством РФ внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

41. Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха и оздоровления детей.

42. Проведение работ по тушению лесных пожаров.

43. Реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством с/х продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общем объеме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на с/х работы.

44. Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

45. Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

46. Реализация лома и отходов черных и цветных металлов.

47. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 р.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ,

Часть 2 от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года, Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года

2. Надеев Р.П. Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации. // Право и экономика, 2001, № 10

3. Лобачева Е.С. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2005

4. Федеральный Закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ (ред. от 27.07.2006) «О внесении изменений и дополнений в Часть 2 Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 24.05.2002)

5. Федеральный Закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ (ред. от 28.02.2006, с изм. от 17.05.2007) «О внесении изменений в Главу 21 Части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений и актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 08.07.2005)

Приложение 1

Штамп предприятия

(организации)

В Инспекцию МНС России № _____________________

по ____________________________________________

_______________________________________________

(полное наименование предприятия, организации)

_______________________________________________

(адрес)

ИНН/КПП

/

Фамилия ответственного лица (исполнителя) _____________________

Тел. _______________________________________

Расчет (налоговая декларация)
по налогу на добавленную стоимость

за ______III_________________ 200_ г.

(месяц, квартал)

(руб.)

№п/п	Показатели	Оборот	Ставка НДС в проц.	Сумма НДС
1	2	3	4	5
1	Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям, отражаемая по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" (соответствующих субсчетов) — всего	12536	20	2507
la	Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по НДС" – итого (п. 1 + п. 2 + п. 3 + п. 4): из них:	12536	20	2507
	1) по приобретенным материальным ресурсам, МБП, выполненным работам, оказанным услугам производственного характера	´	´	397
	2) по нематериальным активам, принятым на учет с 01.01.93, в т. ч. Подлежащие вычету (зачету) в размере невозмещенной части при их реализации	´	´
	3) НДС по основным средствам, введенным в эксплуатацию (принятым на учет) с 01.01.93, в т. ч. подлежащие вычету (зачету) в размере невозмещенной части при их реализации	´	´
	4) _Аренда__________________________________________________	10551	20	2110
2	НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, формирующими цены на импортные товары (продукцию)	´	´
3	Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, включая материальные ценности, отпущенные на непроизводственные нужды, которые оплачиваются за счет соответствующих источников финансирования (кроме межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций), а также материальные ценности, реализуемые на сторону, – всего	´	´
	в том числе: ____________________________________________________________ ____________________________________________________________	20700	20
4	Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам, поступившим в отчетном периоде
№ п/п	Показатели	Оборот	Ставка НДС в проц.	Сумма НДС
1	2	3	4	5
5	Исключается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат, засчитываемая при реализации товаров (работ, услуг) в отчетном периоде в соответствии с пунктом 50 настоящей Инструкции
6	Сумма НДС за отчетный период, подлежащая: 1) уплате в бюджет (стр. 3 + стр. 4) — (стр. la + стр. 2 + стр. 5)	´	´
	2) зачету или возмещению из бюджета (стр. 1а + стр. 2 + стр. 5) — (стр. 3 + стр. 4)	´	´
7	Суммы НДС, внесенные в бюджет в отчетном периоде в счет предстоящих платежей, – всего в т. ч.:	´	´
7а	по декадным (авансовым платежам в размере 1/2 от суммы НДС по последнему месячному расчету для предприятий Минсвязи России) платежам	´	´
8	Сумма доплаты по настоящему расчету (стр. 6.1 – стр. 7)	´	´	1633
9	Подлежит зачету (возмещению) (стр. 7 – стр. 6.1) или (стр. 7 + стр. 6.2)	´	´
10	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, – всего		´	´

"_16_"____октября__________________ 2000 г.

(дата высылки расчета)

Руководитель ____Иванов__________________________________

Главный бухгалтер _Сидоров____________________________

Отметки и замечания инспектора

В результате предварительной камеральной проверки внесены следующие исправления:

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

"__" _____________________ 2000 г. Инспектор _________________

 (дата предварительной проверки) (подпись)

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:

_____________________________________________________________

"___" __________________ 2000 г.

(дата проводки)

Пример 1.

Предположим, что организация ООО "Радуга" заключило в 4 квартале 2005 года договор займа с ЗАО "Катюша", согласно которому ООО "Радуга" передает ЗАО "Катюша" 2 т. муки 1 сорта по цене 12,10 рубля, в том числе НДС 10%. Фактическая себестоимость муки составляет 11 рублей за 1 кг.

В целях налогообложения НДС в учетной политике организации в 2005 году был утвержден момент определения налоговой базы по мере отгрузки, налоговый период по НДС - квартал.

В учете бухгалтер ООО "Радуга" сделал следующие проводки:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операций
Дебет	Кредит
76 субсчет "Расчеты по товарному займу"	41 "Товары"	22 000	Списана себестоимость муки, переданной по договору займа (11 рублей х 2000 кг)
58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные займы"	76 субсчет "Расчеты по товарному займу"	24 200	Отражена сумма выданного товарного займа
76 субсчет "Расчеты по товарному займу"	68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС"	2 200	Начислен НДС по выданному товарному займу (24 200 рублей х 10% / 110%)

Приложение №2

к Правилам ведения журналов учёта полученных и выставленных счётов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость

Счет – фактура №__243_____от__11.11.05_________ (1)

Продавец__ООО_Радуга_____________________________________ (2)

Адрес__г. Пермь, ул. ш. Космонавтов 112______________________ (2а)

Идентификационный номер продавца (ИНН)__13546524675______(2б)

Грузоотправитель и его адрес_ ООО_Радуга, г. Пермь, ул. ш. Космонавтов 112 __ (3)

Грузополучатель и его адрес___ ЗАО Катюша, г. Пермь, ул. Мира 46(4)

К платежно–расчетному документу №______от_________________ (5)

Покупатель___ ЗАО Катюша ________________________________ (6)

Адрес__ г. Пермь, ул. Мира 46 _______________________________ (6а)

Идентификационный номер покупателя(ИНН)__ 13546524686_____(6б)

Наименование товара(описание выполненных работ, оказанных услуг)	Единица измерения	Количество	Цена (тариф) за единицу измерения(руб)	Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога	В том числе акциз	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг) с учётом налога	Страна происхождения	Номер грузовой таможенной декларации
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
мука 1 сорта	тонн	2	12,10	22 200		10%	2 200	24 200
Всего к оплате

Руководитель организации Главный бухгалтер

(предприятия)

М.П.

Выдал (подпись ответственного лица от продавца)

Примечание: 1. Без печати не действителен

2. Первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр продавцу