На счет органа Казначейства по месту регистрации предприятия – 20,0 тыс. руб

1.  На счет органа Казначейства по месту регистрации предприятия – 20,0 тыс. руб.

2.  Два платежных поручения на счет органа Казначейства по месту нахождения территориально обособленных подразделений по 5,0 тыс. руб.

Ответ на задание №2

1)  На счет органа казначейства по месту регистрации предприятия поступили денежные средства

40102

10000

2)  Поступили денежные средства на счет казначейства по месту нахождения территориально-абсолютных подразделений

40101

20000

 

 

Часть 3. “Налоги и налогообложение”

Задание № 1: на основе исходных данных рассчитать налог на прибыль двумя методами (методом начислений и кассовым) c заполнением налоговых регистров за январь и за февраль 2008 года.

Исходные данные:

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма тыс. руб.	Дебет	Кредит
1	14.01.2008	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Мир”	2 400
2	18.01.2008	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в декабре 2007 года	4 100
3	20.01.2008	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Восход”	4 600
4	21.01.2008	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в декабре 2007 года	2 800
5	23.01.2008	Списаны в производство материалы ( 30% - оплачены)	600
6	31.01.2008	Начислена амортизация ОС за январь 2008 г  ( 50% ОС – оплачены)	700
7	31.01.2008	Начислена заработная плата за январь 2008г	100
8	31.01.2008	Начислен ЕСН за январь 2008г
9	02.02.2008	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Май”	2 600
10	05.02.2008	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в январе 2008 года от ООО “Мир”
11	10.02.2008	ООО”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Витязь”	6 100
12	13.02.2008	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в январе 2008 года от ООО “Восход”	2 400
13	20.02.2008	Списаны в производство материалы ( 50% - оплачены)	500
14	28.02.2008	Начислена амортизация ОС за февраль 2008 г (70% ОС – оплачены)	700
15	28.02.2008	Начислена заработная плата за февраль 2008г	80
16	28.02.2008	Начислен ЕСН за февраль 2008г
17	28.02.2008	Выдана заработная плата за январь 2008г
18	28.02.2008	Перечислен ЕСН за январь 2008г во внебюджетные фонды
19	28.02.2008	Оплачены материалы, списанные в январе 2008г

Налоговый регистр по доходам за январь 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Содержание операции	Сумма т.р.
	Итого

Промежуточный налоговый регистр по доходам за январь 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Содержание операции	Сумма т.р.	Дата признания для целей н/о
	Итого

Налоговый регистр по расходам за январь 2008года

№ п/п	Дата возникновения	Группа расходов	Сумма т.р.
	Итого

Промежуточный налоговый регистр по расходам за январь 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Группа расходов	Сумма т.р.	Дата признания для целей н/о
	Итого

Налоговый регистр по доходам за февраль 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Содержание операции	Сумма т.р.
	Итого

Промежуточный налоговый регистр по доходам за февраль 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Содержание операции	Сумма т.р.	Дата признания для целей н/о
	Итого

Налоговый регистр по расходам за февраль 2008года

№ п/п	Дата возникновения	Группа расходов	Сумма т.р.
	Итого

Промежуточный налоговый регистр по расходам за февраль 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Группа расходов	Сумма т.р.	Дата признания для целей н/о
	Итого

Ответ на задание №1

 

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма тыс. руб.	Дебет	Кредит
1	14.01.2008	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Мир”	2 400	62	90
2	18.01.2008	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в декабре 2007 года	4 100	51	62
3	20.01.2008	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Восход”	4 600	62	90
4	21.01.2008	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в декабре 2007 года	2 800	51	62
5	23.01.2008	Списаны в производство материалы ( 30% - оплачены)	600	20	10
6	31.01.2008	Начислена амортизация ОС за январь 2008 г  ( 50% ОС – оплачены)	700	20	02
7	31.01.2008	Начислена заработная плата за январь 2008г	100	20	70
8	31.01.2008	Начислен ЕСН за январь 2008г	26	20	69
9	02.02.2008	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Май”	2 600	62	90
10	05.02.2008	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в январе 2008 года от ООО “Мир”	2400	51	62
11	10.02.2008	ООО”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Витязь”	6 100	62	90
12	13.02.2008	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в январе 2008 года от ООО “Восход”	2 400	51	62
13	20.02.2008	Списаны в производство материалы ( 50% - оплачены)	500	20	10
14	28.02.2008	Начислена амортизация ОС за февраль 2008 г (70% ОС – оплачены)	700	20	02
15	28.02.2008	Начислена заработная плата за февраль 2008г	80	20	70
16	28.02.2008	Начислен ЕСН за февраль 2008г	20,8	69	69
17	28.02.2008	Выдана заработная плата за январь 2008г	100	50	50
18	28.02.2008	Перечислен ЕСН за январь 2008г во внебюджетные фонды	26	51	51
19	28.02.2008	Оплачены материалы, списанные в январе 2008г	420	62	62

Налоговый регистр по доходам за январь 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Содержание операции	Сумма т.р.
1	18,01.08	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в декабре 2007 года	4100
2	21,01,08	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в декабре 2007 года	2800
	Итого		6900

Промежуточный налоговый регистр по доходам за январь 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Содержание операции	Сумма т.р.	Дата признания для целей н/о
1	14,01,08	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Мир”	2400	05.02.08
2	20.01.08	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Восход”	4600	13.02.08
	Итого		7000

№ п/п	Дата возникновения	Группа расходов	Сумма т.р.
1	23.01.08	Списаны в производство материалы (30%-оплачены)	180
2	31.01.08	Начислена амортизация ОС за январь 2008 года (50% ОС-оплены)	350
	Итого		530

 Налоговый регистр по расходам за январь 2008года

Промежуточный налоговый регистр по расходам за январь 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Группа расходов	Сумма т.р.	Дата признания для целей н/о
1	23.01.08	Списаны в производство материалы (30%-оплачены)	420	28.02.08
2	31.01.08	Начислена амортизация ОС за январь 2008 года (50% ОС-оплены)	350	28.02.08
3	31.01.08	Начислена заработная плата за январь 2008г	100	28.02.08
4	31.01.08	Начислен ЕСН за январь 2008г	26	28.02.08
	Итого		896

Алгоритм(январь):

(6900 т.р. – 530 т.р.)*26%=1656,20

Расчет налога на прибыль методом начисления за январь

(7000т.р.-1426 т.р.)*24%=1338т.р.

Налоговый регистр по доходам за февраль 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Содержание операции	Сумма т.р.
1	05.02.08.	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в январе 2008 года от ООО “Мир”	2400
2.	13.02.08	На р/счет поступили денежные средства за отгруженную продукцию в январе 2008 года от ООО “Восход”	2400
	Итого		4800

Промежуточный налоговый регистр по доходам за февраль 2008 года

№ п/п	Дата возникновения	Содержание операции	Сумма т.р.	Дата признания для целей н/о
1	02.02.08	ООО ”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Май”	2 600
2	10.02.08	ООО”Маяк” отгрузило продукцию ООО “Витязь”	6 100
	Итого		8700

Налоговый регистр по расходам за февраль 2008года

№ п/п	Дата возникновения	Группа расходов	Сумма т.р.
1	20.02.08	Списаны в производство материалы ( 50% - оплачены)	250
2	28.02.08	Начислена амортизация ОС за февраль 2008 г (70% ОС – оплачены)	490
3	28.02.08	Начислена амортизация ОС за январь 2008	140
4	28.02.08	Выдана заработная плата за январь 2008	100
5	28.02.08	Перечислен ЕСН за январь 2008 г. Во внебюджетные фонды	26
6	28.02.08	Оплаченв материалы, списанные за январь 2008	420
	Итого		1426

Промежуточный налоговый регистр по расходам за февраль 2008 года

Алгоритм (февраль)

(4800 т.р. – 1426 т.р.) *26%=877.24 т.р.

Расчет налога на прибыль методом начисления за февраль

(8700 т.р. – 1300.80т.р.)*24%=1775.81т.р.

Задание № 2. На основе исходных данных рассчитать и сделать определенные комментарии к полученным расчетам:

1. Сумму налога на доходы физического лица за 2007 год, которую налоговый агент перечислит государству.

2. Сумму налога на доходы физического лица за 2007 год c учетом применения социального налогового вычета.

3. Сумму налога на доходы физического лица за 2007 год c учетом применения всех налоговых вычетов.

Исходные данные:

Физическое лицо Котеночкин С. А. работает на “Нижнетагильском металлургическом комбинате” слесарем – ремонтником, ежемесячная заработная плата – 7 000 рублей, имеет двоих детей:

Cына - 08.04.1988 года рождения

Дочь - 06.03.2003 года рождения.

Cын учится на дневном отделении юридического института, стоимость обучения за 1 семестр 30 000 рублей.

 Физическое лицо Белочкин С. А. работает на “Нижнетагильском металлургическом комбинате” мастером производства, ежемесячная заработная плата – 23 000 рублей, имеет двоих детей:

Дочь – 02.02.1988 года рождения

Дочь - 06.03.2003 года рождения.

Белочкин С.А. учится на заочном отделении политехнического института ( получает второе высшее образование), стоимость обучения за 1 семестр 15 000 рублей.

Ответ на задание №2

1)  Котеночкин С.А.

з/п- 7000

1.  Уральский коэффициент: 7000*15%=1050руб.

2.  Совокупный доход: 7000+1050=8050 руб.

3.  Налоговые выплаты: 400+1000+1000=2400 руб.

4.  Налогооблагаемая база: 8050-2400=5650 руб.

5.  НДФЛ нарастающим итогом: 5650*13%=734.50 руб.

6.  НДФЛ: 735 руб.

7.  Вычеты: 735 руб.

8.  Итого: 8050-735=7315 руб.

2)   Белочкин С.А.

з/п-23000

1.  Уральский коэффициент:23000*15%=3450руб.

2.  Совокупный доход:23000+3450=26450 руб.

3.  Налоговые выплаты:400+1000=1400 руб.

4.  Налогооблагаемая база:26450-1400=25050 руб.

5.  НДФЛ нарастающим итогом:25050*13%=3256.5 руб.

6.  НДФЛ:3257 руб.

7.  Вычеты:3257 руб.

8.  Итого:26450-3257=23193 руб.

Задание № 3. На основе исходных данных рассчитать налог на имущество организации за 2007 год и авансовые платежи по данному налогу Амортизация ОС, согласно приказа об учетной политике, начисляется линейным методом. Решение оформить в виде таблицы.

Исходные данные:

Основное средство	Остаточная стоимость ОС (руб) на 01.01.2007г	Ежемесячная амортизация ОС (руб)	Примечание
ОС № 1	1 200 000	20 000
ОС № 2	1 400 000	30 000	Продажа 11.04.07г
ОС № 3	900 000	2 000
ОС № 4	400 000	1 000
ОС № 5	700 000	2 000	Продажа 03.06.07г
ОС № 6	500 000	500
ОС № 7	Первоначальная стоимость 800 000 рублей, СПИ -10 лет		Покупка и ввод в эксплуатацию 07.04.07г
ОС № 8	Первоначальная стоимость 1 400 000 рублей, СПИ -15 лет		Покупка и ввод в эксплуатацию 13.07.07г

Ответ на задание №3

1)   1 квартал:

2)   2квартал:

3)  9месяцев:

*2,2%*0,25=26075,04

4)   12 месяцев:

=104987,80

Исходя из данных расчетов, можно сделать вывод, что расчетная цифра за 2 квартал меньше, чем за 1 квартал, следовательно, за полугодие организация налог на имущество не платит. К уплате за год налог на имущество у организации составляет:

104987,80-27592,13-25517,25-26075,04=25803,38

Задание № 4. На основе исходных данных рассчитать налог на игорный бизнес за 2007 год по двум налогоплательщикам ( ООО “Заря “ и ООО “Восход” )

Исходные данные:

1. На балансе ООО “Заря” на 01.01.2007 года находятся следующие объекты игорного бизнеса:

N п/п	Объекты игорного бизнеса	Количество объектов игорного бизнеса
1	Игровые столы	10
2	Игровые автоматы	13
3	Букмекерские кассы	4
4	Кассы тотализатора	2

2. На балансе ООО “Восход” на 01.01.2007 года находятся следующие объекты игорного бизнеса:

N п/п	Объекты игорного бизнеса	Количество объектов игорного бизнеса
1	Игровые столы	25
2	Игровые автоматы	18
3	Букмекерские кассы	14
4	Кассы тотализатора	21

3.Движение объектов игорного бизнеса по ООО “Заря” и ООО “Восход” за 2007 год

N п/п	Объекты игорного бизнеса	Количество объектов игорного бизнеса	Владелец объекта игорного бизнеса	Дата постановки на учет	Дата снятия с учета
1	Игровые столы	2 1 4 10 5	ООО “Заря”	13.01.07 29.03.07 15.09.07	05.02.07 28.10.07
2	Игровые автоматы	3 15 6	ООО “Заря”	14.02.07	13.01.07 21.11.07
3	Букмекерские кассы	3 2	ООО “Заря”	11.11.07	15.10.07
4	Кассы тотализатора	4 2	ООО “Заря”	06.07.07	17.12.07
5	Игровые столы	20 3	ООО “Восход”	17.11.07	13.06.07
6	Игровые автоматы	2 15	ООО “Восход”	13.05.07	26.10.07
7	Букмекерские кассы	4	ООО “Восход”		13.03.07
8	Кассы тотализатора	4	ООО “Восход”	15.06.07

 

Ответ на задание №4

 

Рассчитаем налог на игровой бизнес за 2007 год по ООО»Заря»

№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.01.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	10	2д	-
2	Игровые автоматы	13	-	3д
3	Букмекерские кассы	4	-	-
4	Кассы тотализатора	2	-	-
№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.02.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	12	-	1д
2	Игровые автоматы	10	15д	-
3	Букмекерские кассы	4	-	-
4	Кассы тотализатора	2	-	-

№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.03.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	11	4п	-
2	Игровые автоматы	25	-	-
3	Букмекерские кассы	4	-	-
4	Кассы тотализатора	2	-	-
№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.07.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	15	-	-
2	Игровые автоматы	25	-	-
3	Букмекерские кассы	4	-	-
4	Кассы тотализатора	2	4д	-
№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.09.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	15	-	-
2	Игровые автоматы	25	-	-
3	Букмекерские кассы	4	-	-
4	Кассы тотализатора	6	-	-
№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.10.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	25	-	5п
2	Игровые автоматы	25	-	-
3	Букмекерские кассы	1	2д	3д
4	Кассы тотализатора	6	-	-
№ п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.11.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	20	-	-
2	Игровые автоматы	25	-	6п
3	Букмекерские кассы	1	2д	-
4	Кассы тотализатора	6	-	-
№ п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.12.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	20	-	-
2	Игровые автоматы	19	-	-
3	Букмекерские кассы	3	-	-
4	Кассы тотализатора	6	-	2п

1)  Январь:

Игровые столы: 10*125+2*125=1500

Игровые автоматы: 10*7,5+3*7,5/2=86,25

2)  Февраль:

Игровые столы:11*125+1*125/2=1437,5

Игровые автоматы: 10*7,5+15*7,5=187,5

3)  Март:

Игровые столы: 11*125+4*125/2=1625

4)  Июль:

Кассы тотализатора: 2*125+4*125=750

5)  сентябрь:

игровые столы: 15*125+10*125=3125

6)  октябрь:

игровые столы:25*125+5*125=3750

букмекерские кассы:1*125+3*125/2=312,5

7)  ноябрь:

игровые автоматы: 25*7,5+6*7,5=232,5

букмекерские кассы:1*125+2*125=375

8)  декабрь:

кассы тотализатора: 6*125+2*125=1000

 

Налог на игорный бизнес за 2007 год по ООО «Заря» составляет 14381,25

 

Рассчитаем налог на игорный бизнес за 2007 год по ООО «Восход»

№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.03.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	25	-	-
2	Игровые автоматы	18	-	-
3	Букмекерские кассы	14	-	4д
4	Кассы тотализатора	21	-	-
№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.05.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	25	-	-
2	Игровые автоматы	18	2д	-
3	Букмекерские кассы	10	-	-
4	Кассы тотализатора	21	-	2п
№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.06.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	25	-	20п
2	Игровые автоматы	20	-	-
3	Букмекерские кассы	10	-	-
4	Кассы тотализатора	21	4д	-
№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.10.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	5	-	-
2	Игровые автоматы	20	-	15п
3	Букмекерские кассы	10	-	-
4	Кассы тотализатора	25	-	-
№ п/п	Объекты игорного бизнеса	Кол-во объектов на 01.11.07	Введено в эксплуатацию	Выведено из эксплуатации
1	Игровые столы	5	3п	-
2	Игровые автоматы	5	-	-
3	Букмекерские кассы	10	-	-
4	Кассы тотализатора	21	-	-

1)  март:

букмекерские кассы: 10*125+4*125/2=1500

2)  май:

игровые автоматы:18*7,5+2*7,5=150

3)  июнь:

касса тотализатора: 21*125+4*125=3125

игровые столы:5*125+20*125/2=1875

4)  октябрь:

игровые автоматы:20*7,5+15*7,5=262,5

5)  ноябрь:

игровые столы:5*125+3*125/2=812,5

Налог на игровой бизнес за 2007 год у ООО «Восход» составляет 7725

Задание № 5. Охарактеризуйте состав местных налогов по следующему алгоритму:

-  налогоплательщики;

-  объекты налогообложения;

-  налоговые ставки;

-  налоговый период;

-  налоговые льготы;

-  порядок и сроки уплаты налога.

Ответ на задание №5

-- Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

-- Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; .

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

-- Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

·  отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

·  занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

·  предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

-- налоговым периодом признается календарный год

-- Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.