Проблемы и пути совершенствования налогообложения предприятий

3 Проблемы и пути совершенствования налогообложения предприятий

Проводимая налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

Сегодня в нашей стране создана совершенно новая основа правового регулирования налоговых отношений. Однако, как показывает анализ, в налоговом законодательстве России немало пробелов, противоречий и еще нерешенных проблем. [ 14,с. 3]

Главная проблема Налогового кодекса РФ, как представляется, заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

В Кодексе нет упоминания о Конституции РФ, т. е. , что к налоговым "властным" отношениям применяются конституционные принципы и нормы. В нем, кроме функций налоговых органов, подробно не определяется участие в налоговых властных отношениях ни одного государственного органа, включая Правительство РФ. Между тем Правительство, согласно ст. 15 Федерального конституционного закона "О Правительстве Российской Федерации", разрабатывает и реализует налоговую политику. [ 2, с.33]

Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:

-вводимые налоги не подкрепляются экономико - правовой аргументацией; нет ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика;

-понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирование социальных интересов гражданина осуществляется по остаточному методу;

- среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная: по ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный платеж в форме денежных средств, отчуждаемых в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований

Фискальные интересы государства, ведомственные заботы ФНС РФ и Минфина России в условиях острой нехватки средств для решения социальных проблем привели к тому, что действующее налоговое законодательство сориентировано преимущественно на регулирование деятельности налоговых органов по обеспечению контроля собираемости налогов. Сказывается это в неравномерности развития налогового законодательства. Некоторые институты налогового законодательства, касающиеся взыскания налогов, развиваются активнее, чем другие. Быстро развиваются институты налоговых проверок и субъективного состава налоговых нарушений. В то же время в сфере правового регулирования мер по защите налогоплательщика наметилось явное отставание

Такое положение делает неизбежным деятельность по совершенствованию налоговой системы, ее реформирование, а также дальнейшее развитие правовой основы.

Если говорить о действующих в России налогах, ставках и правилах начисления налоговой базы, то здесь достигнут значительный прогресс. Недавно это подтвердили иностранные инвесторы, участвовавшие в работе Консультативного Совета по иностранным инвестициям. Они единодушно отметили, что налоговые ставки и базовые правила налогообложения в России достаточно комфортны, работать в таких условиях можно. Однако в области налогового администрирования, особенно в части налогового контроля и возмещения налога на добавленную стоимость, существует немало проблем, которыми необходимо заниматься.

В построении современной и конкурентоспособной налоговой системы за последние годы сделано много: сокращено количество налогов и кардинально измененa их структура, отменены «оборотные» налоги и перераспределена налоговая нагрузка между отдельными секторами экономики. При этом на протяжении последних 5 лет налоговая нагрузка (выраженная в процентах от ВВП) последовательно снижается примерно по одному процентному пункту в год. Такой же темп ее снижения сохранится и в ближайшие три года.[14,с. 6]

Государство, снижая налоги, имеет право строго требовать, чтобы эти налоги уплачивались полностью и своевременно. При этом налогоплательщики должны быть уверены в объективном и беспристрастном отношении со стороны налоговых органов, обеспеченном как четкостью правил налогообложения, так и соблюдением установленных законом процедур. Это — базовые принципы налогового администрирования, проблема совершенствования которого сегодня стоит очень остро, поскольку в Налоговом кодексе многие правила и процедуры, к сожалению, прописаны недостаточно четко. По этой причине конфликтные ситуации между налогоплательщиками и налоговыми органами зачастую просто неизбежны Минфин вместе с Минэкономразвития, Федеральной налоговой службой, депутатами Государственной Думы, а также, что очень важно, с представителями основных объединений бизнеса в рамках специальной рабочей группы подготовили соответствующий законопроект, который недавно принят в первом чтении. Разработчики проекта старались соблюсти в нем баланс интересов государства и налогоплательщиков, ликвидировать значительное число пробелов в законодательстве и внести поправки, уточняющие отдельные определения, руководствуясь двумя тезисами, высказанными Президентом России: прекратить налоговый терроризм и не разрушить эффективную систему налогового контроля.

Какие же плюсы имеет этот документ? Во – первых, значительно увеличены сроки представления документов, выполнения тех или иных процессуальных действий, сроки, в течение которых выполняется требование об уплате налога. Причем по большинству позиции сроки теперь будут исчисляться рабочими днями. Это снимает коллизии, когда идет длинная череда нерабочих дней, но сроки, в течение которых должны быть исполнены различные действия, не продлеваются.

В законопроекте прописаны специальные нормы по представлению документов, согласно которым налоговые органы не могут требовать их нотариального заверения — вполне достаточно, чтобы они были заверены в самой проверяемой организации. Теперь никакие документы не могут быть затребованы налоговыми органами повторно. Исключение из этого правила предусмотрено лишь в форс-мажорных ситуациях, когда, например, на территории налогового органа произошел пожар и документы погибли.

Ужесточается порядок назначения повторных проверок, проводимых вышестоящими налоговыми органами для контроля работы нижестоящих налоговых органов. Эта тема тоже беспокоит налогоплательщиков. И хотя таких проверок не так много (0,6% от общего числа проверок), полностью отказаться от них невозможно, учитывая, что и в налоговых органах бывает всякое, и не все инспекторы идеальны и беспристрастны. Законопроект резко повышает уровень принятия решения проверки, а для крупнейших налогоплательщиков допускает их проведение только по решению руководителя ФНС и только с санкции министра финансов.

К несомненным достоинствам документа можно отнести то, как в нем решается вопрос об отсрочках и рассрочках. Сегодня на федеральном уровне отсрочки и рассрочки фактически не предоставляются из-за наличия бюджетных ограничений: они могут быть предоставлены только в рамках текущего календарного года и лишь в пределах суммы, предусмотренной на эти цели, законом о федеральном бюджете (в 2005 г. эта сумма составляла 1,5 млрд. руб.). Теперь снимаются оба ограничения. Со следующего года отсрочка по решению налоговых органов может предоставляться на срок до одного года, а по решению Правительства — на срок до трех лет. Облегчит налогоплательщикам жизнь и возможность представлять информацию в электронном виде. Сегодня ФНС уже обладает технической инфраструктурой, достаточной для этого. Переход на электронный документооборот упростит обработку информации и налоговый контроль. Налогоплательщики, представляющие информацию в электронном виде, тоже получат свои выгоды. Сократится бумажный документооборот, что высвободит значительные материальные и финансовые ресурсы.

В течение 2006 г. завершится пересмотр форм итоговых деклараций, которые сейчас вызывают много нареканий со стороны налогоплательщиков из-за большого количества информации, которую в них необходимо указывать. Налоговые декларации станут значительно компактнее. По НДС, возможно, работа завершится уже в этом году.

Конечно же, в работе с налогоплательщиками должны быть серьезно изменены акценты. Недавно установлены стандарты деятельности налоговых органов, они уже опубликованы и вступили в действие. Кроме того, сейчас обобщаются те показатели, на основании которых следует оценивать работу налоговых органон. Пока они еще не формализованы, но, думаю, одним из важных показателей будет количество жалоб и судебных исков, количество выигранных судебных дел. Пока статистика такова, что по налоговым спорам примерно 70% дел выигрывают истцы, в качестве которых выступают как налогоплательщики, так и налоговые органы. Число судебных процедур столь велико, что любые способы досудебного урегулирования споров должны только приветствоваться, а налоговые органы, доводя дело до суда, должны быть уверены в том, что имеют хорошие перспективы выиграть процесс.

Как мы видим, в последнее время очень многое сделано для усовершенствования налогообложения предприятий в области налогового законодательства, налогового администрирования. Но в то же время остается ряд проблем, которые предстоит решить.

Заключение

Таким образом, налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков.

Рост деловой активности и эффективности производства существенным образом зависят от системы налогообложения. Эффективно работающие предприятия несут основную нагрузку. Действующая система достаточно сложна, работать с ней трудно. Многие предприятия, учитывая жесткий налоговый прессинг, поступают проще – уходят из налогооблагаемого экономического пространства в сферу теневой экономики.

Однако главное – не в сложности налогообложения. Необходимо иметь такое налогообложение, которое способствовало бы повышению эффективности производства, было бы достаточно просто, обеспечивало бы поступление в бюджеты разных уровней определенных финансовых средств. Важно, чтобы система налогов приводила к экономии ресурсов, эффективному использованию инвестиций.

И в настоящее время для этого очень многое делается:

в построении современной и конкурентоспособной налоговой системы за последние годы сделано много: сокращено количество налогов и кардинально измененa их структура, отменены «оборотные» налоги и перераспределена налоговая нагрузка между отдельными секторами экономики. При этом на протяжении последних 5 лет налоговая нагрузка (выраженная в процентах от ВВП) последовательно снижается примерно по одному процентному пункту в год.

Также в настоящее время происходит совершенствование администрирования и налогового законодательства.

Список использованных источников

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 624 с.

2.  Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы .// Финансы.-2005.-№7- с. 33-36

3.  Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М. 1997-248с.

4.  Иванова М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ.// Финансы.- 2005.- №3-с. 24-26

5.  Колчина Н.В. Финансы предприятий: учеб. для вузов / Колчина Н.В, Г.Б.Поляк, Л.П.Павлова и др.; под ред. Н.В. Колчиной – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003 с.242

6.  Колчин С.А. Налоги в Российской Федерации. Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ – ДАНА – 2002. – 254 с.

7.  Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика.2002.-с. 107

8.  Пансков В.Г. Налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов изд. 4-е доп.и перераб.-М.: Международный центр финансово-экономического развития.- 2003.-640с.

9.  Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов.- М.: ИНФРА-М.- 2003.- 326 с.

10.  Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика.- 2001- 256 с

11.  Романовский М. В. Финансы. Учебник для вузов.- М.: Юрайт-М.-2002- 504 с.

12.  Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия.// Финансы.-2006.-№2-с.42-46

13.  Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2004.-457с.

14.  Шаталов С.Д. Налоговая реформа – важный фактор экономического роста.// Финансы.- 2005.- №2- с.3-6

15.  Шаталов С.Д. Налоги и налоговое администрирование.// Финансы.- 2005.-№11- с. 3-7