Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.)

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществлённой транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведён с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев.Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

Согласно п.5, ст.259 «Методы и порядок расчёта сумм амортизации», гл.25, ч.2 НК РФ, при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта:

Ам.отчисл (мес.) = Ост.ст-ть*К

Норма амортизации определяется по формуле:

K = (2/n)*100% = 2/16*100 % = 12,5 %,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости;

n - срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется линейным методом в следующем порядке: остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного имущества на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

Базовая стоимость для начисления амортизации линейным методом = 120 000*20% = 24 000р. – эта сумма будет списываться линейным методом.

Согласно п.1, ст.257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», гл.25, ч.2 НК РФ первоначальная стоимость имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов. Т.о. первоначальная стоимость имущества равна сумме всех затрат по его приобретению без НДС: 100000+5000+15000=120 000 р.

Ам.отчисл (1 мес.) = 120000*0,125=15000р.

Ам.отчисл (2 мес.) =( 120000-15000)*0,125=105000*0,125=13125р.

Ам.отчисл (3 мес.) = (105000-13125)*0,125=91875*0,125=11484р.

Ам.отчисл (4 мес.) = (91875-11484)*0,125=80391*0,125=10049р.

Ам.отчисл (5 мес.) = (80391-10049)*0,125=70342*0,125=8793р.

Ам.отчисл (6 мес.) = (70342-8793)*0,125=61549*0,125=7694р.

Ам.отчисл (7 мес.) = (61549-7694)*0,125=53855*0,125=6732р.

Ам.отчисл (8 мес.) = (53855-6732)*0,125=47123*0,125=5890р.

Ам.отчисл (9 мес.) = (47123-5890)*0,125=41233*0,125=5154р.

Ам.отчисл (10 мес.) = (41233-5154)*0,125=36079*0,125=4510р.

Ам.отчисл (11 мес.) = (36079-4510)*0,125=31569*0,125=3946р.

Ам.отчисл (12 мес.) = (31569-3946)*0,125=27623*0,125=3453р.

Ам.отчисл (13 мес.) = (27623-3453)*0,125=24170*0,125=3021р.

Ост.ст-ть = 24170-3021 = 21149р. – эта сумма должна быть списана линейно за последние 3 месяца срока полезного использования.

Ам.отчисл (14,15,16 мес.) = 21149/3 = по 7049,67р.

Ответ: сумма амортизационных отчислений в последний месяц амортизации равна 7 049,67 руб.

 

Задача № 2

 

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10000
Арендо-ванное имущест-во (счёт 03)	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
Готовая продук-ция	16000	21000	23000	18000	27000	25000	19000	32000	28000	330000
Товары	18000	27000	17000	23000	19000	22000	16000	29000	25000	280000
Складс-кие запасы	22000	25000	19000	32000	17000	21000	18000	27000	16000	230000
Расчётный счёт	12820	13450	16700	15200	11350	17100	14240	13860	18000	12400

 

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчётные периоды.

Решение:

Согласно п.1, ст.380 «Налоговая ставка», гл.30, ч.2 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1, ст.375 «Налоговая база», гл.30, ч.2 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, которое учитывается по его остаточной стоимости, т.е. за минусом износа.

Налогооблагаемая база	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Осн.ср+арендов. им-во-износ	109000	108000	107000	106000	105000	104000	103000	102000	101000	100000

Рассчитаем плановые размеры платежей по налогу на имущество за отчётные периоды (кварталы).

1-й квартал =  =

= 2365 ден.ед.

2-й квартал = =

= 2332 ден.ед.

3-й квартал = =

====2299 ден.ед.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составляют: 1-й квартал 2365 ден.ед; 2-й квартал – 2332 ден.ед.; 3-й квартал – 2299 ден.ед.

 

Задача № 3

 

1. Организация работает в условиях упрощённой системы налогообложения.

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

- доходы от реализации - 14 000 000;

- полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

- взят банковский кредит – 500 000;

- внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

- выплачена заработная плата – 1 500 000;

- заплатили за аренду – 30 000;

- оплачено коммунальных услуг – 21 000;

- приобретено основное средство – 4 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощённую систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощённую систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощённой системе налогообложения.

Решение:

Налоговым периодом по единому налогу при упрощённой системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 –го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

1.  В соответствии с п.1 ст.346¹⁵ «Порядок определения доходов» налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

·  доходы от реализации;

·  внереализационные расходы: ст.250 НК РФ (полученные проценты по депозитному счету);

Не учитываются в составе доходов доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ (банковский кредит, взносы в Уставный капитал).

В соответствии с п.1 ст.346¹⁶ «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

·  расходы на оплату труда;

·  арендные платежи;

·  материальные расходы (коммунальные услуги);

·  расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств.

2.  В соответствии с п.п.3 п.3 ст. 346¹⁶ в отношении приобретенных основных средств (нематериальных активов) до перехода на УСН стоимость основных средств (НМА) включается в расходы следующим образом:

1)  В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение одного года применения УСН.

2)  В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно – в течение первого года применения УСН 50% стоимости, второго года – 30% стоимости, третьего года – 20% стоимости.

3 000 000 · 50% = 1 500 000 руб.

3)  В отношении основных средств (НМА) со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств (НМА).

8000000 : 10 лет = 800 000 руб.

Доходы = 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

Расходы = 1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

Налоговая база = 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Сумма единого налога =

 Сумма минимального налога =

Так как сумма минимального налога меньше суммы единого налога, то организация заплатит 926 100 руб.

Ответ: 926 100 руб.

Список использованной литературы

1.Налоги и налогообложение: Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов IV курса. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2007.

2.Налоговый кодекс РФ

3.Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008.