Навигация
Учет вложений в долговые ценные бумаги
22856
знаков
11
таблиц
0
изображений
2.2 Учет вложений в долговые ценные бумаги
В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.
Долговые ценные бумаги (облигации федерального займа, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления) учитываются по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.
При покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, оценка государственных облигаций и долговых ценных бумаг может не меняться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной стоимости.
Доведение покупной стоимости ценных бумаг до их номинальной стоимости производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения, установленного организацией. Сумма разницы между этими стоимостями ежемесячно списывается на финансовый результат.
При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока организация-инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям, а также проценты, причитающиеся к получению.
При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг составляются следующие бухгалтерские проводки:
Таблица 2
| Д-т сч. 58 | К-т сч. 76 | отражена покупная стоимость инвестиционных (долгосрочных) ценных бумаг |
| Д-т сч. 76 | К-т сч. 51, 52 и др. | перечислены денежные средства за инвестиционные (долгосрочные) ценные бумаги; |
| Д-т сч. 58 | К-т сч. 51, 52, 76 | произведены расходы, связанные с оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг (включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам). |
2.3 Операции по предоставлению займов
Организации учитывают в составе финансовых вложений на субсчете 58-3 «Предоставленные займы» денежные средства, предоставленные другим юридическим и физическим лицам по договору займа. При этом делается следующая бухгалтерская запись:
Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно, составляются бухгалтерские проводки:
Таблица 3
| Дт сч. 58/3 | Кт сч. 51, 52 | отражено предоставление займа по перечислении денежных средств |
| Дт сч. 76 и др. | Кт сч. 91 | отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению |
| Дт сч. 51, 52 | Кт сч. 76 | отражено получение процента |
| Дт сч. 51, 52 | Кт сч. 58/3 | отражен возврат займа денежными средствами |
| Дт сч. 08, 41 и др. | Кт сч. 58/3 | отражен возврат займа имуществом |
Похожие работы
... , что в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно. Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предъявляет универсальные требования к ...
... на организованном рынке ценных бумаг, совершена вне организованного рынка, рыночная цена определяется на основании данных организатора торговли на день совершения сделки. 2. Бухгалтерский учет финансовых вложений 2.1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет ...
... на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами. На данный момент отсутствует единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, и при их бухгалтерском и налоговом учете приходится опирать на очень большое количество нормативных актов, которые ...
... выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, используется один из следующих способов оценки: 1. по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; 2. по средней первоначальной стоимости; 3. по первоначальной стоимости первых во времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). Бухгалтерские записи по учету операций ...
0 комментариев