Анализ финансового планирования на ОАО «ПО АМЗ»

2. Анализ финансового планирования на ОАО «ПО АМЗ»

  2.1 Характеристика ОАО «ПО АМЗ»

ОАО «Производственное объединение «Алтайский моторный завод» (сокращенное название ОАО «ПО АМЗ», далее по тексту «Общество») расположенное по адресу: 656023, г. Барнаул, проспект Космонавтов, 8, зарегистрировано в Инспекции ФНС по Ленинскому району г. Барнаула 27 сентября 2003 г. За основным государственным номером 1032202071472

 Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения за номером серия 22 № 001068530 выдано Инспекцией МНС Росси по Ленинскому району г. Барнаула 30 сентября 2003 года. ОАО «ПО АМЗ» присвоен ИНН 2223043890, КПП – 222301001.

ОАО «ПО АМЗ» выпущено 3 тыс.штук обыкновенных именных бездокументарных акций, номинальной стоимостью 1000 рублей каждая.

Способ размещения – приобретение акций единственным учредителем акционерного общества при его учреждении.

Текущее состояние выпуска – размещение акций завершено.

Неоплаченных акций нет.

Выкупленных акций на балансе Общества нет.

Уставный капитал на 01.01.2006г. составляет 3000 тыс.руб. Его величина в течение 2006г. не изменялась. Резервный капитал не создавался.

ОАО «ПО Алтайский моторный завод» ведет отсчет своей истории с первой половины 50-х годов, когда начиналось наступление на целинные просторы Урала и Казахстана. Было принято решение о выпуске в Западной Сибири партии прицепных комбайнов С-6 на началах кооперации группы машиностроительных и металлообрабатывающих заводов. В эту группу вошли действующие заводы Омской, Новосибирской, Кемеровской областей и вновь созданный Барнаульский комбайносборочный завод.

В период 1955 – 1958 г.г. предприятие производило жатки и копнители. В 1956 году по решению правительства комбайносборочный завод преобразован в завод по выпуску двигателей и топливной аппаратуры – Алтайский моторный завод.

В 1959 году был начат выпуск тракторного двигателя СМД-7 мощностью 55 л.с. по чертежам харьковского завода «Серп и Молот». Одновременно конструкторским бюро нашего завода разрабатывается новый двигатель собственной конструкции А-01 мощностью 110 л.с. А в 1963 году уже успешно прошли государственные испытания этого двигателя, и с 1965 года завод приступил к его выпуску, параллельно с ним – к выпуску собственного же двигателя А-41. Модели А-01 и А-41 стали базовыми. Этим было положено начало созданию двигателей собственной конструкции с большим количеством оригинальных инженерных решений, как в самой конструкции двигателя, так и в технологии его производства.

В 1990 – 91 г.г. были освоены двигатели второго поколения – это двигатели с турбонаддувом без промежуточного охлаждения воздуха мощностью 127 л.с. в четырехцилиндровом исполнении и 160 л.с. – в шестицилиндровом. А уже в 1993 году начато производство двигателей третьего поколения с турбонаддувом и промежуточным охлаждением наддувочного воздуха мощностью 145 – 160 л.с. для четырехцилиндровой модели и 180-240 л.с. – для шестицилиндровой.

В декабре 1992 года производственное объединение «Алтайский моторный завод», сменив форму собственности, стало акционерным обществом ОАО «ПО Алтайский моторный завод».

Спектр применения алтайских дизелей постоянно расширяется, и это есть результат целенаправленной работы предприятия – конструкторов, инженеров, маркетологов. С каждым годом требования клиентов растут, и ОАО «ПО Алтайский моторный завод» всегда идет им навстречу – практически для каждого нового клиента создается новая модификация двигателя.

Современная опытно-конструкторская база и накопленный высокий научно-технический потенциал позволили предприятию в новых экономических условиях оперативно поставить на производство гамму современных двигателей широкого применения. Несмотря на общий экономический спад производства, новая продукция обеспечила расширение доли традиционных рынков сбыта и завоевание новых.

Освоено мелкосерийное производство судового двигателя для речных и морских судов малого водоизмещения.

Таким образом, существующие наработки и способность оперативно адаптироваться к изменяющимся условиям рынка позволяют ОАО «ПО Алтайский моторный завод» с оптимизмом смотреть в будущее и рассчитывать, что продукция предприятия будет широко востребована и в дальнейшем.

Основными видами текущей деятельности являются: производство и сбыт двигателей внутреннего сгорания, запасных частей к ним (согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности)

- Производство двигателей (кроме авиационных, автомобильных, мотоциклетных, код по ОКВЭД – 29.11.1.)

- Производство прочих машин и оборудования специального назначения, не включенные в другие группировки, код по ОКВЭД – 29.56.

Кроме того предприятие осуществляет инвестиционную деятельность, приобретая внеоборотные активы.

В 2005г. образованы предприятия Уставной капитал, которых состоит из 100% взносов ОАО «ПО АМЗ»: ООО «Дизель Ресурс», ООО «Фортуна»

ОАО «По АМЗ» комплектует 4-х и 6-ти цилиндровыми дизельными двигателями:

- тракторы сельскохозяйственных и промышленных модификаций производства ОАО «Тракторная компания «ВгТЗ»» г. Волгоград, ОАО «Алттрак» г. Рубцовск;

- комбайны ОАО «ПО Красноярский завод комбайнов»;

- фронтальные погрузчики Минского завода ОАО «Амкодор»;

- речные суда

  2.2 Планирование финансовых показателей деятельности предприятия

Финансовое состояние характеризируется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – к увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. В процессе анализа финансового состояния большое внимание уделяется составу и размещению активов предприятия. Анализ состава и размещения активов фирмы проводится по следующей форме:

Рис.3. Коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности за 2006, 2007 г.

Значение коэффициента текущей ликвидности к 2007 году значительно уменьшился и значение коэффициента абсолютной ликвидности к 2007 году значительно увеличился, но все равно не достигли нормального уровня, что свидетельствует о том, что организация не располагает активами для погашения своей краткосрочной задолженности. Дынные изменения объясняется увеличением уровня текущих обязательств.

Таким образом, предприятие не является платежеспособным, но может этого достичь, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Таблица 1. Анализ состава и размещения активов ОАО «ПО АМЗ»

№ п/п	Активы	2006 г.		2007 г.		Изменение
		руб.	%	руб.	%	руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1	Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
2	Основные средства	162755	11,6	201315	25,4	38560	13,8
3	Прочие внеоборотные активы	-	-	12553	1,6	12553	1,6
4	Оборотные средства, в т.ч.:	1235990	88,4	578777	73	-657213	-15,4
	а) запасы	18617	1,3	28358	3,6	9741	2,3
	б) дебиторская задолженность (в теч. 12 месяцев после отчётной даты)	582580	41,7	217457	27,4	-365123	-14,3
	в) денежные средства	634793	45,4	332962	42	-301831	-3,4
5	Расчеты с учредителями	-	-	-	-	-	-
ИТОГО:		1398745	100	792645	100	-606100

В таблице 1. постатейно записаны сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. На основании этих данных можно проследить за изменениями в составе и структуре активов предприятия, откуда следует, что к 2007 году сумма основных средств увеличилась на 38560 руб.(13,8%). Общая сумма оборотных активов в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшилась на 657213 руб. (15,4%) за счет значительного снижения в них суммы дебиторской задолженности – на 365123 руб. (14,3%) и денежных средств – на 301831 руб. (3,4%).

Из данных таблицы видно, что активы предприятия уменьшились за отчётный год на 606100 руб. Средства в активах распределились следующим образом: основные средства – 201315 руб. или 25,4%; прочие внеоборотные активы – 12553 руб. или 1,6%; оборотные средства – 578777 руб. или 73%.

Изменилось органическое строение капитала: в 2006 году отношение оборотного капитала к основному составляло 7,6, а в 2007 году – 2,9. Это свидетельствует о замедлении темпов его оборачиваемости, а это может быть свидетелем того, что вложенные в предприятие ресурсы используются неэффективно.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

А = ((Ос1 + Обс1)/(Ос0 + Обс0) – 1) * 100% , (2)

где А – темп прироста реальных активов, %,

Ос – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли,

Обс – оборотные средства

Имеем:

А = ((201315 + 578777) / (162755 + 1235990) – 1) * 100% = -44,2%

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год снизилась на 44,2 %, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов.

Таблица 2. Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов.

№	Виды источников фин. ресурсов	2002 г.		2003 г.		Изменение
		руб.	%	руб.	%	руб.	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1 . Собственные средства
1.1.	Добавочный капитал	34724	2,5	34724	4,4	-	1,9
1.2.	Нераспределенная прибыль	-	-	-	-	-	-
ИТОГО:		34724	2,5	34724	4,4	0	1,9
2. Заемные средства
2.1.	Долгосрочные займы	-	-	-	-	-	-
	ИТОГО:	-	-	-	-	-	-
3. Привлеченные средства
3.1.	Кредиторская задолженность	1364021	97,5	757921	95,6	-606100	-1,9
3.2	Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
ИТОГО:		1364021	97,5	757921	95,6	-606100	-1,9
ВСЕГО:		1398745	100	792645	100	-606100	-

Из табл. 2. видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия уменьшилась на 606100 руб., в том числе собственные средства не изменились, привлеченные средства уменьшились на 606100 руб., или на 1,9% (в основном за счет уменьшения задолженности кредиторам на 595514 руб.). За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств увеличилась на 1,9 процентных пункта; привлеченных средств уменьшилась на 1,9 процентных пункта. Это свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия.

Рис.4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2006, 2007 г.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше нормы, что является отрицательным с точки зрения финансовой устойчивости.

Таким образом, по данным показателям финансовое состояние исследуемой организации в целом можно охарактеризовать как неустойчивое. Следует обратить внимание на увеличивающуюся долю заемных средств и остающуюся неизменно малую величину собственных средств. [Приложение А]

Для составления финансового плана в ПСБ мне были предоставлены документы:

Бухгалтерский баланс за 2007г.[приложение А];

Приложение к бухгалтерскому балансу за период с 1 января по 31 декабря 2007 года [Приложение Б];

Отчёт о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2007 года [приложение В];

Отчёт об изменениях капитала за период с 1 января по 31 декабря 2007 года [приложение Г];

Предоставленных данных недостаточно для составления баланса доходов и расходов, так как некоторые из них организация не разглашает в связи с коммерческой тайной. Поэтому необходимые данные для составления баланса доходов и расходов будут скорректированы.

При составлении финансового плана необходимо:

Исчислить и распределить амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведённых в исходных данных.

Рассчитать смету затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учёта изменения остатков незавершённого производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.

Определить объём реализуемых услуг и прибыли (таблица 4). Остатки готовой продукции на складах на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях (таблица 3) и данных сметы затрат на производство на четвёртый квартал.

Составить проект Отчёта о прибылях и убытках (таблица 8). Данные для расчёта представлены в таблице 3 и рассчитаны в таблице 4.

При расчёте прибыли (убытка) планируемого года необходимо исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации услуг и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и прочие расходы подразделяются на операционные и Внереализационные доходы и расходы.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего имущества – как операционные расходы.

По строкам «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы» учитываются внереализационные доходы и внереализационные расходы, приведённые в таблице 3. Внереализационные расходы расшифровываются по строкам 9, 10, 11, 12, 13, 14.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершённое производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на четвёртый квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершённому производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные сметы затрат на производство продукции. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершённое производство» на конец периода будут исчисляться на основе данных сметы, где по строкам 13 и 14 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице 5.

Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (таблица 9) исходя их данных, приведённых в таблице 6.

Высвобождение средств из оборота (мобилизация) показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» и как дополнительный источник прибыли по строке «Прибыль».

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе имеющихся данных и произведённых расчётов. Все расчёты будут производиться с точностью до целых чисел.

Таблица 3. Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	990890
3	б) по производственной себестоимости	1209898
4	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	9
6	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	9072
7	в) по производственной себестоимости	8104
8	Прочие доходы и расходы
9	Операционные доходы	54557
10	Выручка от продажи выбывшего имущества
11	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	-
12	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	-
13	Операционные расходы
14	Расходы по продаже выбывшего имущества
15	Расходы на оплату услуг банков
16	Внереализационные доходы	15005
17	Доходы от прочих операций	-
18	Внереализационные расходы	51803
19	Расходы по прочим операциям
20	Налоги, относимые на финансовые результаты	24273
21	Содержание объектов социальной сферы – всего, в том числе:	18200
22	а) учреждения здравоохранения	8000
23	б) детские дошкольные учреждения	7300
24	в) содержание пансионата	2900
25	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1000

Из таблицы 3 видно, что у предприятия не высокие доходы. Это означает, что снизились объемы продаж и качество продукции. Нет доходов по акциям и ценным бумагам низкие внереализационные доходы. Слишком большие расходы, которые предприятие не может покрыть, за счет доходов.

Таблица 4. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	335784
3	б) по производственной себестоимости	134314
4	в) прибыль	201470
5	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	3265800
7	б) по полной себестоимости	3005117
8	в) прибыль	260683
9	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10	а) в днях запаса	9
11	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	9072
12	в) по производственной себестоимости	8104
13	г) прибыль	968
14	Объем продаж продукции в планируемом году:
15	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	990890
16	б) по полной себестоимости	1209898
17	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	-219008

Прибыль от продажи товарной продукции составляет -219008, это означает, что у предприятия нет прибыли и оно еще должно. Анализируя таблицу, можно сказать, что предприятие не может реализовать свой товар, это может зависеть от многих факторов, например: высокая себестоимость произведенной продукции, следовательно, высокие цены на продукцию; низкое качество продукции, следовательно, она не конкурентно способна.

Таблица 5. Данные к расчету потребности в оборотных средствах.

№ п/п	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	1801
2	Прирост устойчивых пассивов	18677
3	Норматив на начало года:
3,1	производственные запасы	13139
3,2	незавершенное производство	74841
3,3	расходы будущих периодов	4669
3,4	готовая продукция	104525
4	Нормы запаса в днях:
4,1	производственные запасы	53
4,2	незавершенное производство	8
4,3	готовые изделия	16

Нормы запаса в днях слишком высокие, чем ниже норма запасов, тем эффективнее работает предприятие. Высокие нормы запасов свидетельствуют о том, что: оборудование устарело и ему необходимо произвести замену; оборудование не полностью загружено.

Таблица 6. Данные к распределению прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	7000
2	Реконструкция цеха	-
3	Строительство жилого дома	-
4	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	7980
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
6	б) удешевление питания в столовой	1500
7	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1500
8	Налоги, выплачиваемые из прибыли	7241
9	Налог на прибыль	62564
10	Налог на прочие доходы 6%	682

Таблица 6 показывает как распределяется прибыль на предприятии. Из таблицы мы видим, что предприятие не направляет денежные средства на реконструкцию цеха, следовательно не обновляет оборудование.

Таблица 7. Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/п	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	600
2	Средства целевого финансирования
3	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	7300
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	2000
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	10000

Таблица 7 показывает, куда предприятие финансирует свои собственные средства.

Таблица 8. Проект расчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель		Сумма, тыс. руб.
1	2		3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:		990890
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году		1209898
3	Прибыль (убыток) от продажи		-219008
2. Операционные доходы и расходы
4		Прочие операционные доходы	54557
5		Прочие операционные расходы	63380
6		Прибыль (убыток)	-8823
3. Внереализационные доходы и расходы
7		Внереализационные доходы	15005
8		Внереализационные расходы	51803
9		Прибыль (убыток)	-36798
10		Прибыль (убыток) планируемого года	-264629

В проекте видно, что предприятие планирует снизить себестоимость продукции. За счет чего мы повысим прибыль предприятия, но все равно предприятие остается должно. Необходимо повысить выручку от продаж и понизить себестоимость. Себестоимость можно понизить за счет обновления оборудования, так как оно не менялось с 60-х годов.

Таблица 9. Распределение прибыли планируемого года

№ п/п	Показатель	Сумма, Тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	7000
2	Реконструкция цеха	-
3	Строительство жилого дома	-
4	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	7980
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
6	б) удешевление питания в столовой	1500
7	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
8	Налоги, выплачиваемые из прибыли	7241
9	Налог на прибыль	62564
10	Налог на прочие доходы 6%	682
11	Выплата дивидендов	197188

Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (таблица 10). При расчёте средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользуемся данными, приведёнными в таблице 7.

Таблица 10. Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	1. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	990890
004	Прочие поступления:
005	средства целевого финансирования
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	7900
007	Прирост устойчивых пассивов	18677
008	Итого по разделу А	1017467
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	54557
	Прочие операционные расходы	63380
011	Доходы от внереализационных операций	15005
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	10000
015	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	1891
016	Итого по разделу Б	18073
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
020	Увеличение задолженности, в том числе:	-
021	получение новых займов, кредитов	-
022	выпуск облигаций	-
023	Итого по разделу В	-
024	Итого доходов	1035540
025	2. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	369898
028	Платежи в бюджет – всего, в том числе:
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции	765902
030	налог на прибыль	62564
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	7241
032	налог на доходы	682
033	налоги, относимые на финансовые результаты	24273
034	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
035	Прирост собственных оборотных средств	20568
036	Итого по разделу А	1259108
037	Б. По инвестиционной деятельности
038	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них:
041	затраты на проведение НИОКР	10000
042	платежи по лизинговым операциям
043	долгосрочные финансовые вложения
044	расходы по прочей реализации	63380
045	расходы по внереализационным операциям	51803
046	содержание объектов социальной сферы	26100
047	прочие расходы	2100
048	Итого по разделу Б	129383
049	В. От финансовой деятельности
052	Краткосрочные финансовые вложения
053	Выплата дивидендов	197188
054	Отчисления в резервный фонд	7000
055	Прочие расходы	22561
056	Итого по разделу В	226749
057	Итого расходов	1615240
058	Превышение доходов над расходами (+)
059	Превышение расходов над доходами (-)	579700
060	Сальдо по текущей деятельности	-241641
061	Сальдо по инвестиционной деятельности	-111310
062	Сальдо по финансовой деятельности	-226749

В заключении можно сказать, что предприятие работает в убыток, оно на грани банкротства. Слишком высокие затраты на производство продукции и низкие доходы, для покрытия этих затрат.

3. Пути улучшения финансового планирования и прогнозирования на предприятии

За счет прибыли предприятие планирует осуществить отчисления в следующие фонды денежных средств: развития и совершенствования производства, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направить часть на социальные нужды и материальную помощь. Предприятие образует резерв погашения безнадежных долгов и страховой (резервный) фонд.

Большое внимание уделяется приросту оборотных средств, источниками которого служат прибыль от реализации продукции, прирост устойчивых пассивов.

Рекомендую предприятию произвести долгосрочные финансовые вложения путем приобретения ценных бумаг государства и акционерных обществ, за счет собственных оборотных средств. Но у предприятия нет свободных денежных средств. Для этого ему необходимо привлечь инвесторов или приобрести ссуду.

Также предприятию необходимо обновить оборудование, которое сильно устарело, что позволило бы снизить затраты на производство и реализацию продукции. Также это помогло бы снизить себестоимость продукции.

При работе над финансовым разделом полезными могут стать следующие соображения.

Во-первых, следует подчеркнуть важность и достоверность представляемых данных. Качество исследований непосредственно отражается на точности проектировок. Рецензент, вероятно, проведет свое собственное исследование для оценки достоверности расчетов. Поэтому, если приводимые в финансовом разделе данные отклоняются от соответствующих общих показателей, как, например, средних по отрасли, то следует дать вразумительное объяснение этому.

Во-вторых, в силу того, что всякий финансовый анализ будущего неизбежно характеризуется той или иной степенью неопределенности, имеет смысл рассмотреть несколько сценариев, даже если не все они будут представлены. Финансовый план может включать в себя несколько вариантов проектировок.

В-третьих, важно периодически возвращаться к своим проектировкам и, в случае необходимости, пересматривать их.

На предприятии необходимо проводить планирование использования как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.

Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.

Должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала потребуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.

Чтобы снизить расходы по финансированию можно снизить финансирование статей, не влияющих на деятельность ОАО «ПО АМЗ». Это фонд потребления, резервный фонд и пр.

После обязательного установления руководством фирмы общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т.е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия.

Чем тщательнее разработаны все разделы плана, тем легче его выполнить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности участников его выполнения. По этим же причинам снижается и качество оказываемых услуг.

На практике количество частей (разделов) плана предприятия и их названия различаются в зависимости от размеров предприятий, их отраслевой принадлежности и сложившихся традиций, однако содержание плановой работы не изменяется.

С начала исполнения плана начинается расходование ресурсов, поэтому любые неточности в планировании неизбежно приведут к потере средств и времени на исправление выявившихся просчетов, а при недостатке у предприятия этих средств - к его банкротству.

Чтобы не допустить этого нежелательного явления необходимо тщательнее анализировать такие показатели как прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, себестоимость.

После разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Например, поставки предприятию сырья, материалов, комплектующих изделий непосредственно связываются с финансовым планом, а также со сроками и объемами изготовления и выпуска продукции; в свою очередь выпуск продукции связывается с наличием рабочей силы и производственными мощностями.

Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

Очень популярным подходом при планировании является принцип "желаемого дохода". Он начинается с того, что руководство предприятия определяет, какой доход оно хочет получить, а затем определяет объем продаж, необходимый для покрытия всех расходов и обеспечения этого дохода.

Успех плана корпорации и финансового плана прямо зависит от структуры капитала компании. Структура капитала может способствовать или препятствовать усилиям компании по увеличению ее активов. Она также прямо воздействует на норму прибыли, поскольку компоненты прибыли с фиксированным процентом, выплачиваемые по долговым обязательствам, не зависят от прогнозируемого уровня активности компании. Если фирма имеет высокую долю долговых выплат, возможны затруднения с поиском дополнительных капиталов.

Структура капитала должна соответствовать виду деятельности и требованиям компании. Соотношение заемных средств и рискового капитала должно быть таким, чтобы обеспечить акционерам удовлетворительную отдачу от инвестиций. Гибкость в изменении структуры капитала может быть необходимым элементом успеха. Обычно легче договориться о краткосрочных займах, чем о средне- и долгосрочных. Краткосрочный капитал может обеспечить ожидаемые и неожидаемые колебания потока наличных, тогда как средний долгосрочный капитал требуется в основном для длительных проектов.

Подготовленный надлежащим образом финансовый план может быть использован для оценки результатов бизнеса после его фактического начала. В некоторых случаях план может послужить также базой для разработки детального рабочего бюджета компании. Финансовый план фактически становится руководящим документом, в котором детально расписано, как и когда будет расходоваться капитал, а также указываются цели, достижение которых необходимо для обеспечения успеха бизнеса.

От правильности определения движения финансовых потоков, сбалансированности доходов и расходов, соответствия движения финансовых потоков планам производства и реализации продукции в значительной степени зависит получение прибыли.

На текущий момент, для снижения затрат на производство продукции предприятие делает массовое сокращение работников, что означает не способность предприятия платить по своим долгам. Для улучшения состояния предприятия необходимо огромное инвестирование в данное предприятие, также необходим жесткий контроль за всем персоналом, включая руководителей. Предприятию необходима служба внутреннего контроля, которая отслеживала бы все нарушения и предоставляла бы отчет непосредственно генеральному собранию директоров.

Заключение

Финансы хозяйствующих субъектов - это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов хозяйствующих субъектов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

Финансовые отношения - это прежде всего, распределительные отношения, и они во многом сложились у нас в стране в 1929-1931гг. Введение нового гражданского законодательства существенно расширило их круг. В самом общем виде финансовые отношения можно разделить на четыре группы: с другими предприятиями и организациями; внутри предприятий; внутри объединений предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга; с финансово-кредитной системой - бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

Прогнозирование – разработка планов по достижению стратегических целей ПОП.

Планирование – процесс формирования целей, определения приоритетов, средств и методов их достижения.

В зависимости от результатов планирование делится на нормативное, стратегическое и оперативное. Стратегическое планирование нацелено не просто на увеличение объемов производства и улучшение качества продукции, а на изучение запросов и потребностей конкретных групп потребителей.

Важным аспектом деятельности предприятия является выбор методов прогнозирования и планирования.

Общими методами как для прогнозирования, так и для планирования являются расчетно-аналитический, экономико-статистический методы и экономико-математическое моделирование. Специфическими методами для планирования являются балансовый, нормативный и индексный методы, а для прогнозирования – метод прямого расчета.

Список используемой литературы

1.  Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?. Москва. Финансы и статистика. 2004

2.  Бородина Е.И. Финансы предприятий. Москва. Банки и биржи. Юнити. 2003

3.  Быкадоров В.Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие/ Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д.. - М.: Приор, 2000. - 95 с.

4.  Волков О. И. Экономика предприятия. Инфра - М. Москва.2001

5.  Володин А. А. Управление финансами предприятий: учебное пособие/ А. А. Володин. - М.: Центр маркетинговых исследований и менеджмента, 2007. - 128 с.

6.  Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник для ВУЗов/А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – Изд. 3-е, перераб. и доп.. –М.: КноРус, 2007. – 598 с.

7.  Грамотенко Т.А. Бизнес план: Учебно-практическое пособие. – М.: Приор, 2002.

8.  Дитгер Хан. Планирование и контроль. Москва. Финансы и статистика. 2004

9.  Журавлев, В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий: конспект лекций/ Журавлев, В.В., Савруков, Н.Т.. - СПб.: Политехника, 2001. - 127 с.

10.  Ковалев, В.В. Финансы предприятии: Учебник/ Ковалев В.В., Ковалев Вит.В..- М.: Проспект 2003 г. – 352 с.

11.  Лаврухина Н.В. Финансы предприятий. – М.: МЭСИ, 2004, - 267с.

12.  Маркова В.Д. Бизнес-планирование

13.  Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. Москва. Высшая школа. 2003

14.  Павлова, Л.Н. Финансы предприятия : учебник / Л.Н. Павлова. – М. : Финансы : ЮНИТИ, 2006. – 639 с.

15.  Поукок М.А., Тейлор А.Х. Финансовое планирование и контроль. – М.: ИНФРА – м, 2004.

16.  Снитко, Л.Т. Управление оборотным капиталом организации/ Снитко, Л.Т., Красная, Е.Н.. - М.: РДЛ, 2002. - 215 с.

17.  Стратегическое планирование/ Под ред. Э.А. Уткина. – М.: Тандем, 2006.

18.  Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, И.П. Павлова; Под ред. Проф. Н.В. Колчиной – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003,-413 с.

19.  Финансы предприятий: учебник/ под ред. М.В. Романовского. - СПб.: Бизнес-пресса, 2000. - 527 с.

20.  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА – М, 2003

21.  Шуляк Н.П. Финансы предприятий: учебник/ Н. П. Шуляк. - М.: Дашков и К, 2000. - 751 с.