Анализ экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия

2.5 Анализ экономических (финансовых) результатов деятельности предприятия

Одна из важнейших составных частей финансового анализа — это анализ формирования прибыли. Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования.

Общая сумма прибыли, полученная организацией за определенный период, состоит из:

1) прибыль от реализации продукции, услуг, выполненных работ рассчитывается в виде разницы между суммой выручки от реализации продукции в действующих ценах и величиной затрат на производство и реализацию продукции услуг, работ, включаемых в себестоимость.

2) прибыль (убыток) от прочей реализации определяется как разность между рыночной ценой за проданные имущество, материальные ценности, принадлежащие организации, и их первоначальной или остаточной стоимостью.

3) прибыль (убыток) от внереализационных операций рассчитывается в виде разницы между доходами и расходами по внереализационным операциям.

Исходя из порядка формирования прибыли организации ведется ее факторный анализ, целью которого является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты организации ряда факторов; анализ рентабельности.

1 этап: Факторный анализ прибыли. Анализ финансовых результатов организации начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период.

Затем производится количественная оценка влияния на изменение прибыли от реализации продукции следующих основных факторов:

1) влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию

И1 = Р1 - Р2

где Р1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного периода, Р2 — реализация в отчетном году в ценах базисного периода.

2) влияние на прибыль изменений в объеме продукции

И2 = ПоК1 -По

где По — прибыль базисного периода, К1 — коэффициент роста объема реализованной продукции.

3) влияние на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции

И3 = По (К2 – К1)

где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

4) влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции

И4 = С1.о-С1

где С1.о — себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода, С1 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период.

5) влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

И5 = СоК2-С1.о

С помощью перечисленных выше показателей можно проанализировать эффективность использования активов организации, т. е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.

Для анализа состава, динамики и структуры прибыли предприятия составляется аналитическая таблица, рекомендуемая форма которой приведена в таблице 4.

Табл. №4

Состав, динамика и структура прибыли предприятия

Вывод: Выручка предприятия возросла на 2625865 тыс руб. Чистая прибыль возросла за год на 361673 тыс рублей

2.6 Показатели эффективности использования ресурсов

Анализ рентабельности. Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности организации, является рентабельность.

Существует следующая система показателей рентабельности:

1.  Рентабельность имущества организации = чистая прибыль / средняя величина активов х 100.

2.  Рентабельность внеоборотных активов = чистая прибыль / средняя величина внеоборотных активов х 100.

3.  Рентабельность оборотных активов = чистая прибыль / средняя величина оборотных активов х 100.

4.  Рентабельность инвестиций = прибыль до уплаты налогов / (валюта баланса — величина краткосрочных обязательств) х 100.

5.  Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль величина собственного капитала х 100.

6.  Рентабельность заемных средств = плата за пользование кредитами сумма долгосрочных и краткосрочных кредитов.

7.  Рентабельность совокупного используемого капиталам (плата за пользование кредитами + чистая прибыль) / средняя величина активов имущества х 100.

8.  Рентабельность реализованной продукции = чистая прибыль / выручка от реализации х 100.

Для расчета показателей по данным на начало, и конец года составляется аналитическая таблица по форме, приведенной в таблицы 6.

Табл. №6

Расчет и динамика показателей рентабельности

Вывод: Показатели рентабельности повышаются, что говорит о положительной работе предприятия

Определение изменений финансовых показателей организации за отчетный период.

В целях проведения такого анализа рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей организации. Горизонтальный анализ характеризует изменения показателей за отчетный период, а вертикальный анализ — удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса организации.

В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анализа финансового состояния организации, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов организации.

Уменьшение валюты баланса за определенный период — это, как правило, результат снижения объема производства, что может служить одной из причин неплатежеспособности организации. Поэтому хозяйствующий субъект должен четко представлять, почему падает объем производства и как можно его остановить.

При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:

1)  определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств организации - значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности хозяйствующего субъекта, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправ-
дать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;

2)  выявляется обеспеченность запасов и затрат организации собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;

3)  рассматриваются причины образования кредиторской задолженности, ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности.

Динамика показателей интенсивности использования ресурсов позволяет определить тенденцию развития предприятия.

Для расчета и анализа динамики показателей составляется аналитическая таблица, по форме приведенной в таблице №8.

Табл. № 8

Расчет и динамика показателей интенсивности использования произведенных ресурсов предприятия.

Вывод: В конце года среднесписочная численность сотрудников предприятия увеличилась на 11 человек , а прибыль на одного работника соответственно, повысилась на 681руб. Фондоотдача и материалоотдача увеличились на 2,81 и 93,1 соответственно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курортный сезон 2009 г. Складывался очень сложно. Экономический кризис негативным образом сказался на деятельности пансионата. В частности многие фирмы, поставляющие основную часть туристов ( детский отдых) отказались от сотрудничества. А также невыполнение запланированного количества койко-дней связано с тем, что потенциальные покупатели отказывались от путевок, так как увеличилась стоимость проезда до отдыха.

От деятельности по очистке стоков. Тариф на очистку стоков установлен Управлением цен и тарифов администрации города Сочи из расчета 162,0 тыс.руб. – 15,99.(без НДС), фактически пропущено от сторонних организаций- 94,5 тыс. куб.м . При анализе финансового результате по видам деятельности обращает на себя внимание финансовый результат при осуществлении деятельности по очистке сточных вод, а именно за 12 месяцев 2009г. выручка от отпуска на сторону услуг по очистке составила – 1050 тыс. руб.( без НДС). Всего расходов по очистке и переработке сточных вод 3290 тыс.руб.Расходы в доле, приходящиеся на данный объем очищенных сточных вод, составляют 2497 тыс.руб. На собственные нужды пансионата 793 тыс.руб.. Таким образом, финансовый результат от осуществления данного вида деятельности – убыток – 1447т.руб.

Регулярно представляем пакет документов для установления экономически обоснованного тарифа на очистку стоков.

Основные средства были приняты в 2004г. на баланс по рыночной стоимости по акту передачи в счет уплаты акций учредителем ОАО «Ростовэнерго». Вследствие чего, амортизационные отчисления и налог на имущество начисляются с рыночной стоимости.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. М.: ИНФРА-М. 2006.

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.06 № 129.-ФЗ (в ред. от 23.07.98).

3. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 08.01.08 №6-ФЗ.

4. Положение о составе; затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли: Утв. Постановлением Правительства РФ от 5 августа 2008 года № 552 (в ред. доп. и изм.).

5. Аналитические процедуры. Стандарт (правило): Одобрено комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22 января 2008 года Аудиторские ведомости. - 2007. - № 3. Комментарий //Финансовая газета. -2008 -№ 9.

6. Бухгалтерская отчетность организаций ПБУ 4/09: Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом Минфина России от 06.07.2009 №43н.

7. Доходы организации ПБУ 9/09: Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом Минфина России от 06.05.09 № 32н.

8. Методические рекомендации по реформе предприятий и организаций: приложение к Приказу Минэкономики России от 1 октября 2007года№ 118.

9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утв. Приказом Минфина России от 10 06.2003 № 67н.