Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1-3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктовее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2-4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

4. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года).

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 1 января 2008 года пункт 6 настоящей статьи утрачивает силу - Федеральный закон от 27 июля 2006 года №137-ФЗ.

3. Гражданин Ветров А.В. работает в ООО «Нива». Имеет одного ребенка в возрасте 10 лет, женат.

За январь доход Ветрова А.В. составил:

-  оклад – 20000 рублей;

-  премия – 10000 рублей;

-  материальная помощь – 5000 рублей;

-  подарок – 1000 рублей.

Определить:

Ø  сумму удержания налога за январь;

Ø  сумму выдачи из кассы за январь (без подарка).

Решение

1)  Доход за январь:

20000+10000+5000+1000=36000 рублей.

оклад премия мат. помощь подарок

2)  Налог за январь:

(36000-400-600-4000-1000)*0,13=3900 рублей.

на себя на мат. помощь подарок ребенка

3)  Сумма из кассы:

Доход за январь-налог за январь-подарок = 36000-3900-1000 = 31100 рублей.

4. Прибыль организации за 3 месяца составили 6000000 рублей, прибыль за 6 месяцев составила 10000000 рублей. Ставка налога – 24%. Рассчитать:

Ø  налог на прибыль за 3 месяца;

Ø  налог на прибыль за 6 месяцев;

Ø  налог на прибыль за ІІ квартал;

Ø  доплату за ІІ квартал;

Ø  сумму авансовых платежей за ІІ квартал;

Ø  сумму авансовых платежей за ІІІ квартал.

Решение

1)  Налог на прибыль за 3 месяца:

6000000*0,24=1440000 рублей.

2)  Налог на прибыль за 6 месяцев:

1000000*0,24=2400000 рублей.

3)  Налог на прибыль за ІІ квартал:

2 400 000-1 440 000=960000 рублей.

4) Доплата за ІІ квартал:

Налог за ІІ квартал-налог за І квартал=960000-1440000=-480000 рублей. Сумма отрицательнаèк доплате 0.

5) Сумма авансовых платежей за ІІ квартал:

Сумма авансовых платежей за ІІ квартал=налогу за І квартал=1440000 рублей.

Ежемесячные авансы=1 440 000/3=480 000 рублей.

6) Сумма авансовых платежей за ІІІ квартал:

Сумма авансовых платежей за ІІІ квартал=налогу за ІІ квартал=960000 рублей.

Ежемесячные авансы=960000/3=320000 рублей.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ