1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Юристъ, 2007.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ с изм. и доп. от 26 марта 2003 г. Сборник нормативно-правовых актов, регламентирующих учетную деятельность на предприятиях. // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://mvf.klerk.ru.3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», ПБУ 14/2000, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 № 91н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 27.11.2006 N 155н // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://mvf.klerk.ru.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», ПБУ 6/01, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н,14. Внеоборотные активы. Бухгалтерский учет на основе нового Плана счетов 2001. / Иванова Н.М. и др., Карпов В.В. - Экономика и финансы, 2002.
15. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник: доп. Мин. обр. РФ в качестве учебника для студ. вузов - М.: Инфра-М, 2007.- 592 с.
Приложение 1
Отражение в бухгалтерском учете основных бухгалтерских операций по учету внеоборотных активов
| № п/п | Содержание операций | Корресп.счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Выбытие объекта основных средств - по первоначальной стоимости в дебет субсчета "Выбытие основных средств"; перевод объектов основных средств из одной группы (вида) в другую | 01 | 01 |
| 2 | Перевод доходных вложений в материальные ценности, предназначавшиеся для сдачи в аренду (прокат, лизинг), в состав основных средств | 01 | 03 |
| 3 | Ввод в эксплуатацию объектов основных средств на основании формы ОС-1; достройка, дооборудование, реконструкция основных средств на основании формы ОС-3 | 01 | 08 |
| 4 | Оприходование объектов основных средств, которые возвращены в рамках группы взаимосвязанных организаций | 01 | 76 |
| 5 | Принятие к учету объектов основных средств, полученных от обособленных подразделений,выделенных на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах | 01 | 79 |
| 6 | Принятие к учету объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал или внесенных товарищами по договору простого товарищества | 01 | 80 |
| 7 | Отражение сумм дооценки объектов основных средств | 01 | 83 |
| 8 | Списание накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств | 02 | 01 |
| 9 | Выбраковка животных из основного стада | 11 | 01 |
| 10 | Списание потерь от уничтожения и порчи основных средств на расчеты со страховой организацией | 76 | 01 |
| 11 | Передача объектов основных средств обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах | 79 | 01 |
| 12 | Возврат основных средств товарищам при прекращении договора простого товарищества | 80 | 01 |
| 13 | Отражение результатов переоценки объектов основных средств в пределах сумм дооценки | 83 | 01 |
| 14 | Списание остаточной стоимости объекта основных средств при выбытии | 91 | 01 |
| 15 | Списание остаточной стоимости объекта основных средств при недостаче или порче | 94 | 01 |
| 16 | Потери объектов основных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.) | 99 | 01 |
| 17 | Списание накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств | 02 | 01 |
| 18 | Перевод начисленных сумм амортизации по арендованным основным средствам при их переходе в собственность лизингополучателя (если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя) | 02 | 02 |
| 19 | Списание накопленной амортизации при выбытии доходных вложений в материальные ценности | 02 | 03 |
| 20 | Списание накопленной амортизации по объектам основных средств, переданным обособленным подразделениям (филиалам, представительствам и т.п.), выделенным на самостоятельный баланс, при внутрихозяйственных расчетах | 02 | 79 |
| 21 | Уменьшение накопленной амортизации по результатам переоценки объектов основных средств в случае списания суммы уценки основных средств в пределах дооценки | 02 | 83 |
| 22 | Начисление амортизации по объектам основным средств, используемых: - в создании внеоборотных активов - в основном производстве - во вспомогательных производствах: - общепроизводственного назначения - общехозяйственного назначения - в обслуживающих производствах и хозяйствах - в процессах продаж | 08 20 23 25 26 29 44 | 02 02 02 02 02 02 02 |
| 23 | Начисление амортизации по объектам основных средств, переданным обособленным подразделениям (филиалам, представительствам и т.п.), выделенным на самостоятельный баланс, при внутрихозяйственных расчетах | 79 | 02 |
| 24 | Доначисление амортизации по результатам переоценки объектов основных средств при списании суммы дооценки | 83 | 02 |
| 25 | Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду (в том случае, если данные доходы не формируют выручку) | 91 | 02 |
| 26 | Начисление амортизации по объектам основных средств, используемым в подготовительных работах, затраты на которые предварительно аккумулируются в качестве расходов будущих периодов | 97 | 02 |
| 27 | Принятие к учету имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (пользование и владение) за плату (например, оприходование лизингодателем объекта основных средств, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга) | 03 | 08 |
| 28 | Принятие к учету лизингодателем объекта основных средств, возвращенного лизингополучателем (в том случае, если согласно условиям договора он учитывался на балансе лизингополучателя) | 03 | 76 |
| 29 | Принятие к учету внесенного в уставный капитал имущества, которое предназначено для предоставления во временное пользование (пользование и владение) за плату | 03 | 80 |
| 30 | Перевод доходных вложений в материальные ценности, предназначавшиеся для сдачи в аренду (прокат, лизинг), в состав основных средств | 01 | 03 |
| 31 | Списание накопленной амортизации при выбытии доходных вложений в материальные ценности | 02 | 03 |
| 32 | Передача лизингодателем объекта основных средств лизингополучателю (в том случае, если согласно условиям договора он учитывается на балансе лизингополучателя) | 76 | 03 |
| 33 | Возврат имущества, относящегося к доходным вложениям в материальные ценности, товарищам при прекращении договора простого товарищества | 80 | 03 |
| 34 | Списание остаточной стоимости имущества, относящегося к доходным вложениям в материальные ценности, при его выбытии | 91 | 03 |
| 35 | Списание остаточной стоимости имущества, относящегося к доходным вложениям в материальные ценности, при недостаче или порче | 94 | 03 |
| 36 | Потери имущества, относящегося к доходным вложениям в материальные ценности, в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.) | 99 | 03 |
| 37 | Принятие к учету объекта нематериальных активов | 04 | 08 |
| 38 | Оплата расходов по приобретению объектов нематериальных активов по безналичному расчету в российских рублях | 04 | 51 |
| 39 | Оплата расходов по приобретению объектов нематериальных активов по безналичному расчету в иностранной валюте | 04 | 52 |
| 40 | Оплата расходов по приобретению объектов нематериальных активов с использованием специальных счетов в банках | 04 | 55 |
| 41 | Оприходование нематериальных активов,возвращенных в рамках группы взаимосвязанных организаций | 04 | 76 |
| 42 | Принятие к учету объектов нематериальных активов, полученных от обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах | 04 | 79 |
| 43 | Принятие к учету объекта нематериальных активов, полученного в качестве вклада в уставный капитал или по договору простого товарищества | 04 | 80 |
| 44 | Списание накопленной амортизации при выбытии объекта нематериальных активов | 05 | 04 |
| 45 | Начисление амортизации по объектам нематериальных активов путем уменьшения первоначальной стоимости объекта при использовании объекта: - в основном производстве - во вспомогательном производстве - в общепроизводственных расходах - в общехозяйственных расходах - в обслуживающих производствах и хозяйствах - в процессе продаж - в расходах будущих периодов | 20 23 25 26 29 44 97 | 04 04 04 04 04 04 04 |
| 46 | Передача объектов нематериальных активов в рамках группы взаимосвязанных организаций | 76 | 04 |
| 47 | Передача объектов нематериальных активов обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах | 79 | 04 |
| 48 | Возврат объектов нематериальных активов товарищам при прекращении договора простого товарищества | 80 | 04 |
| 49 | Списание остаточной стоимости объекта нематериальных активов при выбытии | 91 | 04 |
| 50 | Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, переданным обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс, при внутрихозяйственных расчетах | 79 | 05 |
| 51 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, в учетных ценах (в случае использования учетных цен) | 07 | 15 |
| 52 | В стоимость оборудования, требующего монтажа, включены работы (услуги), оказанные вспомогательными производствами | 07 | 23 |
| 53 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, на основании акцептованных, но еще не оплаченных счетов поставщиков; акцептованы счета за работы (услуги), включенные в стоимость оборудования, требующего монтажа | 07 | 60 |
| 54 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, приобретенного в счет краткосрочных кредитов и займов | 07 | 66 |
| 55 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, приобретенного в счет долгосрочных кредитов и займов | 07 | 67 |
| 56 | Расходы, произведенные подотчетными лицами, отнесены на увеличение стоимости оборудования, требующего монтажа командировочные расходы по приобретению и доставке оборудования, оплата прочих сопутствующих расходов через подотчетных лиц) | 07 | 71 |
| 57 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный капитал | 07 | 75 |
| 58 | В стоимость оборудования, требующего монтажа, включены еще не оплаченные расходы или расходы, оплачиваемые бартером | 07 | 76 |
| 59 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от обособленныхподразделений организации, выделенных на отдельные балансы | 07 | 79 |
| 60 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от товарищей в качестве их вклада в простое товарищество | 07 | 80 |
| 61 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего в качестве целевого финансирования | 07 | 86 |
| 62 | Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, выявленного не учтенным при инвентаризации | 07 | 91 |
| 63 | Оборудование, требующее монтажа, сдано монтаж | 08 | 07 |
| 64 | Оборудование, требующее монтажа, списано на вспомогательные производства | 23 | 07 |
| 65 | Списание передачи оборудования к установке в рамках группы взаимосвязанных организаций | 76 | 07 |
| 66 | Возврат оборудования, требующего монтажа,товарищам при прекращении договора простого товарищества | 80 | 07 |
| 67 | Списание стоимости оборудования, предназначенного к установке, при его выбытии | 91 | 07 |
| 68 | Списание стоимости оборудования, предназначенного к установке, при недостаче или порче | 94 | 07 |
| 69 | Потери оборудования, предназначенного к установке, в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.) | 99 | 07 |
| 70 | Начисление амортизации по объектам основных средств, используемых в создании внеоборотных активов хозяйственным способом | 08 | 02 |
| 71 | Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых при создании внеоборотных активов хозяйственным способом | 08 | 05 |
| 72 | Списание стоимости сырья и материалов, использованных при создании внеоборотных активов | 08 | 10 |
| 73 | Перевод молодняка животных в основное стадо | 08 | 11 |
| 74 | Списание накопленных разниц (между фактической себестоимостью и учетными ценами) в стоимости приобретенных материальных ценностей, использованных при создании внеоборотных активов | 08 | 16 |
| 75 | Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов не возмещаемых из бюджета сумм НДС, уплаченных материально - производственных ресурсов, при использовании активов в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), освобожденных от НДС | 08 | 19 |
| 76 | Списание работ (услуг) вспомогательных производств, использованных при создании внеоборотных активов | 08 | 23 |
| 77 | Списание работ (услуг) общехозяйственного назначения, использованных при создании внеоборотных активов | 08 | 26 |
| 78 | Акцептованы, но еще не оплачены счета поставщиков (исполнителей) по вложениям во внеоборотные активы | 08 | 60 |
| 79 | Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов сумм процентов, уплаченных по краткосрочным кредитам и займам, использованным при приобретении и создании внеоборотных активов, полученных незавершенных капитальных вложений в счет кредитов и заемных средств | 08 | 66 |
| 80 | Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов сумм процентов, уплаченных по долгосрочным кредитам и займам, использованным при приобретении и создании внеоборотных активов, а также полученных незавершенных вложений в счет кредитов и вложений заемных средств | 08 | 67 |
| 81 | Начисление налогов и сборов, связанных с созданием и приобретением внеоборотных активов | 08 | 68 |
| 82 | Начисление единого социального налога на фонд оплаты труда в части выплат персоналу, занятому созданием внеоборотных активов | 08 | 69 |
| 83 | Начисление заработной платы персоналу, занятому созданием внеоборотных активов | 08 | 70 |
| 84 | Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов расходов, связанных с созданием и приобретением внеоборотных активов, произведенных подотчетными лицами | 08 | 71 |
| 85 | Принятие к учету вложений во внеоборотные активы (незавершенного строительства основных средств), внесенных в счет вкладов в уставный капитал | 08 | 75 |
| 86 | Акцептованы, но еще не оплачены счета поставщиков (исполнителей) по вложениям во внеоборотные активы | 08 | 76 |
| 87 | Принятие к учету вложений во внеоборотные активы, поступивших от обособленных подразделений организации, выделенных на отдельные балансы; отражение задолженности обособленным подразделениям по работам (услугам), связанным с созданием внеоборотных активов | 08 | 79 |
| 88 | Принятие к учету вложений во внеоборотные активы, внесенных товарищами в качестве вкладов в простое товарищество | 08 | 80 |
| 89 | Принятие к учету вложений во внеоборотные активы, поступивших в качестве целевого финансирования | 08 | 86 |
| 90 | Принятие к учету в качестве вложений во внеоборотные активы ресурсов, оставшихся при выбытии прочих активов | 08 | 91 |
| 81 | Возмещение виновными лицами ранее предъявленных претензий по недостаче или некомплектности внеоборотных активов | 08 | 94 |
| 92 | Резервирование предстоящих расходов за счет вложений во внеоборотные активы | 08 | 96 |
| 93 | Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов ранее осуществленных расходов будущих периодов, относящихся к данному периоду | 08 | 97 |
| 94 | Принятие к учету (по рыночной стоимости)полученных безвозмездно вложений во внеоборотные активы | 08 | 98 |
| 95 | Ввод в эксплуатацию объектов основных средств на основании формы ОС-1; достройка, дооборудование, реконструкция основных средств на основании формы ОС-3 | 01 | 08 |
| 96 | Принятие к учету имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (пользование и владение) за плату (например, оприходование лизингодателем объекта основных средств, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга) | 03 | 08 |
| 97 | Принятие к учету объекта нематериальных активов | 04 | 08 |
| 98 | Уменьшение стоимости вложений во внеоборотные активы за счет расчетов с разными кредиторами; списание утраченных вложений за счет расчетов со страховой организацией | 76 | 08 |
| 99 | Передача вложений во внеоборотные активы обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах | 79 | 08 |
| 100 | Возврат вложений во внеоборотные активы товарищам при прекращении договора простого товарищества | 80 | 08 |
| 10 | Списание стоимости вложений во внеоборотные активы при их выбытии | 91 | 08 |
| 102 | Списание стоимости вложений во внеоборотные активы при недостаче или порче | 94 | 08 |
| 103 | Потери вложений во внеоборотные активы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.) | 99 | 08 |
Приложение 2
Уплотненный баланс ООО «Мелон+» тыс. руб.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение 2007 г. к 2005 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Актив | ||||
| 1.Внеоборотные активы | ||||
| 1.1 Основные средства | 629 | 413 | 195 | -434 |
| 1.2 Доходные вложения в материальные ценности | 45 | 907 | - | -1545 |
| 1.3 Отложенные налоговые активы | - | 1 | 1 | +1 |
| Итого по разделу 1 | 2174 | 1321 | 1018 | -1156 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| 2.1 Запасы | 129 | 947 | 514 | +385 |
| в т.ч. расходы будущих периодов | 109 | 30 | 8 | -101 |
| 2.2.НДС | 2 | 17 | 4 | +2 |
| 2.3 Краткосрочн. финанс. вложения | 12236 | 499 | 3334 | -11902 |
| 2.4 Денежные средства | 1374 | 3672 | 4048 | +2674 |
| 2.5 Расчеты с дебиторами всего | 2156 | 8727 | 6656 | +4500 |
| дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. до отчетной даты | 2156 | 8727 | 6656 | +4500 |
| Итого по разделу 2 | 15897 | 13861 | 14555 | -1342 |
| Баланс | 18071 | 15182 | 15573 | -2498 |
| Пассив | ||||
| 1. Капитал и резервы | 16794 | 14702 | 14423 | -2371 |
| 2. Заемные средства | ||||
| 2.1 Долгосрочные пассивы | 65 | 65 | 65 | - |
| 2.2 Краткосрочные пассивы | 1212 | 415 | 1084 | -128 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1119 | 349 | - | -1119 |
| Итого по разделу 2 | 1212 | 415 | 1084 | -128 |
| Баланс | 18071 | 15182 | 15573 | -2498 |
Приложение 3
Регистр формирования первоначальной стоимости основного средства
Наименование объекта: здание офиса
Инвентарный номер 1101686965-----------------------
30.03.200...
Дата принятия к бухгалтерскому учету 30.03.2007
28.02.200...
Дата принятия к налоговому учету 28.02.2007
Номер амортизационной группы 8
| № п/п | Расходы на приобретение основного средства | Источник информации | Сумма стоимости для целей бухгалтерского учета, руб | Сумма стоимости для целей налогового учета, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Стоимость услуг по расчистке площадки и рытью котлована выполненных работ | Договор подряда, акт приема-передачи | 100 000 | 100 000 |
| 2 | Стоимость строительных материалов | Требование- накладная (форма N М-11) | 1 980 000 | 1 980 000 |
| 3 | Стоимость офисного оборудования в монтаж | Акт о приеме-передаче оборудования (форма N ОС-15) | 400 000 | 400 000 |
| 4 | Заработная плата строительных рабочих | Расчетная ведомость | 150 000 | 150 000 |
| 5 | ЕСН с заработной платы рабочих | Расчет авансовых платежей по ЕСН | 39 000 | |
| 6 | Тариф на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний | Расчет авансовых платежей по ЕСН | 750 | |
| 7 | Амортизация основных средств использованных при строительстве | Разработочная таблица | 120 | 120 |
| 8 | Сбор за государственную регистрацию права собственности | Квитанция об уплате | 7 500 | |
| 9 | Итого | 2569870 | 2522620 |
0 комментариев