1.3 Составление плана и программы аудита
Общий план проверки аудита расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Ливик» (см.таблицу 1)
Таблица 1
Общий план аудита операций по оплате труда в ООО «Ливик»
| Проверяемая организация | ООО «Ливик» | |
| Период аудита | с 01.01.09 по 31.12.09 | |
| Количество человеко–часов | 74 | |
| Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | |
| Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | |
| Планируемый аудиторский риск | 3% | |
| Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | |
| 1 | 2 | 3 |
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. | 06.02.10-07.02.10 | Петрова Н.И. |
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | 08.02.10-10.02.10 | Соловьев М.Б. |
| 3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы | 13.02.10-14.02.10 | Соловьев М.Б. Петрова Н.И. |
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда. | 14.02.10-16.02.10 | Соловьев М.Б. |
| 5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды | 17.02.10 | Петрова Н.И. |
| 6. Оформление результатов проверки | 20.02.10-21.02.10 | Петрова Н.И. Соловьев М.Б. |
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы (см. приложение 2).
Приложение 2
Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «Ливик»
| Проверяемая организация | ООО «Ливик» | ||||
| Период аудита | с 01.01.09 по 31.12.09 | ||||
| Количество человеко–часов | 74 | ||||
| Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | ||||
| Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | ||||
| Планируемый аудиторский риск | 3% | ||||
| Планируемый уровень существенности | 22 тыс. руб. (2%) | ||||
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||||
| 1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение) | 06.02.10 | Петрова Н.И. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | ||
| 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате | 06.02.10 | Петрова Н.И. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «Ливик» | ||
| 1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 07.02.10 | Петрова Н.И | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2) | ||
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | |||||
| 2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 08.02.10 | Соловьев М.Б. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | ||
| 2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 09.02.10 | Соловьев М.Б. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | ||
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 10.02.10 | Соловьев М.Б. | Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени | ||
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||||
| 3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 13.02.10 | Соловьев М.Б. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | ||
| 3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 13.02.10 | Петрова Н.И. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета | ||
| 3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 14.02.10 | Соловьев М.Б. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ) | ||
| 3.5. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 14.02.10 | Петрова Н.И. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | ||
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда | |||||
| 4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «Ливик» по всем видам оплат | 14.02.10 | Петрова Н.И. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | ||
| 4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 15.02.10 – 16.02.10 | Соловьев М.Б | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате | ||
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | |||||
| 5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды | 17.02.10 | Петрова Н.И. | Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок | ||
| 6. Оформление результатов проверки | |||||
| 6.1. Оформление результатов проверки | 20.02.10 – 21.02.10 | Соловьев М.Б Петрова Н.И. | |||
Цель подготовки рабочих документов - это документальное подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.
Глава 2. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда (на примере ООО «Ливик»)
0 комментариев