Руб.75 коп. (5000 руб. / 160 ч х 10 ч х 1,5) - за первые два часа работы;

468 руб.75 коп. (5000 руб. / 160 ч х 10 ч х 1,5) - за первые два часа работы;

312 руб.50 коп. (5000 руб. / 160 ч х 5 ч х 2) - за последующие часы. Таким образом, заработная плата Иванова В.А. за июнь 2001 года равна 5781 руб.25 коп. (5000 + 468,75 + 312,5).

Предположим, что совокупный доход Иванова В.А. уже превысил 20 000 руб., поэтому он не имеет права на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, ООО не может использовать регрессивную шкалу ставок по ЕСН. Иванов В.А. родился в 1955 году.

4) В марте 2001 года собрание учредителей приняло решение направить всю нераспределенную прибыль 2000 года в сумме 100 000 руб. на выплату премий сотрудникам организации.

5) В организации работают 4 человека: Иванов 1956 года рождения, Петров 1949 года рождения, Семенов 1951 года рождения и Алексеев 1969 года рождения

Организация с января по март 2001 года имела право применять регрессивную шкалу ставки ЕСН, а с апреля 2001 года утратила это право.

Выплаты, произведенные организацией в пользу работников за январь - апрель 2001 года приведены в таблице 1.

Из них выплаты, которые подлежат обложению ЕСН в соответствии с п.1 ст.238 НК РФ, приведены в табл.2.

С мая 2001 года выплат не было.

Таблица 1

Выплаты работникам с января по апрель 2001 года (в руб.)

Работники Период	Иванов	Петров	Семенов	Алексеев	Итого
1	2	3	4	5	6
Январь	2500	2500	30000	3000	38000
С начала года (январь)	2500	2500	30000	3000	38000
Февраль	2500	2500	20000	3500	28500
С начала года (январь-февраль)	5000	5000	50000	6500	66500
Март	2500	2500	55000	3500	63 500
С начала года (январь-март)	7500	7500	105000	10000	130 000
Апрель -	1500	2500	5000	2000	11 000
Сначала года (январь-апрель)	9000	10000	110000	12000	141 000

Таблица 2

Выплаты, не подлежащие налогообложению согласно п.1 ст.238 НК РФ (в руб.)

Работники Период	Иванов	Петров	Семенов	Алексеев	Итого
1	2	3	4	5	6
Январь	-	-	-	-	-
С начала года (январь)	-	-	-	-	-
Февраль	-	-	-	500	500
С начала года (январь - февраль)	-	-	-	500	500
Март	-	-	-	500	500
С начала года (январь - март)	-	-	-	1000	1000
Апрель	-	1000	-	-	1000
Сначала года (январь - апрель)	-	1000	-	1000	2000

Таблица 3

Выплаты в пользу инвалида, освобождаемые от обложения ЕСН в соответствии с пп.1 п.1 ст.239 НК РФ (в руб.)

Работники Период	Иванов	Петров	Семенов	Алексеев	Итого	Справочно: выплаты в пользу Семенова, всего
1	2	3	4	5	6	7
Январь	-	-	30000	-	30000	30000
С начала года (январь)	-	-	30000	-	30000	30000
Февраль	-	-	20000	-	20000	20000
С начала года (январь - февраль)	-	-	50000	-	50000	50000
Март	-	-	50000	-	50000	55000
С начала года (январь - март)	-	-	100 000	-	100 000	105000
Апрель	-	-	0	-	0	5000
Сначала года (январь - апрель)	-	-	100 000	-	100 000	110000

Таблица 4

Налоговая база для исчисления ЕСН

(В руб.)

Работники Период	Иванов	Петров	Семенов	Алексеев	Итого
	2 (гр.2 табл.1-гр.2 табл.2 - гр.2 табл.3)	3 (гр.3 табл.1 - гр.3 табл.2 - гр.3 табл.3)	4 (гр.4 табл.1- гр.4 табл.2 - гр.4 табл.3)	5 (гр.5 табл.1-гр.5 табл.2 - гр.5 табл.3)	6 (гр.2 + гр.3 + гр.4 + гр.5 табл.4)
Январь	2500	2500	0 (30 000 – 30 000)	3000	8000
С начала года (январь)	2500	2500	0 (30 000 – 30 000)	3000	8000
Февраль	2500	2500	0 (20 000 – 20 000)	3000 (3500 – 500)	8000
С начала года (январь-февраль)	5000	5000	0 (50 000 – 50 000)	6000 (6500 – 500)	16 000
Март	2500	2500	5000 (55000 – 50 000)	3000 (3500 – 500)	13000
С начала года (январь-март)	7500	7500	5000 (105000 - 100 000)	9000 (10000 –1000)	29000
Апрель	1500	1500 (2500 – 1000)	5000	2000	10000
Сначала года (январь-апрель)	9000	9000 (10 000 - 1000)	10000(110000 - 100 000)	11000 (12 000 - 1000)	39000

Таблица 5

База по страховым взносам (в руб)

Работники Период	Иванов	Петров	Семенов	Алексеев	Итого
	2 (гр.2 табл.1 - гр.2 табл.2)	3 (гр.3 табл.1 - гр.3 табл.2)	4 (гр.4 табл.1 - гр.4 табл.2)	5 (гр.5 табл.1 - гр.5 табл.2)	6 (гр.2 + гр.3 + + гр.4 + гр.5 табл. J7L
Январь	2500	2500	30000	3000	38000
С начала года (январь)	2500	2500	30000	3000	38000
Февраль	2500	2500	20000	3000 (3500 – 500)	28000
С начала года (январь-февраль)	5000	5000	50000	6000 (6500 – 500)	66000
Март	2500	2500	55000	3000 (3500 – 500)	63000
С начала года (январь-март)	7500	75000	105 000	9000 (10000 – 1000)	29000
Апрель	1500	1500 (2500 – 1000)	5000	2000	10000
Сначала года (январь-апрель)	9000	9000 (10 000 - 1000)	110000	11 000 (12000 - 1000)	39000

3.1 Отражение в учете

В бухгалтерском учете данная операция отражена следующим образом: Дебет 71 Кредит 50

10 000 руб. выданы денежные средства под отчет из кассы на командировочные расходы;

Дебет 26 Кредит 71

10 253,12 руб. (1000 руб. + 6253,12 руб. + 3000 руб.) - отражена сумма расходов работника на командировку;

Дебет 19 Кредит 71

1066,88 руб. - отражена сумма НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (со стоимостью авиабилетов);

Дебет 68 Кредит 19

1066.88 руб. - принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам;

Дебет 71 Кредит 50

1320 руб. (11 320 руб. - 10 000 руб.) - работнику возмещен перерасход выданных под отчет денежных средств на командировочные расходы.

Дебет 50 Кредит 67

50 000 - получен долгосрочный заем;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 67

945,2 руб. (50 000 руб. х 30% х 23 дн. / 365 дн.) - начислены проценты за август;

Дебет 67 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

123 руб. (945,2 руб. х 13%) - удержан налог на доходы за август; Дебет 67 Кредит 50

822,2 руб. (945, 2 - 123,0) - выплачены проценты.

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению")

1400 руб. (5000 руб. х 28%) - начислен ЕСН в ПФР

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию" (субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию")

200 руб. (5000 руб. х 4%) - начислен ЕСН в ФСС РФ

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (99 "Прибыли и убытки") Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию" (субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию").

180 руб. (5000 руб. х 3,6%) - начислен ЕСН в ФОМС

Дебет 25 Кредит 70

5781 руб.25 коп. - начислена заработная плата Иванову В. А.;

Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

752 руб. (5781 руб.25 коп. х 13%) - удержан с Иванова В.А. налог на доходы с физических лиц;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию"

231 руб. (5781 руб.25 коп. х 4%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования РФ;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет "Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования"

12 руб. (5781 руб.25 коп. х 0,2%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Требуется:

1. Произвести аудит нижеуказанных хозяйственных операций. Выявленные нарушения представить в виде таблицы следующего образца:

№ х/о	Учтено в бухгалтерском учете клиента	Следовало учесть	Вид нарушения	Следствия выявленных нарушений	Рекомендации по устарн. выявл. наруш.
			Нарушение нормат.д.ок-т
1	Компенсация за проживание в размере 300 руб. /сутки	НДФЛ по перерасходу = ((300-100) х 10 дней) х 13% = 260 руб.	Занижена сумма НДФЛ	Недоплата НДФЛ в бюджет	Удержать с работника выявленную сумму и перечислить в бюджет
2	Сумма кредита = 50000 руб. под 30% годовых	Сумма кредита = 30000 руб. под 25% годовых	Ошибочно рассчитана сумма кредита, процентных платежей и НДФЛ.	Завышена сумма прочих расходов Недоплата по налогу на прибыль	Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую декларацию
4	Сумма премий из чистой прибыли = 5000	Сумма премий из чистой прибыли = 100000	Ошибочно рассчитана сумма ЕСН и ПФ	Занижена сумма налогооблагаемой прибыли Недоплата по налогу на прибыль	Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую декларацию