Сущность, экономическое содержание НДС
Механизм налогообложения НДС
Организация бухучета и аудита НДС
Необл – "НДС по приобретениям для производства необлагаемой продукции»;
Аудиторские процедуры при аудите НДС
Учет и аудит НДС на ООО "Магнит»
Особенности бухучета НДС на ООО "Магнит»
Аудит НДС на ООО "Магнит»
Аудиторское заключение
Навигация
Особенности бухучета НДС на ООО "Магнит»
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
120013
знаков
7
таблиц
1
изображение
3.3 Особенности бухучета НДС на ООО "Магнит»
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость в ООО "Магнит» регулируется главой 21 части второй Налогового Кодекса РФ.
В ООО "Магнит» объектом налогообложения по НДС признаются операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов ООО "Магнит», связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Ставка НДС – 18%.
Сумма НДС, определяется ООО "Магнит» самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В том случае, если производится продукция, облагаемая по разным ставкам, общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Одним из главных финансовых документов контроля за облагаемым оборотом и, соответственно, за исчислением НДС, а также для возмещения или к вычету уплаченного налога является счет-фактуры.
Кроме общепринятых реквизитов, характеризующих покупателя и продавца, а также наименования или описания товара, работ и услуг, их количества, цены и стоимости, в счете-фактуре отдельной строкой должны быть в обязательном порядке выделены: суммы акциза по подакцизным товарам, ставка НДС, сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, работ и услуг, а также стоимость товаров, работ и услуг за все количество поставляемых или отгруженных по счету-фактуре товаров, работ и услуг с НДС.
При реализации товаров, работ и услуг, операции по которой освобождены от налогообложения, также должны быть выписаны и выданы счета-фактуры, но в этом случае в них не выделяются соответствующие суммы налога.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные ООО "Магнит» и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Например, в сентябре 2007 г. ООО "Магнит» получило от поставщика товар на сумму 2 290 тыс. руб., НДС (18%) – 349,3 тыс. руб. В этом же месяце данный товар продан за 2308 тыс. руб., НДС – 349,3 тыс. руб. Денежные средства в оплату товара получены от покупателя и перечислены поставщику.
В книге покупок и книге продаж ООО "Магнит» были сделаны следующие записи:
Таблица 3.1. Выписка из книги покупок ООО "Магнит» за сентябрь 2007 г.
| Покупки, облагаемые налогом по ставке | Покупки, освобождаемые от налога | Всего покупок включая НДС | |||||
| 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | |||||
| стоимость покупок без НДС | сумма НДС | стоимость покупок без НДС | сумма НДС | ||||
| … | |||||||
| Всего | 1940,7 | 349,3 | - | - | - | 2290 | |
Таблица 3.2. Книга продаж
| Продажи, облагаемые налогом по ставке | Продажи, освобождаемые от налога | Всего продаж, включая НДС | |||||
| 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | |||||
| стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | ||||
| … | |||||||
| Всего | 1955,9 | 352,1 | - | - | - | - | 2308 |
Как видно из табл. 3.1. – 3.2., ООО "Магнит», совершив продаж на 2308 руб., должно заплатить НДС в сумме 352,1 тыс. руб., но поскольку законодательство предоставляет право вычета суммы налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) (в нашем случае сумма вычета составит 349,3 руб. (по книге покупок), то за сентябрь 2007 г. ООО "Магнит» сумма НДС, подлежащей к уплате в бюджет составляет 2,8 тыс. руб.
Налоговый период по НДС составляет один календарный месяц.
Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим месяцем.
Не позднее сроков уплаты налога в соответствии с законом ООО "Магнит» обязано представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по НДС.
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, рабочим планом счетов в ООО "Магнит» предназначаются счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 "Расчеты по налогам и сборам», субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Счет 19 имеет следующие субсчета:
1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам в ООО "Магнит» отражают суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По основным средствам, нематериальным активам и МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
68 "Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании);
учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29,91, 86) – при использовании на непроизводственные нужды;
91 "Прочие доходы и расходы» – при продаже этого имущества.
При продаже продукции в ООО "Магнит» исчисленная сумма НДС отражается по дебету счетов 90 "Продажи» и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Погашение задолженности перед бюджетом по НДС в ООО "Магнит» отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 "Расчетные счета».
Далее проведем аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по НДС в ООО "Магнит».
Похожие работы
... тяжелое финансовое состояние предприятия, обусловленное как ошибками в управлении предприятием, так и условиями внешней среды. 3 Основные пути совершенствования учЁта расчЁтов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в организации ОАО «Фирма Новител» 3.1 Постановка налогового планирования на предприятии Налогообложение ОАО «Фирма Новител» производится по традиционной системе. Данное ...
... и Российской Федерацией налог при взаимном импорте товаров будет взиматься не таможенными, а налоговыми органами обоих государств. 2. РЕВИЗИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 2.1 Контроль документального оформления расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Контроль порядка исчисления, учета, а также своевременного перечисления в бюджет налога на ...
... исправлению замечаний, сделанных аудитором. Используем метод анализа налоговых деклараций при проведении аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, в ЗАО «Уренгойремстройдобыча» используется балансовый счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и ...
... отражено в п. 5 ст. 169 НК РФ; - принятие к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет средств целевого финансирования (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). 2.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль Целью аудита налога на прибыль является установление соответствия порядка исчисления налога на прибыль требованиям налогового законодательства. Задачей аудита налога на прибыль ...
0 комментариев