Порядок проведения аудиторской проверки денежных средств на предприятии
Аудиторская проверка достоверности учета денежных средств на материалах ЗАО «Тбилисский маслосырзавод»
Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки
Порядок проведения аудиторской проверки, достоверности учета денежных средств на предприятии
Разработка предложений по результатам проверки
Навигация
Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки
Аудиторская проверка учета денежных средств на материалах ЗАО "Тбилисский маслосырзавод"
48279
знаков
5
таблиц
0
изображений
2.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки.
Руководство организации несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля.
Для изучения и оценки надежности системы внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо также установить, каким образом ведется кассовая книга: на данном предприятии «вручную».
Для определения уровня системы внутреннего контроля денежных средств и других ценностей в кассе, кассиру и бухгалтерской службе организации предлагается ответить на следующие вопросы, таблица 2.2.
Таблица 2.2.
Вопросник для проведения контроля кассовых операций
| Вопрос | Да | Нет | Примечание |
| 1. Установлена ли сигнализация в кассе ? | Х | ||
| 2. Хранятся ли денежные средства в сейфе ? | Х | ||
| 3. Заключен ли договор на охрану ? | Х | ||
| 4.Где и у кого хранятся дубликаты ключей ? | В сейфе у директора | ||
| 5. Инкассируется ли данная организация ? | Х | ||
| 6. Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.) ? | Х | ||
| 7. Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банке? | Х | ||
| 8. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров? | Руководитель, гл. бухгалтер, кассир | ||
| 9. Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера? | Х | ||
| 10. Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Каков срок сдачи отчета? | Х | ||
| 11. Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | Х | ||
| 12. Была ли произведена ревизия при смене кассира ? | Х | ||
| 13. Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии в кассе? | Х | ||
| 14. Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | Х | ||
| 15.В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | Х | ||
| 16. Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | Х | ||
| 17. Проводятся ли внезапные проверки кассы? | Х | ||
| 18. Существует ли периодичность плановых инвентаризаций кассы? | Х | ||
| 19. Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер? | Х | ||
| 20. Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | Х | ||
| 21. Ведется ли на предприятии кассовая книга? | Х | ||
| 22. Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира? | Х | выборочно | |
| 23. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? Установлен ли срок, на который выдаются деньги? | Х | ||
| 24. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? | Х |
Из таблицы 2.2 следует, что внутрихозяйственный контроль денежных средств в кассе средней надежности.
В соответствии с 4 Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите» № 4, необходимо определить уровень существенности на ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» , для этого приведем значение показателей бухгалтерской отчетности в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Значение показателей бухгалтерской отчетности
| Показатели | Предыдущий год (на начало года) тыс. руб. | Отчетный год (на конец года), тыс. руб. | Значение базового показателя, тыс. руб. |
| Прибыль до налогообложения | 14256,0 | 19585,0 | 16920,5 |
| Выручка от продаж | 286356,0 | 377658,0 | 332007,0 |
| Капитал и резервы | 70061,0 | 80521,0 | 75291,0 |
| Сумма активов | 60575,0 | 65543,0 | 63059,0 |
Базовый показатель рассчитывается как среднее арифметическое между значениями на начало и конец проверяемого периода.
Перенесем полученные значения базовых показателей в табл.2.4.
Таблица 2.4.
Определение уровня существенности
| Показатели | Значение базового показателя, тыс. руб. | Критерии, % | Значение применяе6мое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
| Прибыль до налогообложения | 33841,0 | 5 | 1692,05 |
| Выручка от продаж | 332007,0 | 2 | 6640,14 |
| Капитал и резервы | 75291,0 | 5 | 3764,55 |
| Сумма активов | 63059,0 | 2 | 1261,18 |
Уровень существенности равен, (1692,05 + 6640,14 + 3764,55 + 1261,18) = 13360,92 округляем до 14000. Далее, (14000- 13360,92)/ 13360,92 = 0,047 % , что находится в пределах 20 %. Уровень точности равен, 14000 Х 75% = 10500 тыс. руб.
В ходе аудиторской проверки так же необходимо оценивать аудиторский риск. В договоре ЗАО «Аудиторская компания «Аудит и бизнес», аудиторский риск указан в размере 50 %.
Похожие работы
... положительных результатов кооперативного предпринимательства в зарубежных странах. 2. Как происходят процессы перестройки в кооперативном предпринимательстве в различных странах. 3. Каковы особенности сельскохозяйственной кооперации в различных странах. 4. Сформулируйте основные проблемы развития сельского хозяйства в Европейских странах и странах Юго-Восточной Азии. ...
0 комментариев