Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по данным ф. № 5)

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по данным ф. № 5)

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в бухгалтерском балансе предприятия. Величина дебиторской задолженности с расшифровкой по её видам отражается во II разделе актива баланса.

По строке 230 отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 240 отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты. (Примерная форма для отражения дебиторской задолженности - Таблица 1).

Величина кредиторской задолженности предприятия по её видам отражается в V разделе пассива баланса по стр. 620. (Пример составления - Таблица 2).[5]

Таблица 1. Отражение дебиторской задолженности ООО «Орион плюс» по данным формы № 1

Актив баланса	2007г.	2008г.	Темп роста, %	Изменение +,-
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты:	-	-	-	-
в том числе покупатели и заказчики	-	-	-	-
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчётной даты:	-	-	-	-
в том числе покупатели и заказчики	-	-	-	-

Таблица 2 Отражение кредиторской задолженности по данным формы № 1

Пассив баланса	2007г.	2008г.	Темп роста, %	Изменение +,-
Кредиторская задолженность, в том числе:	-	-	-	-
поставщики и подрядчики	-	-	-	-
задолженность перед персоналом организации	-	-	-	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	-	-	-
задолженность по налогам и сборам	-	-	-	-
прочие кредиторы	-	-	-	-

О движении дебиторской и кредиторской задолженности в течение года можно судить по Приложению к бухгалтерскому балансу - форме № 5.

Составим Таблицу, которая могла бы охарактеризовать форму №5 о сведениях сумм долгосрочной и краткосрочной задолженности по расчётам с дебиторами и кредиторами, сведения о полученных и выданных обеспечениях. В балансе эти суммы разбиваются по вышеуказанным строкам по счетам расчётов и срокам платежей (Таблица 3).

Данные, предоставленные в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», используем для оценки эффективности расчётов с дебиторами и кредиторами предприятия.[6]

Для расчета средней оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия (в оборотах и днях) применим следующие формулы:

1. (1)

где, Одз - оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах;

В - выручка от продаж;

ДЗ средняя - средняя дебиторская задолженность.

Таблица 3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности по данным формы № 5

Вид задолженности	2007г.	2008г.	Темп роста, %	Изменение +,-
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего:	-	-	-	-
расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-
авансы выданные	-	-	-	-
Прочая	-	-	-	-
Долгосрочная - всего	-	-	-	-
расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-
авансы выданные	-	-	-	-
Прочая	-	-	-	-
Итого	-	-	-	-
Кредиторская задолженность:
краткосрочная - всего	-	-	-	-
расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-	-	-
задолженность перед персоналом организации	-	-	-	-
авансы полученные	-	-	-	-
расчеты по налогам и сборам	-	-	-	-
Кредиты и займы	-	-	-	-
Прочая	-	-	-	-
Долгосрочная – всего	-	-	-	-
Кредиты	-	-	-	-
Займы	-	-	-	-

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле:

 (2)

ДЗ н.п. - дебиторская задолженность в начале периода,

ДЗ к.п. - дебиторская задолженность в конце периода.

2.  или: (3)

где, Одз - оборачиваемость дебиторской задолженности;

ДЗ - средняя дебиторская задолженность;

В - выручка от продаж (по форме № 2);

t - отчетный период в днях.

Для расчета средней оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия применим следующие формулы:

1. (4)

где, Окз - оборачиваемость кредиторской задолженности в оборотах;

В - выручка от продаж;

КЗ средняя - средняя кредиторская задолженность.

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле:

(5)

где, КЗ средняя - средняя дебиторская задолженность;

КЗ н.п. - дебиторская задолженность в начале периода;

КЗ к.п. - дебиторская задолженность в конце периода.

2.  или: (6)

где, Окз - оборачиваемость кредиторской задолженности;

КЗ - средняя кредиторская задолженность;

В - выручка от продаж (по форме № 2);

t - отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

1. (7)

где, ДЗ - дебиторская задолженность;

А - текущие активы предприятия;

или (по показателям актива баланса предприятия):

. (8)

Доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов рассчитывается по следующим формулам:

1. (9)

где, КЗ - кредиторская задолженность;

П - пассивы предприятия;

или (по показателям пассива баланса):

. (10)

Заключение

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия.

В современных условиях многие предприятия озабочены высоким уровнем дебиторской и кредиторской задолженности и соответствующими потерями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:

-  определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;

-  неудовлетворительная работа банковской системы;

-  низкая развитость или неразвитость финансового рынка;

-  игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;

-  несокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

Вместе с тем, необходимо иметь ввиду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства, принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков, а основную часть кредиторской задолженности – расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Для этого, в дополнение к показателям наличия дебиторской и кредиторской задолженности приводимым в формах №№1,5, можно использовать коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которые рассчитываются как отношение средней дебиторской и кредиторской задолженности по основной деятельности к выручке от реализации.

Список используемой литературы

1.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129 - Ф3.

2.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н.

3.  Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006г.

4.  Бутурин А.Г. Управление оборотными средствами в условиях рынка. ЮурГУ, Челябинск, 2004г.

5.  Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких – 3-е издание, перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003г. - 624 с.

6.  Глушков И.Е. Бухгалтерский учет (налоговый, финансовый, управленческий) на современном предприятии. Эффективная настольная книга бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2005г.

7.  Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности», М.: Издательство Бухгалтерский учет, 2006г.

8.  Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты. / Налоговый вестник - 2005г., №10 - 99 с.

[1]Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты. / Налоговый вестник - 2005г., №10 - 99 с.

[2]Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких – 3-е издание, перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003г. - 624 с.

[3]Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н.

[4]Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности», М.: Издательство Бухгалтерский учет, 2006г.

[5]Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких – 3-е издание, перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003г. - 624 с.

[6]Глушков И.Е. Бухгалтерский учет (налоговый, финансовый, управленческий) на современном предприятии. Эффективная настольная книга бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2005г.