2. Анализ финансово-экономической деятельности МОУ ДОД ДЮСШ города Мирный
§2.1 Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей детско-юношеская спортивная школа города Мирный
Спортивная школа создается в целях реализации программ физического воспитания детей и организации физкультурно-спортивной работы по программам дополнительного образования детей.
Спортивная школа, как правило, создается в виде образовательного учреждения дополнительного образования детей и в этом случае, в части организации образовательного процесса должна руководствоваться законодательством в сфере образования.
В соответствии со ст. 28-31 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании» к вопросам, подлежащим нормативно-правовому регулированию в сфере образования, относятся:
- формирование, определение и осуществление политики в области образования;
- обеспечение государственных гарантий прав граждан в области образования;
- разработка и реализация целевых программ в области образования;
- установление перечней профессий и специальностей, по которым ведутся профессиональная подготовка и профессиональное образование;
- создание, реорганизация и ликвидация образовательных учреждений;
- разработка и утверждение типовых положений об образовательных учреждениях;
- установление порядка лицензирования, аттестации и государственной аккредитации образовательных учреждений;
- установление порядка аттестации педагогических работников государственных и муниципальных образовательных учреждений и работников органов управления образованием;
- установление общих принципов финансирования образовательных услуг, норм труда и нормативов его оплаты в образовательных учреждениях;
- установление требований к образовательным учреждениям в части строительных норм и правил, санитарных норм, охраны здоровья обучающихся, воспитанников, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, минимальной оснащенности учебного процесса и оборудования учебных помещений;
- установление государственных образовательных стандартов;
- формирование бюджетов в части расходов на образование;
- организация подготовки, переподготовки, повышения квалификации педагогических работников;
В соответствии со ст. 32. Закона «Об образовании» образовательное учреждение самостоятельно в осуществлении образовательного процесса, подборе и расстановке кадров, научной, финансовой, хозяйственной и иной деятельности в пределах, установленных законодательством Российской Федерации, типовым положением об образовательном учреждении соответствующих типа и вида и уставом образовательного учреждения[38].
Спортивным школам, являющихся учреждениями дополнительного образования детей необходимо руководствоваться Типовым положением об учреждении дополнительного образования детей, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 марта 1995 года № 233 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного образования детей» (ред. от 7 декабря 2006 г.) [39].
Учебно-спортивная база, штаты и финансирование Спортивным школам при определении перечня оборудования, инвентаря, спортивной формы и обуви в объеме, необходимом для качественного проведения учебно-спортивной работы рекомендуется руководствоваться «Табелем оснащения спортивных сооружений массового пользования спортивным оборудованием и инвентарем» (приказ Госкомспорта России от 26 мая 2003 г. № 345) и «Табелем обеспечения спортивной одеждой, обувью и инвентарем индивидуального пользования» (приказ Госкомспорта России от 3 марта 2004 г. № 190/л)[40].В случае отсутствия собственных спортивных сооружений и оборудования в смете доходов и расходов спортивной школы должны быть предусмотрены расходы на арендную плату в размере согласно заключенным договорам.
В оперативном управлении спортивной школы может находиться оздоровительный лагерь для обеспечения учебно-тренировочного процесса и оздоровления юных спортсменов в каникулярное время.
При отсутствии у спортивной школы собственного оздоровительного лагеря рекомендуется предусмотреть финансирование расходов на оплату путевок в детские оздоровительные лагеря, проводящие профильные (спортивные) смены или на организацию и проведение учебно-тренировочных сборов (в т.ч. в виде полевого лагеря).
При определении количества обучающихся направляемых в спортивно-оздоровительный лагерь и периода нахождения их там следует руководствоваться образовательными программами и решением тренерского совета.
С учетом специфики работы и в целях эффективного обеспечения учебно-тренировочного процесса спортивные школы могут иметь специализированный автотранспорт.
Штатное расписание спортивной школы утверждается директором в пределах имеющегося фонда оплаты труда.
Количество ставок тренера-преподавателя (включая старшего), хореографа, концертмейстера и других необходимых в соответствии с образовательной программой специалистов определяется количеством групп и годовым объемом учебно-тренировочной нагрузки на все группы, а при нормативе оплаты труда в процентах за одного занимающегося и за подготовку высококвалифицированных спортсменов путем деления суммарного процента на 100.
Дополнительные ставки при наличии в оперативном управлении спортивной школы спортивных сооружений вводятся на основе расчета потребности в штатных единицах, согласованного с местным (региональным) органом управления по труду.
При расчете количества рабочих (специалистов) по тренингу спортивных животных (лошади, собаки) за основу рекомендуется брать единицу времени, необходимого для тренинга животного в соответствии с утвержденной учебной программой.
Финансирование участия обучающихся спортивных школ в подготовке и выступлениях на официальных соревнованиях детских, юношеских, молодежных сборных команд региона и муниципального образования, в том числе финансирование их подготовки и участия в официальных всероссийских и международных спортивных соревнованиях рекомендуется осуществлять за счет средств регионального и местных бюджетов по разделу «Спорт и физическая культура», других, не запрещенных законом источников в порядке, определяемом региональными и муниципальными органами управления физической культурой и спортом.
При использовании спортивными школами авторских программ финансирование реализации таких программ осуществляется учредителем в соответствии с индивидуальными нормативами.
Рекомендуемый перечень должностей спортивной школы указан в таблице 2.1.1.
Таблица 2.1.1. Рекомендуемый перечень должностей спортивной школы
Наименование должностей | │ Примечание |
Директор | |
Заместитель директора по учебно-спортивной работе | |
Заместитель директора по методической (научно-методической) работе | |
Заместитель директора по спортивно-массовой работе | |
Заместитель директора по безопасности | |
Заместитель директора по хозяйственной части | |
Заведующий отделением (начальник отдела) | На каждое структурное подразделение |
Инструктор-методист (включая старшего) | |
Тренер-преподаватель (включая старшего) | |
Спортсмен-инструктор | |
Педагог-психолог | |
Педагог-организатор | |
Юрист-консультант | |
Врач | |
Медсестра | |
Массажист | |
Главный бухгалтер | |
Бухгалтер | |
Кассир | |
Секретарь-референт | |
Заведующий хозяйством | |
Заведующий складом | |
Уборщик | 1 ставка на 400 кв.м. обслуживаемой площади |
Рабочий по комплексному обслуживанию | 1 ставка на 400 кв.м. помещений обслуживаемой площади |
Дворник | В соответствии с местными нормативами убираемой площади |
Сторож-вахтер | При наличии отдельно стоящего здания 4 ставки - при круглосуточной охране 2,3 ставки - при охране в ночное время и выходные дни |
Форма и система оплаты труда, установление надбавок и доплат работникам спортивной школы регулируется непосредственно учреждением в соответствии с трудовым законодательством[41].
Для расчета заработной платы тренерам-преподавателям руководители спортивных школ ежегодно на начало учебного или календарного года утверждают тарификационные списки по установленной форме.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2003 г. № 191 «О продолжительности рабочего времени (норме часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников образовательных учреждений» (в ред. от 18 августа 2008 г. №617), продолжительность рабочего времени (норма часов педагогической работы за ставку заработной платы) для педагогических работников спортивных школ, устанавливается исходя из сокращенной продолжительности рабочего времени - не более 36 часов в неделю[42].
Норма часов преподавательской работы за ставку заработной платы (нормируемая часть педагогической работы) тренерам-преподавателям (старшим тренерам-преподавателям), в т.ч. хореографам - устанавливается в объеме 18 часов в неделю. Рекомендуемые нормативы оплаты труда тренеров-преподавателей за подготовку одного занимающегося (в процентах от ставки заработной платы) указаны в таблице 2.1.2.
Таблица 2.1.2. нормативы оплаты труда
Этапы подготовки | Период обучения (лет) | Норматив оплаты труда тренера-преподавателя по спорту за подготовку одного занимающегося (в % от ставки) | ||
Группы видов спорта | ||||
I | II | III | ||
Спортивно-оздоровительный | Весь период | 2,2 | 2,2 | 2,2 |
Начальной подготовки | 1 год обучения | 3 | 3 | 3 |
Свыше 1 года обучения | 6 | 5 | 4 | |
Учебно-тренировочный | 1-2 год обучения | 9 | 8 | 7 |
Свыше 2 лет обучения | 15 | 13 | 11 | |
Спортивного совершенствования | До года | 24 | 21 | 18 |
Свыше года | 39 | 34 | 29 | |
Высшего спортивного мастерства | Весь период | персональный оклад | персональный оклад | персональный оклад |
1. Норматив оплаты труда тренеров-преподавателей работающих преимущественно со спортивно-оздоровительными группами и группами начальной подготовки рекомендуется повышать ежегодно на 0,5%.
2. Виды спорта рекомендуется распределять по группам в следующем порядке:
а) к первой группе видов спорта относятся все олимпийские виды спорта (дисциплины), кроме игровых видов спорта,
б) ко второй группе видов спорта относятся олимпийские игровые виды спорта, а также неолимпийские виды спорта, получившие признание Международного олимпийского комитета (имеющие соответствующую классификацию во Всероссийском реестре видов спорта),
в) к третьей группе видов спорта относятся все другие виды спорта (дисциплины), включенные во Всероссийский реестр видов спорта.
Спортивным школам рекомендуется устанавливать работникам следующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам (окладам):
- директорам, заместителям директоров, инструкторам-методистам (включая старшего), тренерам-преподавателям (включая старшего) учреждений обучающиеся которых на протяжении последних пяти лет показывают высокие спортивные достижения и учреждение за данный срок подготовило не менее пяти Мастеров спорта России - на 15%;
- тренерам-преподавателям - молодым специалистам, работающих в спортивной школе непосредственно после окончания высшего учебного заведения с учебной нагрузкой не менее трех групп начальной подготовки - на 50% на протяжении первых трех календарных лет работы;
- руководителям подразделений, специалистам и служащим за высокие достижения в работе или выполнение особо важных (срочных) работ на срок их проведения до 50%;
- тренерам-преподавателям, проводящим занятия по видам спорта, культивируемым среди инвалидов - на 20%;
- работникам, имеющим звание и государственные награды, связанные со спортивной или профессиональной деятельностью - до 100%;
- за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ, в том числе по должностям и профессиям, относящимся к разным категориям работников, без ограничения этих доплат в пределах экономии средств на оплату труда;
Если в период действия установленного размера норматива оплаты труда тренера-преподавателя и надбавок работникам, спортсмен улучшил спортивный результат, рекомендуется размер норматива оплаты труда и надбавок соответственно увеличить и установить новое исчисление срока его действия.
Как правило, надбавки к должностным окладам руководителям, специалистам и служащим за обеспечение высококачественного учебно-тренировочного процесса устанавливаются при условии их непосредственного участия в обеспечении учебно-тренировочного процесса не менее одного года.
Отдельным работникам спортивной школы (руководителям, тренерам-преподавателям и специалистам) могут быть установлены персональные надбавки к должностным окладам в пределах утвержденной сметы доходов и расходов на текущий год.
Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей детско-юношеская спортивная школа (далее МОУ ДОД ДЮСШ) создано в 1994 году (свидетельство о государственной регистрации юридического лица А 002590 от 01.06.1994г).
Учредителем является исполнительно-распорядительный орган муниципального образования «Мирный» - администрация Мирного (далее - Учредитель).
Место нахождения Учредителя: г. Мирный Архангельской области, ул. Ленина, 33.
Общее руководство и контроль над организацией и совершенствованием спортивно-оздоровительной, учебно-тренировочной работы, подготовкой спортсменов-разрядников, эффективное использование и развитие материально-технической базы осуществляет структурное подразделение администрации Мирного с правами юридического лица - муниципальное учреждение «Отдел образования администрации Мирного».
Организационно правовая форма - муниципальное образовательное учреждение, находящееся на бюджетном финансировании.
Статус:
Тип - образовательное учреждение дополнительного образования детей;
Вид - школа;
Категория - высшая категория. (Свидетельство о государственной аккредитации 29 000111, регистрационный № 2296 от 15.04.2009г.)
ДЮСШ является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, бюджетный лицевой счёт, открытый в органах Федерального казначейства, бухгалтерию, штампы, бланки со своим наименованием, круглую гербовую печать (право на пользование печатью с изображением Государственного герба Российской Федерации возникает с момента государственной аккредитации ДЮСШ, подтвержденной свидетельством о государственной аккредитации).
Юридический и фактический адрес ДЮСШ: Российская Федерация, г. Мирный, Архангельской области, ул. Ленина, д.38.
Для достижения целей своей деятельности ДЮСШ вправе от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в судах.
По своим обязательствам ДЮСШ отвечает находящимися в его распоряжении денежными средствами и принадлежащей ему собственностью (имуществом), а при их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет Учредитель в порядке, определяемом действующим законодательством.
По обязательствам Учредителя ДЮСШ не отвечает.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов ДЮСШ являются:
- бюджетные средства;
- имущество, переданное ДЮСШ Учредителем;
- другие источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Деятельность ДЮСШ финансируется Учредителем в соответствии с требованиями бюджетного законодательства. Финансирование деятельности ДЮСШ производится за счет средств бюджета муниципального образования «Мирный» через органы казначейства на основании ежегодно утверждаемой сметы в порядке, установленном нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, договором между ДЮСШ и Учредителем. Права и обязанности ДЮСШ как получателя бюджетных средств реализуются и исполняются в соответствии со статьёй 163 Бюджетного Кодекса Российской Федерации[43].
Финансовая деятельность осуществляется бухгалтерией, работники которой находятся в штате ДЮСШ.
Документация ведется в ДЮСШ в соответствии и с соблюдением общих правил ведения делопроизводства и документоведения в образовательных учреждениях.
ДЮСШ осуществляет в соответствии с действующим законодательством оперативный бухгалтерский учет своей деятельности, ведет статистическую, бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Отчетность в вышестоящие органы управления образованием и другие организации предоставляется в соответствии с действующим законодательством о предоставлении отчетности.
§2.2 Сравнительная характеристика статей сметы бюджета деятельности МОУ ДОД ДЮСШ г. Мирный за 2007-2009 годы
По определению смета бюджетного учреждения - это основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое назначение и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на все расходы данного учреждения. Утвержденная смета является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансировании.
Таким образом, как утверждает О.В. Грищенко, понятие сметы можно охарактеризовать следующими признаками:
- плановый документ;
- отражает свод затрат на определенный вид деятельности, отдельное производство, мероприятие;
- составляется на определенный временной период;
- не определяет источники погашения планируемых затрат[44].
В соответствии с требованиями бюджетного законодательства бюджетные средства расходуются по смете, утверждаемой главным распорядителем бюджетных средств.(см. прилож.1) Поэтому составление бюджетной сметы необходимо. Бюджетные средства не должны смешиваться с внебюджетными, поэтому для учета внебюджетных средств предусматривается составление сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности. (см. прилож.2)
В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2001 г. № 3-01-01/12-333 «О порядке реализации Приказа Министерства финансов РФ от 21 июня 2001 года №46Н бюджетными учреждениями», смета доходов и расходов по внебюджетным средствам составляется бюджетным учреждением на текущий финансовый год (с периодичностью: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) в строгом соответствии с разрешением главного распорядителя средств федерального бюджета на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности. В доходной части сметы указывается общая сумма источников внебюджетных средств, указанных в разрешении. В расходной части сметы указываются направления расходования внебюджетных средств в структуре кодов экономической классификации расходов бюджета РФ. При этом в смете привязка расходов, осуществляемых за счет внебюджетных средств к конкретным источникам образования этих средств не осуществляется[45].
Тем не менее, для практической деятельности образовательных учреждений законодательство об образовании предусматривает наличие баланса, т.е. документа, отражающего не только расходы образовательного учреждения, но и получаемые им доходы. Внебюджетные средства в балансе должны быть отделены от бюджетных.
По мнению Е.Б. Заболотного, нельзя упускать из виду, что смета является и плановым документом для главного распорядителя бюджетных средств (который эту смету и утвердил). Это означает, что и финансирование должно осуществляться в соответствии со сметными назначениями в каждом квартале. Следовательно, утверждая смету, распорядитель берет на себя обязательства по обеспечению бюджетного учреждения средствами по определенному графику и в определенных объемах[46].
Потребность в бюджетном финансировании системы образования базируется на трех основных количественных параметрах:
- численности учащихся (по соответствующим уровням обучения);
- сроках и условиях обучения (по соответствующим уровням);
- материальной базе обучения.
Как определяет А.Д. Шеремет, технически расчет потребности в бюджетных средствах может осуществляться двумя основными путями:
1. Сводом расчетов потребности в средствах, проведенных непосредственно образовательным учреждением. Это процесс достаточно трудоемкий, требует большой работы по сбору и обработке экономической информации. Как и всякая сводная работа, приводит к большому количеству ошибок, дополнительных уточнений, согласований и т.д. В практической работе применяется при стабильной по срокам и условиям процедуре составления проекта бюджета и при наличии достаточного ресурса времени. Использовался в условиях плановой экономики, а также применяется сейчас в качестве элемента сбора экономической информации на уровне органов управления образованием.
2. Расчетом потребности в средствах, проводимых органом управления образованием соответствующего уровня. Условием проведения такого расчета является наличие необходимой статистической информации о сети подведомственных образовательных учреждений и необходимой методической базы. Данный подход отличается большей оперативностью, возможностью проведения расчетов «в любой момент» при выдаче исходных финансовых показателей, единым подходом к совокупности образовательных учреждений и, как результат, меньшей индивидуализацией расчетов[47].
Основными исходными данными для расчета потребности в средствах являются:
- контингент студентов, учащихся, воспитанников;
- нормативы социального и материального обеспечения студентов, учащихся, воспитанников;
- материальная база образовательных учреждений - кубатура зданий, занимаемые площади, приборы и оборудование, используемые в образовательном процессе.
Источниками для получения этих данных являются формы статистического наблюдения, нормативные документы, данные бухгалтерской отчетности.
МОУ ДОД ДЮСШ осуществляет деятельность по смете расходов и уточненному бюджету, утвержденному Отделом образования Администрации Мирного. В данной смете и уточненном бюджете отражается утвержденный для финансирования ДЮСШ в начале отчетного периода объем бюджетных денежных средств.
По окончании отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (см. прилож. 1)[48].
Внебюджетные средства учитываются в уточненной смете доходов и расходов от предпринимательской и прочей, приносящей доход, деятельности на текущий период, которая согласовывается также с Отделом образования Администрации Мирного.
Данные смет расходов отражены в сводной таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1. Динамика утвержденных для финансирования МОУ ДОД ДЮСШ бюджетных средств за период с 2007 по 2009 г.г. тыс. руб.
Наименование статьи расходов | Код статьи | 2007 | 2008 | % | 2008 | 2009 | % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
текущие расходы | 100 000 | ||||||
Оплата труда гос. служащих | 100 100 | 664,90 | 1100,20 | 165,47 | 1100,20 | 1183,00 | 107,53 |
Оплата труда гражданских служащих | 110 110 | 664,90 | 1100,20 | 165, 47 | 1100,20 | 1183,00 | 107,53 |
оплата труда внештатных сотрудников | 110 140 | ||||||
Начисления на оплату труда | 110200 | 238,00 | 393,90 | 165,50 | 393,90 | 424,00 | 107,64 |
Приобретение предметов снабжения | 110 300 | 578,50 | 602,60 | 104,7 | 602,60 | 708,00 | 117,49 |
медикаменты | 110 310 | 2,00 | 3,00 | 150,00 | 3,00 | 3,00 | 100,00 |
мягкий инвентарь и обмундирование | 110 320 | 90,40 | 31,00 | 34,29 | 31,00 | 67,00 | 216, 13 |
продукты питания | 110 330 | 454,10 | 534,60 | 117,73 | 534,60 | 613,00 | 114,67 |
оплата ГСМ | 110 340 | 18,00 | 20,00 | 111,11 | 20,00 | 11,00 | 55,00 |
прочие расходные материалы | 110 350 | 14,00 | 14,00 | 100,00 | 14,00 | 14,00 | 100,00 |
командировки и служебные разъезды | 110 400 | 6,00 | 8,00 | 133,33 | 8,00 | 7,00 | 87,50 |
транспортные услуги | 110 500 | 5,00 | 9,00 | 180,00 | 9,00 | 5,00 | 55,56 |
Оплата услуг связи | 110 600 | 7,00 | 8,00 | 114,29 | 8,00 | 8,00 | 100,00 |
оплата коммунальных услуг | 110 700 | 1258,70 | 1141,20 | 90,67 | 1141,20 | 1430,00 | 125,31 |
оплата содержания помещений | 110 710 | 57,30 | 59,40 | 103,66 | 59,40 | 44,00 | 74,07 |
оплата потребления тепловой энергии | 110 720 | 633,30 | 707,70 | 111,75 | 707,70 | 884,00 | 124,91 |
оплата потребления электрической энергии | 110 730 | 158,50 | 190,90 | 120,44 | 190,90 | 348,00 | 182,29 |
оплата водоснабжения помещений | 110 740 | 399,60 | 173,20 | 43,34 | 173,20 | 154,00 | 88,91 |
прочие коммунальные услуги | 110 770 | 10,00 | 10,00 | 100,00 | 10,00 | 0,00 | 0,00 |
Прочие текущие расходы на закупку товара | 111 000 | 36,00 | 38,00 | 105,56 | 38,00 | 34,00 | 89,47 |
трансферты населению | 130 300 | 153,10 | 176,80 | 115,48 | 176,80 | 145,00 | 82,01 |
приобретенное оборудование и предметы длительного пользования | 240 100 | 200,00 | 50,00 | 25,00 | 50,00 | 29,00 | 58,00 |
Капитальный ремонт | 240 300 | 150,00 | 90,00 | 60,00 | 90,00 | 56,00 | 62,22 |
итого расходов | 800 000 | 3297,20 | 3917,70 | 118,82 | 3917,70 | 4029,00 | 102,84 |
Как видно из Таблицы 2.2,1. объем бюджетных средств в рублевом эквиваленте за последние 3 года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2009 год, почти на 19 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию МОУ ДОД ДЮСШ в 2007 году, а объем, утвержденный на 2009 год - на 3 %. Существенный рост объема финансирования в 2008 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:
- оплата труда госслужащих - на 65,5 %;
- начисления на оплату труда - на 65,5 %;
- транспортные услуги - на 80 %;
- оплата потребленной электроэнергии - на 20,4 %.
В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:
- приобретение предметов снабжения - на 17,5 %;
- оплата коммунальных услуг - на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82.3 %.
- оплата труда госслужащих - на 7.5 %.
В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился:
- транспортные услуги;
- оплата содержания помещений;
- трансферты населению;
- приобретение оборудования.
Из года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт.
Если рассмотреть объемы утвержденного финансирования за последние 3 года в долларовом эквиваленте, получим следующую картину:
2007 год - средний курс доллара за год равен 29 руб. 17 коп.
Таким образом, в 2008 году утверждена сумма финансирования расходов МОУ ДОД ДЮСШ, равная 3 297 200 руб. / 29 руб. 17 коп. = 113 034 $
2008 год - средний курс доллара за год равен 31 руб. 34 коп.
Таким образом, в 2009 году утверждена сумма финансирования расходов МОУ ДОД ДЮСШ, равная 3 917 700 руб. / 31 руб. 34 коп. = 125 006 $
2009 год - средний курс доллара за год равен 30 руб. 69 коп.
В этом случае при сравнении полученных показателей получаем следующие темпы прироста:
Тпр1 = 125 006 $ / 113 034 $ * 100 % = 110.59 %
Тпр2 = 131 281 $ / 125 006 $ * 100 % = 105.02 %
Для того чтобы определить, в каком объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы, рассмотрим еще одну сводную таблицу (см. Таблица 2.2.2.) на основании данных отчетов об исполнении сметы доходов и расходов.
Таблица 2.2.2.Динамика объема финансирования МОУ ДОД ДЮСШ за счет поступлений из бюджета за период с 2007 по 2009 г.г. (тыс. руб.)
Наименование статьи расходов | Код статьи | 2007 | 2008 | % от сметы | 2008 | 2009 | % от сметы |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
текущие расходы | 100 000 | ||||||
оплата труда гос. служащих | 100 100 | 642,15 | 96,6 | 1100,1 | 99,9 | 1183,0 | 100 |
оплата труда гражданских служащих | 110 110 | 642,15 | 96,6 | 1100,1 | 99,9 | 1183,0 | 100 |
оплата труда внештатных сотрудников | 110 140 | ||||||
начисления на оплату труда | 110200 | 218,6 | 91,9 | 389,9 | 99,0 | 424,0 | 100 |
приобретение предметов снабжения | 110 300 | 279,6 | 48,3 | 208,6 | 34,6 | 510,0 | 722,0 |
медикаменты | 110 310 | 2.0 | 100 | 0 | 0 | 0 | 0 |
мягкий инвентарь и обмундирование | 110 320 | 53,6 | 59,2 | 18,8 | 60,7 | 47,3 | 70,6 |
продукты питания | 110 330 | 224,0 | 49,3 | 184,7 | 34,6 | 445,9 | 72,7 |
оплата ГСМ | 110 340 | 0 | 0 | 3 | 15 | 0 | 0 |
прочие расходные материалы | 110 350 | 0 | 0 | 2,1 | 15 | 16,8 | 120 |
командировки и служебные разъезды | 110 400 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
транспортные услуги | 110 500 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Оплата услуг связи | 110 600 | 4 | 57,1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
оплата коммунальных услуг | 110 700 | 937,7 | 74,5 | 1187,3 | 104 | 1123, 5 | 78,6 |
оплата содержания помещений | 110 710 | 16,3 | 28,4 | 0 | 0 | 42,5 | 96,6 |
оплата потребления тепловой энергии | 110 720 | 629,5 | 99,4 | 676,0 | 95,5 | 826,2 | 93,5 |
оплата потребления электрической энергии | 110 730 | 136,9 | 86,4 | 236,4 | 124 | 194,6 | 55,9 |
оплата водоснабжения помещений | 110 740 | 155,0 | 38,8 | 74,92 | 158,7 | 60,2 | 39,1 |
прочие коммунальные услуги | 110 770 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Прочие текущие расходы на закупку товара | 111 000 | 2,6 | 7,2 | 0 | 0 | 5 | 14,7 |
трансферты населению | 130 300 | 47,8 | 31,2 | 50,2 | 28,4 | 178,3 | 123,0 |
приобретенное оборудование и предметы длительного пользования | 240 100 | 0 | 0 | 0 | 0 | 67,0 | 231,0 |
Капитальный ремонт | 240 300 | 85,5 | 57 | 0 | 0 | 50,0 | 89,3 |
итого расходов | 800 000 | 2218,0 | 67,3 | 2936,1 | 74,9 | 3540,8 | 87,9 |
Как показывают данные Таблицы 2.2.2. ситуация с выполнением сметы финансирования с каждым годом улучшается. Если в 2007 году профинансировано было лишь 67,3 % от утвержденной Отделом образования Мирного сметы, то в 2009 - выполнение плана по сметному финансированию - 87.9 %, что на 20,6 % выше, чем в 2007 году и на 13 % выше, чем в 2008 году.
Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:
- оплата труда гражданских служащих;
- начисления на оплату труда;
- оплата коммунальных услуг.
Хуже всего финансируются:
- приобретение предметов снабжения
- командировки и служебные разъезды;
- транспортные услуги;
Помимо основной деятельности, МОУ ДОД ДЮСШ также осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает в аренду помещения, получая от этого доход. Динамику доходов, утвержденных Отделом образования Мирного в смете доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды оценить, используя данные Таблицы 2.2.3.
Таблица 2.2.3.Динамика доходов от предпринимательской деятельности МОУ ДОД ДЮСШ за период с 2007 по 2009 год.
Наименование показателя | 2007 г. тыс.руб | % | 2008 г. тыс.руб | % | 2009 г. тыс.руб | % |
Аренда | 203,6 | 27,12 | 342,9 | 39,10 | 630,4 | 60,54 |
Поступления от платной образовательной деятельности | 371,2 | 49,44 | 343,6 | 39,18 | 356,7 | 34,26 |
Добровольные пожертвования и взносы | 175,9 | 23,44 | 190,6 | 21,72 | 54,2 | 5,20 |
Всего | 750,7 | 100 | 877,1 | 100 | 1041,3 | 100 |
Эти данные показывают изменения, произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской деятельности МОУ ДОД ДЮСШ. Из года в год растет доля утвержденных доходов от сдачи помещений в аренду с 27 до 61 %. В то же время доля добровольных пожертвований ежегодно снижается с 24 до 5 %.
Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 17 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 - на 19 %.
Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 - оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.
Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2008 году по сравнению с 2007 годом возросли на 19 %, а в 2009 по сравнению с 2008 годом - на 32 %.
Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.
Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили:
В 2007 году - 128 577 руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб.
В 2008 году - 142 508 руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб.
В 2009 году - 304 572 руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.
§2.3 Анализ финансовой деятельности бюджетного учреждения МОУ ДОД ДЮСШ города Мирный
Схема финансирования государственного и муниципального образовательных учреждений определяется типовыми положениями об образовательных учреждениях соответствующих типов и видов.
- объем бюджетного финансирования;
- расходы по бюджету;
- объем реализации продукции (работ, услуг);
- расходы за счет средств внебюджетных источников;
- доходы от оказания платных услуг;
- расходы, связанные с оказанием платных услуг;
- прибыль (убыток) от оказания платных услуг.
Таким образом, по мнению Н.Р. Кельчевской, опираясь на отчетность, можно получить представление о четырех аспектах деятельности предприятия:
- имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы;
- финансовые результаты, регулярно генерируемые данным предприятием;
- изменения в капитале собственников;
- ликвидность предприятия[49].
Как утверждает Кузина Е.Л.:
- первый аспект деятельности находит отражение в балансе: активная сторона баланса дает представление об имуществе предприятия, пассивная - о структуре источников его средств;
- второй аспект представлен в отчете о прибылях и убытках - все доходы и расходы предприятия за отчетный период в определенных группировках приведены в этой форме. Рассматривая форму в динамике, можно понять, насколько эффективно в среднем работает данное учреждение;
- третий аспект отражается в отчете о движении капитала, где дается движение всех компонентов собственного капитала;
- четвертый аспект определяется тем обстоятельством, что прибыль и денежные средства - не одно и то же. Для ритмичности расчетов с кредиторами важна не прибыль, а наличие денежных средств, в требуемых объемах и в нужное время. Определенную характеристику этого аспекта дает отчет о движении денежных средств[50].
По утверждению В.В. Ковалева, анализ финансового состояния учреждения по данным отчетности может осуществляться с различной степенью детализации. Можно выделить 2 вида анализа: экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае предполагается получить лишь самое общее представление о предприятии, во втором - проводимые аналитические расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны. Если экспресс-анализ, по сути, сводится к чтению годового отчета, то углубленный анализ предполагает расчет системы аналитических коэффициентов, позволяющей получить представление о следующих сторонах деятельности учреждения:
1. Оценка имущественного состояния;
2. Оценка деловой активности;
3. Оценка финансовой активности;
4. Оценка профильного использования средств[51].
Данные для расчета коэффициентов взяты из регистров бюджетного учета МОУ ДОД ДЮСШ Мирного.
Формулы расчета коэффициентов предлагает в своей работе Г.Н. Кузьмин[52].
1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование образовательным учреждением федеральной собственности.
Рассчитается, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по образовательному учреждению.
формула 1
К1 = И / Сос
Где:
К1 - коэффициент износа основных средств;
И - величина износа основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0760);
Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010).
К1(начало 2009г.) = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33
К1(конец 2003г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно из расчета данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2009 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2007, 2008 и 2009 года и сравним.
К1(конец 2007г.) = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32
К1(конец 2008г.) = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33
К1(конец 2009г.) = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно, тенденция к медленному, но, все же, росту - наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.
К1 внеб. (конец 2007г.) = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72
К1 внеб. (конец 2008г.) = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62
К1 внеб. (конец 2009г.) = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57
Следующая группа показателей - коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных средств.
формула 2
К12 = (Зрв + Зрб) / Сос,
Где:
К12 - общий коэффициент ремонта зданий;
Зрв - затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды образовательного учреждения, за счет внебюджетных источников;
Зрб - затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств;
Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года.
формула 3
К22 = Зрб / Сос,
Где:
К22 - коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;
Зрб - затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств;
Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года.
формула 4
К32 = Зрв / Сос,
Где:
К32- коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;
Зрв - затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств;
Сос - стоимость основных средств на конец (начало) года.
Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К12 равен К22.
К 12 (конец 2007г.) = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009
К 12 (конец 2008г.) = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006
К 12 (конец 2009г.) = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001
Динамика изменения показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.
Следующий показатель - коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.
формула 5
К4 = Спос / Сос,
Где:
Спос - стоимость основных средств, поступивших в течение года (форма № 5, стр.120);
Сос - стоимость основных средств на конец года.
К4 (конец 2001) = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008
К4 (конец 2002) = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002
К4 (конец 2003) = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013
Увеличение этого показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.
Следующий показатель - коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.
формула 6
К5 = Свос / Сосн,
где:
Свос - стоимость основных средств, выбывших в течение года (форма № 5, стр.170);
Сосн - стоимость основных средств на конец года (форма № 1)
К5 (конец 2001) = 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007
К5 (конец 2002) = 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009
К5 (конец 2003) = 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001
В качестве дополнительных показателей имущественного состояния образовательного учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств.
0 комментариев