В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Таблица 2

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10000
Арендованное имущество (счет 03)	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
Готовая продукция	16000	21000	23000	18000	27000	25000	19000	32000	28000	330000
Товары	18000	27000	17000	23000	19000	22000	16000	29000	25000	280000
Складские запасы	22000	25000	19000	32000	17000	21000	18000	27000	16000	230000
Расчётный счёт	12820	13450	16700	15200	11350	17100	14240	13860	18000	12400

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

Решение.

Согласно п.1 статьи 374 НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Найдем остаточную стоимость основных средств. Данные представим в таблице 3.

Таблица 3 Расчет остаточной стоимости имущества

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000
Арендованное имущество (счет 03)	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
Итого стоимость основных средств	110000	110000	110000	110000	110000	110000	110000	110000	110000	110000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10000
Остаточная стоимость основных средств	109000	108000	107000	106000	105000	104000	103000	102000	101000	100000

Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды:

Средняя стоимость основных средств за І квартал:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

107 500 × 2,2% /4 = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 × 2,2% /4 = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2% /4 = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Задача 3

Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

доходы от реализации – 14 000 000;

получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

взят банковский кредит – 500 000;

внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

выплачена заработная плата – 1 500 000;

заплатили за аренду – 30 000;

оплачено коммунальных услуг – 21 000;

приобретено основное средство – 4 000 000;

стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение.

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

Определим общую величину доходов и расходов за данный налоговый период.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

- доходы о реализации – 14 000 000;

- полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

- выплаченная заработная плата – 1 500 000;

- арендная плата – 30 000;

- оплаченные коммунальные услуги – 21 000;

- приобретенное основное средство – 4 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

Включение стоимости приобретенных основных средств до перехода на УСН регламентируется п.3 ст. 346.16.

В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).

В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).

Итак, за налоговый период расходы были понесены в сумме:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

По условию задачи, объектом налогообложения является величина доходов, уменьшенная на расходы.

14025000 – 7851000 = 6174000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ, ч. 1, 2.

2. Налоги в Российской федерации: Учеб. пособие. Колчин С.П. – М.: Вузовский учебник, 2008.

3. Материалы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»

4. Комментарии к налоговому кодексу.

5. Налоги и налогообложение;Учебник/Под ред. Г.Б. Поляка.-М.:ЮНИТИ,2007.