Основные экономические показатели хозяйственной деятельности

1.3 Основные экономические показатели хозяйственной деятельности

К основным экономическим показателям деятельности предприятия относятся: показатели интенсификации производства, использования земельных угодий, трудовых ресурсов, обеспеченности предприятия основными средствами, анализ финансовых результатов и показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.

Показатели, характеризующие размер предприятия: валовая и товарная продукция, площадь земельных угодий, поголовье скота, численность работников, основные фонды сельскохозяйственного назначения – представлены в таблице.

По данным таблицы, за анализируемый период снизились большинство показателей размеров производства. Так, например, стоимость валовой продукции уменьшилась на 3,9 %, количество израсходованной электроэнергии – на 18,6 %, мощность энергетических ресурсов – на 15,4 %.

Таблица 1.3.1.

Показатели, характеризующие размер СХПК « Ачинский племзавод»

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007г. в % к 2006г.
Валовая продукция сельского хозяйства в текущих ценах, тыс. руб. – всего	76159	80997	95385	125,24
в т.ч. продукция растениеводства	49094	48036	58635	119,43
продукция животноводства	27065	32961	36750	135,78
Товарная продукция сельского хозяйства в ценах реализации, тыс. руб. – всего	54758	60035	68555	125,20
в т.ч. продукция растениеводства	31298	32778	40660	129,91
продукция животноводства	23460	27257	27895	118,90
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	24162	24680	24454	101,21
в т.ч. пашня	16507	17428	17263	104,58
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	182124	185986	190998	104,87
Среднегодовая численность работников, занятых в сельском хозяйстве, чел.	433	432	409	94,46
Мощность энергетических ресурсов, кВт	20976,0	20801,6	22832,9	108,85
Количество электроэнергии, израсходованной на производственные нужды, тыс. кВт*ч	2998	3852	2755	91,89
Поголовье скота (на конец года), усл. гол.	3401,7	3038,9	2631,8	77,37

По состоянию на 01 января 2008 г. поголовье сельскохозяйственных животных сократилось на 769,9 условных голов по сравнению с 2005 г. Причиной снижения поголовья послужили: отсутствие необходимого количества полноценных кормов; низкая покупательская способность других хозяйств в приобретении племенного молодняка.

Таблица 1.3.2.

Показатели уровня интенсивности сельскохозяйственного производства СХПК “Ачинский племзавод”

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2005 г.
2	3	4	5	6
Исходные данные: Площадь сельскохозяйственных угодий, га	9202	8202	9202	100,0
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, тыс. руб.	45250	45953	46699	103
Производственные затраты, тыс. руб.	73399	74418	67740	92,3
Отработано работниками, тыс. чел/час	586	517	490	83,6
Энергетические мощности, кВт	9804,3	8346,2	8298,4	84,6
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	70321	68588	67605	96,1
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	27385	26045	25387	92,7
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	30463	31875	26489	87
Прибыль от реализации, тыс. руб.	-3078	-5830	-135	–
Расчетные показатели уровня  интенсивности: Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий: - стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, тыс. руб. - производственных затрат, тыс. руб. - энергетических мощностей, кВт - прямых затрат труда, тыс. чел.-ч	491,7 797,6 106,5 6,4	499,4 808,7 90,7 5,6	507,5 736,1 90,2 5,3	103,2 92,3 84,6 83,2

Анализируя данные таблицы, следует отметить, что в 2007 г. по сравнению с 2005 г. значения показателей, приходящихся на 100 га сельскохозяйственных угодий: стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения увеличилась на 3,2 %; энергетические мощности, производственные затраты и прямые затраты труда сократились соответственно на 15,4 %, 7,7 % и 16,8 % соответственно. Это говорит о том, что в СХПК «Ачинский племзавод» происходит снижение уровня интенсивности производства продукции.

Анализируя данные таблицы, следует отметить, что в 2007 г. по сравнению с 2005 г. на СХПК “Ачинск племзавод” результаты интенсификации значительно уменьшились, а именно: производство валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий уменьшилось на 3,9 %. Наблюдается снижение показателей урожайности зерновых культур, продуктивности одной фуражной коровы соответственно на 32,7 и 20 %.

Таблица 1.3.3.

Результаты и экономическая эффективность интенсификации

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2005 г.
2	3	4	5	6
Показатели, характеризующие результаты интенсификации: - произведено валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб. - произведено товарной продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб. - урожайность зерновых культур, ц с 1 га	764,2 297,6 14,7	745,4 283,0 15,7	734,7 351,4 9,9	96,1 118,1 67,3
- продуктивность 1 коровы, кг	3819	3458	3054	80,0
Показатели экономической эффективности интенсификации: Произведено валовой продукции, руб. в расчете: - на 100 руб. стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения - на 100 руб. производственных затрат - на 1 чел/час прямых затрат труда	154,4 95,8 120,62	149,2 92,2 132,67	144,8 99,8 137,97	93,8 104,2 114,4

Экономическая эффективность интенсификации в 2007 г. по сравнению с 2005 г. возросла. Это выражается в увеличении производства продукции на 100 руб. производственных затрат и на 1 чел/час прямых затрат труда соответственно на 4,2 и 14,4 %.

Земля является основным элементом национального богатства и главным средством производства в сельском хозяйстве. Каждое предприятие должно эффективно использовать землю, бережно относиться к ней. Повышать ее плодородие, не допускать эрозии почв, заболачивания, зарастания сорняками и т.д.

Использование земли в хозяйственном обороте во многом зависит от природных и экономических особенностей различных земельных участков. Поэтому земли, используемые в сельском хозяйстве, делятся на используемые и не используемые для производственных целей. В процессе развития производительных сил в сельском хозяйстве происходит трансформация земельных участков, то есть переход одних видов угодий в другие.

Поэтому важными показателями, характеризующими размеры хозяйства, является состав и структура земельных угодий, приведенные в таблице в динамике за три года

Таблица 1.3.4.

Состав и структура землепользования СХП «Ачинский племзавод»

Вид земельных угодий	2005 г.		2006 г.		2007 г.
	Площадь, га	% к итогу	Площадь, га	% к итогу	Площадь, га	% к итогу
Общая земельная площадь	18116	100,0	18259	100,0	18259	100,0
Площадь сельскохозяйственных угодий	9202	50,8	9202	50,4	9202	50,4
- пашня	6723	37,2	6723	36,8	6723	36,8
- сенокосы	1167	6,4	1167	6,4	1167	6,4
- пастбища	1312	7,2	1312	7,2	1312	7,2
Площадь леса	8559	47,2	8702	47,6	8702	47,6
Пруды и водоемы	29	0,2	29	0,2	29	0,2
Прочие земли	326	1,8	326	1,8	326	1,8

Анализируя данные таблицы, следует отметить, что структура землепользования СХПК “Ачинский племзавод” за три года изменилась. В 2007 году по сравнению с 2005 г. произошло увеличение общей земельной площади на 143 га за счёт увеличения площади леса. Площадь пашни, пастбищ и сенокосов остается неизменной. Анализируя природные возможности и земельные угодья, можно отметить, что у предприятия имеются все необходимые ресурсы для развития кормопроизводства.

Значительную долю в структуре земельного фонда занимает пашня – 36,8 %, а также площадь пастбищ – 7,2 %, площадь леса – 47,6 %.

Далее необходимо провести анализ размера посевных площадей и их использования в динамике за три года.

Таблица 1.3.5

Размер посевных площадей и их использование в СХПК “Ачинский племзавод”

Культура	Площадь, га			Отклонения к 2005 г.
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Абсолютное, +/-	%
Зерновые и бобовые (озимые и яровые)	2092	2100	2200	108	105,1
В том числе: - яровые зерновые - зернобобовые -озимые зерновые	1782 100 210	1840 – 260	2000 – 200	218 – -10	112 – 95,2
Однолетние травы	1025	930	650	-375	63,4
Многолетние травы	1221	1289	1489	268	121,9
Всего посевов	4338	4319	4339	1	100

Анализируя данные таблицы, следует отметить, что в 2007 г. по сравнению в 2005 г. произошло увеличение площади посевов зерновых и зернобобовых на 5,1 %, это произошло за счет увеличения площади посева яровой пшеницы на 12 %. Площадь посева многолетних трав увеличилась на 268 га. Площадь однолетних трав уменьшилась на 375 га. Все посевы в целом в 2007 г. по сравнению с 2005 г. в процентном соотношении остались неизменными.

В развитии производства и повышении его эффективности, наряду с научно-техническим прогрессом, большое значение принадлежит трудовым ресурсам. Это связано с тем, что трудовые ресурсы – основной элемент производства.

Предприятие самостоятельно формирует стабильный трудовой коллектив, способный достигать высоких конечных результатов. Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.

Рациональное использование трудовых ресурсов дает возможность получить максимум валовой продукции, способствует росту производительности труда, эффективности и рентабельности производства. Поэтому для обеспечения полноценной работы хозяйства и его дальнейшего развития необходимо наличие трудовых ресурсов.

Обеспеченность СХП «Ачинский племзавод» рабочей силой рассмотрим в динамике за три года в таблице.

Таблица 1.3.6

Обеспеченность предприятия рабочей силой, человек

Категории работающих	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонения в % к
				2005г.	2007 г.
По сельскохозяйственному предприятию – всего в том числе: Работники занятые в сельскохозяйственном производстве – всего Из них: Рабочие постоянные в том числе: - трактористы-машинисты - операторы машинного доения, дояры - скотники крупного рогатого скота - работники свиноводства Рабочие сезонные и временные Служащие из них: - руководители - специалисты Работники, занятые в подсобных промышленных предприятиях Работники торговли и общественного питания	319 267 220 24 7 8 33 7 40 14 25 23 29	287 232 190 22 7 7 32 7 35 15 20 21 34	260 206 171 21 6 7 31 5 30 11 19 23 31	81 77 77 87 85 85 93 71 75 78 76 100 106	90 88 90 95 85 100 96 71 85 78 95 109 91

Анализируя данные таблицы, следует отметить, что в 2007 г. по сравнению с 2005 г. численность работников по всем категориям сократилась. Сокращение штатов работников объясняется желанием предприятия производить продукцию с меньшими затратами труда, что приведет к снижению себестоимости продукции.

Ускорение роста производительности труда в условиях рыночной экономики является основным направлением. Это особенно важно в сельском хозяйстве, где численность работников сокращается, а потребность в продуктах сельского хозяйства растет.

В настоящее время наблюдается дефицит механизаторов, водителей, операторов по обслуживанию свиней и других специалистов. В связи с тем, что в хозяйстве небольшой уровень заработной платы, наблюдается текучесть кадров в промышленность, где заработная плата значительно выше.

В практической деятельности хозяйства производительность труда выражается в затратах труда на единицу продукции, однако при существующем учете продукция не всегда отражает потребительскую стоимость, в особенности при ее оприходовании. В связи с этим показатели производительности труда необходимо изучить в динамике.

Производительность труда находится в прямой зависимости от использования рабочего времени. Изменение производительности труда за счет использования рабочего времени определяется через изменение среднесписочной численности работающих.

Таблица 1.3.7.

Обобщающие показатели по труду и заработной плате в СХПК "Ачинский племзавод"

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение в % к
				2005 г.	2007 г.
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	27385	26045	32332	118,1	124,1
Среднегодовая численность работников, занятых в сельском хозяйстве, чел.	267	232	206	77,2	88,8
Выработка на работающего, тыс. руб.	102,6	112,3	157,0	153,0	139,8
Фонд заработной платы, тыс. руб.	7817	6503	7154	91,5	110,0
Среднегодовая заработная плата работника, тыс. руб.	29,3	28,0	34,7	118,4	123,9
Среднемесячная заработная плата работника, тыс. руб.	2,44	2,34	2,89	118,4	123,9

Анализируя данные таблицы, следует отметить, что в 2005 году один работающий стоил СХПК "Ачинский племзавод" 29,3 тыс. руб. и приносил выручку предприятию 102,6 тыс. руб., т.е. в 3,5 раза больше, чем получал. В 2007 году один работающий стоил предприятию 34,7 тыс. руб., а приносил доход 157 тыс. руб., что в 4,5 раза больше, чем затраты на него.

Фонд заработной платы в 2007 г. составил 7154 тыс. руб., среднемесячная заработная плата работника составляет 2890 руб., по сравнению с 2006 г. наблюдается увеличение заработной платы одного работника на 550 руб.

Финансовые трудности хозяйств, отражающиеся на низком уровне оплаты труда, можно в значительной мере преодолеть именно с помощью той же самой оплаты труда, поскольку ее рациональная организация оказывает активное влияние на эффективность производства.

Поэтому одна из актуальнейших задач на данном этапе углубления экономических преобразований в аграрном секторе – реформирование организации оплаты труда, которое должно органически вписываться в общую систему реформируемых производственных отношений. Обобщая практический опыт работы в новых условиях, можно выделить четыре тесно взаимосвязанных приоритетных направления реформирования организации оплаты труда в сельскохозяйственных предприятиях.

Первое направление – внедрение в систему внутрихозяйственных отношений противозатратного механизма формирования фонда оплаты труда не только любого коллектива, но и каждого работника на его рабочем месте. Необходимо разработать четкий механизм стимулирования труда на уровне структурного формирования и каждого рабочего места. Оплата труда работников должна зависеть от полученного дохода. Здесь важно, с одной стороны, повысить заинтересованность работников коллектива в достижении конечной цели – максимума дохода, а с другой – усилить принцип личной материальной ответственности за уровень использования имеющегося производственного потенциала. Ведь при одинаковых затратах возможны различные результаты. Следовательно, различным должно быть и вознаграждение за труд.

Второе направление исходит из того, что оплата труда должна стимулировать заинтересованность работников в применении новейших, экономически эффективных и экологически чистых технологий. То есть часть дохода, дополнительно полученного в результате внедрения высокоэффективных технологий, остается у коллектива. Новая система должна материально заинтересовать работника в снижении издержек, увеличении производства и повышении качества продукции.

Третье направление – увязка мотивации труда с маркетинговой деятельностью предприятия, характеризующаяся непосредственной зависимостью уровня оплаты труда от цен реализации продукции. Регулятором здесь служат рыночные цены. Если коллектив реализует продукцию (работы, услуги) по ценам, более высоким, чем рыночные, то часть дополнительно полученного дохода остается у коллектива. Если же фактические цены реализации на отдельные виды продукции оказались ниже рыночных, то тогда коллектив получает не только меньшую долю дохода, но и возмещает предприятию за счет своей доли упущенную выгоду, т. е. недополученный доход.

Четвертое направление – установление конкретных условий оплаты труда для работников всех категорий – от рядового труженика и специалиста внутрихозяйственного коллектива до руководителя предприятия (мотивация качественного труда). Здесь важно, чтобы при разработке условий соблюдались единые методические подходы к оплате труда.

Повышение производительности труда в любых формах хозяйствования связано с производственно-технической базой, с улучшением использования производственных фондов.

Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а следовательно, и объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия. В связи с этим анализ обеспеченности предприятия основными фондами имеет большее значение.

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятия решений по инвестированию основных средств. Основные фонды предприятия подразделяются на фонды основного вида деятельности, основные фонды других отраслей, производящих товары, и основные фонды других отраслей, оказывающих услуги. Анализ состава основных фондов приведен в таблице.

Таблица 1.3.8.

Состав основных фондов СХПК "Ачинский племзавод"

Виды основных фондов	Н а л и ч и е н а
	2005 г.		2006 г.		2007 г.
	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
Всего основные фонды	45250	100	45953	100	46699	100
в том числе: производственные основные средства основной деятельности	31411	69	31420	68,3	31505	67,5
производственные основные средства других отраслей	13546	29,9	14113	30,7	14786	31,6
непроизводственные основные средства	293	0,65	420	0,9	408	0,87

В 2007 году по сравнению с 2005 годом стоимость основных фондов увеличилась на 1449 тыс. рублей, из них основных средств основной деятельности – на 94 тыс. рублей. В составе основных фондов наибольший удельный вес занимают фонды основного вида деятельности, величина которых на конец отчетного года составила 31505 тыс. рублей или 67,5 % в общей стоимости основных фондов.

Из приведенной таблицы – структура фондов основного вида деятельности СХПК “Ачинский племзавод” – следует, что наибольший удельный вес занимают здания – 57,3 %, затем машины и оборудование – 15,6 %, это обусловлено организационными, техническими и технологическими особенностями предприятия сельского хозяйства.

Таблица 1.3.9.

Структура фондов основного вида деятельности СХП "Ачинский племзавод"

Виды основных фондов	Н а л и ч и е н а
	2005 г.		2006 г.		2007 г.
	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
Всего основные фонды	45250	100	45953	100	46699	100,0
В том числе:
Здания	26676	58,9	26685	58,2	26770	57,3
Сооружения	4735	10,4	4735	10,3	4735	10,1
Машины и оборудование	6645	14,6	7232	15,7	7330	15,6
Транспортные средства	2120	4,6	2120	4,6	2379	5,1
Производственный и хозяйственный инвентарь	228	0,2	240	0,52	252	0,5
Рабочий скот	65	0,1	1180	0,39	156	0,3
Продуктивный скот	3971	8,65	4761	10,3	5077	10,9
Другие виды основных средств	810	1,7	–	–	–	–

Увеличение общей стоимости основных фондов происходит за счет приобретения, в основном, машин и оборудования и продуктивного скота. Увеличение удельного веса основных фондов этой группы повышает эффективность основных фондов в целом и увеличивает их фондоотдачу.

Обеспеченность хозяйства основными средствами и эффективность их использования рассматривается в таблице.

Показатель фондообеспеченности характеризует интенсивность, а также обеспеченность хозяйства основными фондами на длительный период. В нашем случае, он выше среднего показателя по району. Вооруженность труда основными фондами определяется размером основных фондов, приходящихся на одного среднегодового работника. В динамике наблюдается постепенное увеличение этого показателя. Показатель фондоотдачи в СХПК в динамике незначительно снижается.

Таблица 1.3.10.

Обеспеченность СХПК "Ачинский племзавод" основными средствами и эффективность их использования

Показатель	2005 год	2006 год	2007 год
Приходится основных производственных фондов, тыс. руб. на: – 100 га сельскохозяйственных угодий  (фондообеспеченность)	491,7	499,4	507,5
– 1-го среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве  (фондовооруженность) Произведено валовой продукции в расчете на 100 руб. стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, руб.  (фондоотдача) Приходится основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения в расчете на 100 руб. стоимости валовой продукции, руб.  (фондоемкость)	169,5 154,4 64,3	198,1 149,2 67,0	226,7 144,8 69,1

2.Организация финансовой деятельности на предприятии

2.1Организация оборота денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях слагается из ряда элементов: системы документирования операций при помощи соответствующих форм первичного учета; документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ; плана счетов, состоящего из бухгалтерских счетов для отражения хозяйственных операций; применяемой формы бухгалтерского учета; организационной структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии; организации хранения бухгалтерской документации и регистров.

Система документирования хозяйственных операций – важнейшая составная часть организации бухгалтерского учета на предприятии. Для оформления всех происходящих хозяйственных операций применяют единые, унифицированные формы документов первичного учета. Однотипные хозяйственные операции оформляют едиными формами первичных документов, что дает возможность устранить разнобой в исходном звене организации бухгалтерского учета.

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. В самом общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии

СХПК «Ачинский племзавод», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель этого предприятия.

Руководитель учредил бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета предприятия.

Рабочий план предприятия разработан на предприятии на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством Финансов Российской федерации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Документальное отражение имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Для ведения бухгалтерского учета на предприятии формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а так же временную определенность фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика СХПК «Ачинского племзавода» отвечает требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Организация контроля исполнения – обеспечения своевременного качественного исполнения документов на СХПК «Ачинский племзавод» представлена приказом.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденных Центробанком РФ, и другое.

В СХПК «Ачинский племзавод» выполнение всех операций с наличными деньгами возложены на кассира. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм. Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф.№ КО - 1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№ КО - 3). Наличные деньги из кассы выдаются по приходным кассовым ордерам (ф.№ КО - 2) или по другим документам. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено».

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф.№ КО - 4) (приложение 4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентари-зацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом.

Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет и списанием их из кассы. Для этих целей используют счет «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр.

В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты и т.д. Аналитический учет ведется по их видам, а синтетический - на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50.

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплаты услуг, с выполнением различных финансовых обязательств и т.п. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечисление денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центробанка РФ.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления на взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдают владельцу счету выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. В бухгалтерском учете организации для учета этих операции открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета».

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах и предназначенных для финансирования капитального строительства и др. текущих расходов. Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».