Різновидом внеску (вкладу) на депозитний рахунок є блокований рахунок;

2. різновидом внеску (вкладу) на депозитний рахунок є блокований рахунок;

Внесок (вклад) на блокований рахунок - зворотний внесок (вклад) члена спілки, який залучається на договірних умовах для забезпечення зобов'язань члена перед кредитною спілкою. Можливість нарахування процентів визначається умовами договору. Внесок (вклад) на депозитний рахунок - блокований рахунок є власністю члена кредитної спілки та відноситься до її зобов'язань;

7) внесок до благодійного фонду – це необов'язковий незворотний внесок цільового призначення, що вноситься членом кредитної спілки та іншими особами на формування благодійного фонду та безпосередньо використовується та спрямовується на фінансування кредитною спілкою благодійної діяльності. Внесок до благодійного фонду є власністю кредитної спілки. Нарахування плати (процентів) на ці внески не здійснюється.

Наведемо приклади проведення господарських операцій у рахунках бухгалтерського обліку на умовному підприємстві.

Члени кредитної спілки сплатили щорічний членський внесок у розмірі 1000 грн. відобразимо господарські операції кредитної спілки на рахунках бухгалтерського обліку (таблиця 2.3.1.1)

Таблиця 2.3.1.1 Відображення господарських операцій на рахунках обліку

Наведемо інший приклад: Член кредитної спілки вніс гроші в сумі 10000 грн., розраховуючи в майбутньому одержати проценти за вкладом. Ці проценти було виплачено в сумі 1000 грн. господарські операції прикладу на рахунках бухгалтерського обліку будуть відображені таким чином (таблиця 2.3.1.2).

Таблиця 2.3.1.2 Відображення господарських операцій на рахунках обліку

  2.3.2 Облік розрахунків за кредитами

Облік розрахунків за кредитами здійснюється відповідно до П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 р. N 237.

Для обліку кредитів застосовується рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" - субрахунок 376 "Розрахунки за кредитами членам кредитних спілок".

На субрахунку 373/1 "Розрахунки за нарахованими доходами" ведеться облік розрахунків за нарахованими процентами за кредитами, які надані членам кредитної спілки.

За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.

Для обліку кредитів та процентів, за терміном користування, кредитна спілка, виходячи з потреб управління, контролю та аналізу, використовує субрахунки другого та третього порядку.

Кредитна спілка зобов'язана вести аналітичний облік за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

На субрахунку 378 "Розрахунки за безнадійними кредитами" кредитна спілка відображає розрахунки за кредитами, які були визнані безнадійними.

Формування та використання резерву забезпечення втрат від неповернених кредитів, відповідно до нормативів, встановлених Держфінпослуг, здійснюється на субрахунку 381 "Резерв забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів". За рахунок цього резерву здійснюється списання тільки основної суми кредиту за простроченими, неповерненими та безнадійними кредитами [16, 128].

Зменшення сформованого резерву забезпечення покриття втрат від неповернення кредитів відображається у складі доходів проведенням Дт 381 - Кт 716 на суми необхідного зменшення.

Таблиця 2.3.2.1 Рахунки бухгалтерського обліку по кредитам

34	Надання кредитів членам кредитної спілки	376	301, 311
35	Надання кредиту шляхом перерахування коштів на оплату рахунків за заявою позичальника (оплата товару, послуги)	376 685	685 311
36	Нарахування процентів за користування кредитом членом кредитної спілки	373/1	719
37	Сплата членом кредитної спілки нарахованих процентів за кредитом	301, 311	373/1
38	Повернення кредитів членами кредитної спілки	301, 311	376
39	Сплачені проценти за користування кредитом авансом	301, 311	691
	Нарахування процентів за кредитом	373	719
	Погашення процентів за рахунок авансу	691	373
40	Повернення членом кредитної спілки кредиту та процентів за ним шляхом перерахування коштів з місця роботи позичальника на поточний рахунок спілки у банку	311 685 685	685 373 376
41	Сплата процентів за користування кредитом за рахунок коштів блокованого рахунку	688/1	373/1
42	Повернення кредиту за рахунок коштів блокованого рахунку	688/1	376
43	Формування резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів за простроченими кредитами	845	381
44	Сплата штрафних санкцій за порушення строків платежу згідно з умовами кредитного договору	301, 311	715
45	Списання неповерненого кредиту за рахунок резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів за рішенням спостережної ради	381	376
46	Списання нарахованих, але не сплачених процентів за рахунок витрат від неповернених кредитів	856	373
47	Визнання кредиту безнадійним	378	376
48	Списання заборгованості за кредитами, які визнані безнадійними, за рахунок резерву забезпечення покриття втрат	381	378
49	Зменшення суми сформованого резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів	381	716
50	Погашення кредиту, що був списаний як неповернений	301, 311	716

 

Розглянемо практичний приклад. Член кредитної спілки під заставу одержує позику в розмірі 5000 грн. експертна комісія оцінила заставу в 7000 грн. після закінчення строку користування позикою член кредитної спілки повертає її, сплативши при цьому 10%. Бухгалтерський облік господарських операцій прикладу 2 буде відображений на рахунках бухгалтерського обліку таким чином (таблиця 2.3.2.2)

Таблиця 2.3.2.2 Відображення операцій у рахунках бухгалтерського обліку

 

2.3.3 Фінансові інвестиції

Облік інвестиційної діяльності кредитної спілки здійснюється відповідно до П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26 квітня 2000 р. N 91. (табл.2.3.3.1)

Таблиця 2.3.3.1 Зміст операцій П(С)БО 12

51	Внесення обов'язкового пайового внеску до об'єднаної кредитної спілки	141/11	311
52	Внесення додаткового пайового внеску до об'єднаної кредитної спілки	141/12	311
53	Внесення обов'язкового пайового внеску до капіталу кооперативного банку	142/11	311
54	Внесення додаткового пайового внеску до капіталу кооперативного банку	142/12	311
55	Нарахування доходу на пайові внески, що внесені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку	141, 142 373 (5, 6)	724 141, 142
56	Отримання доходу, нарахованого на пайові внески, що направлені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку	311	373 (5, 6)
57	Надання кредиту іншій кредитній спілці, внесені кошти на депозитний рахунок банку або внески (вклади), внесені на депозитні рахунки об'єднаної кредитної спілки	352	311
58	Нарахування процентів за користування кредитом, наданим іншій кредитній спілці, та процентів за коштами, що розміщені на депозитному рахунку банку або плати (процентів) на внески (вклади), внесені на депозитні рахунки об'єднаної кредитної спілки	373 (3, 4)	733
59	Отримання нарахованих процентів	311	373 (3, 4)

2.3.4 Облік доходів та витрат

Доходи кредитної спілки, які отримані в процесі її діяльності, відображаються на рахунках 7 класу Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. N 291. Рахунки 7 класу "Доходи і результати діяльності" призначені для узагальнення інформації про доходи від операційної та фінансової діяльності кредитної спілки. Склад доходів та порядок їх визнання регулюються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 "Доходи", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. N 290.

Нарахування процентів за користування кредитами та визнання їх доходом здійснюється відповідно до вимог П(С)БО на останній день кожного місяця, відповідно до умов укладеного кредитного договору.

Облік витрат, які виникли у кредитній спілці в процесі провадження своєї діяльності протягом звітного періоду, здійснюється відповідно до П(С)БО 16 "Витрати операційної діяльності", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. N 318 [16, 133].

Відповідно до Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємствами і організаціями N 291 від 30.11.99 р. кредитні спілки, для обліку своїх операційних витрат, використовують рахунки класу 8 "Витрати за елементами" Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. N 291. По дебету класу 8 відображається сума визнаних витрат, по кредиту - списання на субрахунок 79 "Результат фінансових операцій" (табл. 2.3.4.1).

Таблиця 2.3.4.1 Кореспонденція рахунків

N з/п	Назва операцій	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
60	Визначення фінансового результату на кінець звітного періоду	79 71, 73, 74	81, 82, 83, 84, 85 79
61	Визначення фінансового результату на кінець року	79 442	441 79
62	Формування резервного капіталу за рахунок частини доходу кредитної спілки протягом поточного року	443	432
63	Формування резервного капіталу за рахунок нерозподіленого доходу кредитної спілки минулого року	441	432
64	Використання коштів резервного капіталу, сформованого з доходу кредитної спілки для покриття збитків	432	442
65	Використання коштів резервного капіталу, сформованого за рахунок інших джерел, для покриття збитків	433	442
66	Використання коштів резервного капіталу, сформованого з вступних внесків для покриття збитків	431	442
67	Використання коштів додаткового капіталу для покриття збитків	425	442
68	Використання коштів пайового капіталу для покриття збитків	411, 412	442

Кредитна спілка веде аналітичний облік розрахунків з кожним членом кредитної спілки. Для цього в паперовому та/або електронному вигляді ведеться особовий рахунок, який є об'єднаною єдиним реєстраційним номером сукупністю даних про члена кредитної спілки, відомості про рух внесків, вкладів, нарахованих процентів, розрахунки за отриманими кредитами.

Перед тим, як записати господарську операцію в бухгалтерському обліку, необхідно визначити їх кореспонденцію і скласти бухгалтерське проведення. Для того. щоб відобразити на рахунку бухгалтерське проведення необхідно скласти меморіальний ордер (2.3.4.2).

Меморіальний ордер №1 за _________р.

Підстава (посилання на документ)	Дебет рахунка	Кредит рахунка	Сума, грн
Внесення вкладів членів КС під майбутні проценти	301	41	15000

Додаток ______1________

(аркушах)

Головний бухгалтер _________________

(підпис)

Рис. 2.3.4.2 Зразок меморіального ордеру

Після реєстрації дані меморіальних ордерів записують у Головну книгу, яка є систематичним регістром синтетичного обліку. Рахунки у Головній книзі будують за шаховим принципом у вигляді двосторонніх багатографних таблиць, окремі графи яких призначені для запису операцій у розрізі кореспондуючих рахунків. Така будова Головної книги полегшує контроль кореспондуючих рахунків, дає змогу аналізувати обороти за даними рахунків синтетичного обліку. Тому Головну книгу часто називають контрольною відомістю, а саму форму бухгалтерського обліку - контрольно-шаховою.

У Головну книгу записують дату і номер меморіального ордера, а також суми оборотів по дебету і кредиту рахунка в розрізі кореспондуючих рахунків. Приклад запису господарських операцій на рахунку Головної книги наведено нижче (рис. 2.3.4.3).

Дата	№ меморіального ордера	Кредит рахунків					Дата	№ меморіального ордера	Дебет рахунків
		301	952	373	і т.д	Разом			41	301	41		06			і т.д.	Разом
Сальдо на 01.01		-	-	-	-	160 000	05.01	2	34 400	50 000	7 500		10 000			...	150 000
03.01	1	923 000	14 700	20 000	...	184 000	...	...		...	...		...			...	...
...	...	...	...	...	...
Оборот		995 000	36 200	50 000	...	1 723 000	Оборот		68 800	90 000	15 000		30 000			...	949 000
Сальдо на 01.02		-	-	-	-	934 000

Рис. 2.3.4.3 Зразок головної книги

Кожне господарське явище і процес реєструється у спеціальному журналі. Процес реєстрації супроводжується присвоєнням кожній контировці певного номера (рис. 2.3.4.4.).

Дата	№ п/п	Зміст запису	Сума, грн.	Кореспондуючі рахунки
				Дебет	Кредит
	1	Відображено вступні внески до каси КС	2000	301	41
	2	Відображено обов'язкові пайові внески в КС	5000	301	41
	3	Додаткові пайові внески в КС	1000	301	41
	4	Відображено внесення членскіх внесків до каси КС	1000	301	41
	5	Внесення вкладів членів КС під майбутні проценти	5000	301	41
	6	Відображення суми процентів за вкладом	1000	952	301
	7	Наданно кредит члену КС	7000	376	301
	8	Надано кредит шляхом перерахування коштів на оплату рахунків за заявою позичальника	6450	376 685	685 311
	9	Нарахувано проценти за користування кредитом членом КС	500	373/1	719
	10	Сплата членом КС нарахованих процентів за кредитом	500	301, 311	373/1
	11	Повернено кредит членом КС	6450	301, 311	376
	12	Сплачено проценти за користування кредитом авансом	350	301, 311	691
	13	Нарахувано проценти за кредитом	440	373	719
	14	Погашено проценти за рахунок авансу	1000	691	373
	15	Повернено членом КС кредиту та процентів за ним шляхом перерахування коштів з місця роботи позичальника на поточний рахунок спілки у банку	5000	311 685 685	685 373 376
	16	Сплачено проценти за користування кредитом за рахунок коштів блокованого рахунку	350	688/1	373/1
	17	Повернено кредит за рахунок коштів блокованого рахунку	5000	688/1	376
	18	Сформовано резерв забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів за простроченими кредитами	10000	845	381
	19	Сплачено штрафні санкції за порушення строків платежу згідно з умовами кредитного договору	720	301	715
	20	Списано неповернений кредит за рахунок резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів за рішенням спостережної ради	5000	381	376
	21	Списано нараховані, але не сплачені проценти за рахунок витрат від неповернених кредитів	320	856	373
	22	Визнанно кредит безнадійним	7600	378	376
	23	Списано заборгованості за кредитами, які визнані безнадійними, за рахунок резерву забезпечення покриття втрат	15000	381	378
	24	Зменшено суми сформованого резерву забезпечення покриття втрат від неповернених кредитів	2500	381	716
	25	Погашено кредит, що був списаний як неповернений	5000	301, 311	716
	26	Одержана застава під майбутню позику	7000	06	-
	27	Видана позика члену КС	5000	376	301
	28	Відображення повернення позики членом КС після закінчення терміну користування нею	5000	301	376
	29	Повернення застави члену КС	7000	-	06
	30	Відображення одержання доходу від користування позикою	500	301	703
	31	Внесено обов'язкового пайового внеску до капіталу кооперативного банку	1000	142/11	311
	32	Внесено додаткового пайового внеску до капіталу кооперативного банку	1000	142/12	311
	33	Нарахувано доход на пайові внески, що внесені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку	20000	141, 142 373 (5, 6)	724 141, 142
	34	Отримання доходу, нарахованого на пайові внески, що направлені до капіталу об'єднаної кредитної спілки та до капіталу кооперативного банку	35000	311	373 (5, 6)
	35	Надання кредиту іншій кредитній спілці, внесені кошти на депозитний рахунок	15000	352	311
	36	Нараховано проценти за користування кредитом, наданим іншій кредитній спілці	650	373	733
	37	Нараховано проценти за коштами, що розміщені на депозитному рахунку банку	400	374	733
	38	Отримано нараховані проценти за кредитов наданим іншій КС	550	311	373
	39	Визначення фінансового результату на кінець звітного періоду	10000	79 71, 73, 74	81, 82, 83, 84, 85 79
	40	Визначення фінансового результату на кінець року	15000	79 442	441 79
	41	Сформовано резервний капітал за рахунок частини доходу кредитної спілки протягом поточного року	35000	443	432
	42	Сформовано резервний капітал за рахунок нерозподіленого доходу кредитної спілки минулого року	25000	441	432
	43	Використано кошти резервного капіталу, сформованого з доходу кредитної спілки для покриття збитків	3500	432	442
	44	Використано кошти резервного капіталу, сформованого за рахунок інших джерел, для покриття збитків	4000	433	442
	45	Надано кредит іншій кредитній спілці шляхом переведення коштів на депозитний рахунок	2500	352	311
	46	Нараховано проценти за коштами, що розміщені на депозитному рахунку банку	1000	374	733
	47	Нараховано проценти за користування кредитом, наданим іншій кредитній спілці	800	373	733
	48	Отримано нараховані проценти за кредитов наданим іншій КС	800	311	373
	49	Відображення одержання доходу від користування позикою	800	301	703
	50	Відображення повернення позики іншою кредитною спілкою	2500	301	373
		РАЗОМ		х	х

Рис. 2.3.4.4. Журнал реєстрації господарських операцій за _____р.

Господарські операції на рахунках відображають на підставі бухгалтерських проведень. Наприклад, перша операція:

дебет рахунка „301”– 15000 грн.

кредит рахунка „41” – 15000 грн.

Друга операція:

дебет рахунка „952” – 500 грн.

кредит рахунка „301” – 500 грн.

Відповідно до розглянутого порядку відкривають рахунки, на яких відображають наведені господарські операції. Балансова інтерпретація наведених бухгалтерських проведень дає змогу з’ясувати економіко-матеріальний характер господарських процесів.

В кінці місяця по кожному рахунку підраховуються обороти, визначаються кінцеві залишки (сальдо), після чого дані за місяць відповідних рахунків узагальнюються в оборотних відомостях.

В першу чергу складають оборотну відомість за синтетичними рахунками головної книги.

У цій відомості відображають рівності підсумків залишків на початок місяця за дебетом та кредитом, оборотів дебету та кредиту, залишків на кінець місяця за дебетом та кредитом.

Аналогічно складаються оборотні відомості за аналітичними рахунками (рис. 2.3.4.5).

Синтетичні рахунки	Залишки на 1 травня		Оборот за травень		Залишки на 1 червня
	Актив	Пасив	Дебет	Кредит	Актив	Пасив
Основні засоби	24000	-	-	-	240000	-
Розрахунковий рахунок	21400	-	-	14500	6900	-
Статутний капітал	-	300000	-	-	-	300000
Позички банку	-	18000	12000	4500	-	21000
Кредитори	-	4000	2500	15500	-	17000
БАЛАНС	322000	322000	49850	49850	338000	338000

 

Рис. 2.3.4.5 Оборотна відомість рахунків синтетичного обліку за травень __________р.

Залишки та обороти по аналітичних рахунках повинні відповідати даним відповідного синтетичного рахунку. Остаточне узагальнення даних поточного обліку синтетичних рахунків здійснюється в головній книзі – основному обов’язковому реєстрі.

Узагальнення даних рахунків у балансі відбувається наступним чином. Для цього активні рахунки, що мають дебетові залишки, записують в активі балансу, а пасивні рахунки, що мають кредитові залишки, - у пасиві.

Отже, з місяця в місяць облік господарських операцій починається і закінчується балансом. Баланс, складається на кінець звітного періоду, у наступному періоді розкладається на рахунки, за ними протягом червня обліковуються господарські операції, а в кінці місяця рахунки з їх залишками узагальнюються в „Баланс” форми №1 і форми №2 „Звіт про фінансові результати” [Додаток 7, 8].

ВИСНОВКИ

Кредитні спілки є одним з різновидів кооперативних організацій. Від того, як вони розвиватимуться, значною мірою залежить, чи вдасться відродити в Україні справді масовий кооперативний рух, тобто діяльність населення по самозабезпеченню необхідними товарами і послугами на засадах кооперування.

Відповідно до Закону України “Про кредитні спілки”: ”Кредитна спілка – це неприбуткова організація, заснована фізичними особами на кооперативних засадах з метою задоволення потреб її членів у взаємному кредитуванні та наданні фінансових послуг за рахунок об'єднаних грошових внесків членів кредитної спілки”. Іншими словами, кредитні спілки є специфічними організаціями фінансової взаємодопомоги громадян, які мають неприбуткову кооперативну основу.

Отже, головну мету діяльності кредитівки можна визначити як фінансовий та соціальний захист своїх членів шляхом залучення їх особистих заощаджень для взаємного кредитування, фінансової підтримки підприємницьких ініціатив та надання їм інших фінансових послуг.

Управління кредитною спілкою здійснюється на демократичних засадах, що означає, що незалежно від моменту вступу чи розміру внеску, кожен учасник кредитівки має право одного голосу. Таким чином забезпечується захист інтересів усіх без винятку учасників кредитівки. Кредитна спілка є відкритою організацією, в якій кожному гарантовано вільний вхід і вихід. Оскільки кредит у кредитній спілці можуть отримати лише її учасники, то можна відмітити ще одну специфічну рису кредитівки — всі її клієнти є її учасниками. Однак, незважаючи на те, що учасниками кредитівки є лише фізичні особи, підприємства також можуть отримати кредит через своїх представників, які є її членами.

Суть неприбуткової діяльності кредитної спілки полягає в тому, що кінцевою метою її діяльності є не отримання прибутку від наданих послуг, а самі послуги, що надаються членам кредитівки. Фінансовий характер діяльності кредитної спілки робить її схожими на інших учасників фінансового ринку — банки. Між цими структурами є багато як спільного, так і відмінного. Спільним є те, що і банки, і кредитні спілки на ринку діють як фінансові посередники, створені для задоволення потреб споживачів у фінансових ресурсах. Вони мають можливість акумулювати кошти від тих, хто має в даний момент їх надлишок і передавати тим, хто відчуває в них нагальну потребу. Принциповою відмінністю між цими структурами є мета діяльності кожної з них: отримання прибутку для банку і надання фінансових послуг для кредитної спілки.

У 2006 р. Кабінет Міністрів України ухвалив Концепцію розвитку системи кредитної кооперації. В урядовому документі подано модель одного із сегментів фінансового ринку, спрямовану на далеку перспективу. Такий крок, йдеться в концепції, здійснено «з метою захисту кредитних спілок від ризиків недостатньої ліквідності, низької платоспроможності або неналежного фінансового стану».

Актуальним є проблема створення системи кредитної кооперації. Об’єднавшись, кредитні спілки стануть значно сильнішими. Вони міцнішають у співробітництві одна з одною на різних рівнях. Згідно з Концепцією розвитку кредитної кооперації, в Україні буде побудована трирівнева банківська кооперативна система. У цій системі члени кредитних спілок – приватні особи та малі підприємства – співпрацюватимуть у межах своєї кредитної спілки, а кредитні спілки являтимуть собою перший рівень системи. На другому її рівні кредитні спілки співпрацюватимуть у межах обласних чи регіональних асоціацій та об’єднаних кредитних спілок (ОКС), до складу яких вони входять. Об’єднані кредитні спілки (згодом вони перетворяться на регіональні кооперативні банки) співпрацюватимуть у рамках об’єднаної ОКС (у перспективі – центрального кооперативного банку) і разом сформують національну асоціацію кооперативних організацій. Завдяки такому об’єднанню ресурсів можна буде значно розширити коло послуг, які надаються нині кредитними спілками. Крім того, це сприятиме зміцненню всієї системи та підвищенню її надійності й стабільності.

Кредитна спілка не займається жодною іншою господарською діяльністю крім надання кредитних і ощадних послуг своїм членам, і тому має певні особливості ведення бухгалтерського обліку своєї діяльності. Діяльність кредитної спілки як організації, яка не має на меті отримання прибутку, вона спрямована власне на надання конкретних послуг, що і визначає її вузьку спеціалізацію щодо можливих напрямів використання акумульованих за рахунок заощаджень членів фінансових ресурсів.

Ведення бухгалтерського обліку кредитною спілкою та об'єднаною кредитною спілкою робиться відповідно до вимог Законів України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг", "Про кредитні спілки", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291 (зі змінами та доповненнями).

Кредитні спілки, як одна із форм небанківських фінансових інститутів, засвідчили свою життєздатність. На сьогодні пріоритетними напрямами кредитування є споживчі та соціальні кредити – понад 40% кредитного портфелю; кредити на підтримку малого і середнього бізнесу майже 20%; кредити на підтримку сільгоспвиробників – близько 40%. В середньому за рік кредитні спілки України надають майже 150 тис. кредитів на загальну суму понад 300 млн. грн.

Кредитні спілки поширені в усіх розвинених країнах. На відміну від інституційних інвесторів, їхній розвиток не залежить від ступеня сегментації фінансових ринків. З огляду на це створення нових кредитних спілок – справа перспективна.

ПЕРЕЛІК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1.  Закон України "Про кредитні спілки" від 20.12.2001 р. №2908-ІІІ. // Відомості Верховної Ради (ВВР), 2002. – N 15. – С. 101.

2.  Постанова №133 - постанова Правління НБУ "Про порядок узгодження територіальними управліннями Національного банку України статутів чи змін до статутів кредитних спілок з питань кредитування і розрахунків" від 09.04.2002 р. №133.

3.  Постанова №311 - постанова Правління НБУ "Про затвердження переліків і тарифів банківських операцій (послуг), що надаються установами і територіальними управліннями Національного банку України з операцій (послуг), пов’язаних з діяльністю клієнтів і банків - кореспондентів Національного банку України" від 08.08.2000 р.№311.

4.  Закон України "Про об’єднання громадян" від 16.06.1992 р. №2460-ХII. // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1992. – N 34. – С. 504.

5.  Положення №140 - Положення про порядок легалізації об’єднань громадян, затверджене постановою КМУ від 26.02.1993 р. №140.

6.  Постанова №143 - постанова КМУ "Про порядок стягування і розміри збору за реєстрацію об’єднань громадян" від 26.02.1993 р. №143.

7.  Закон про фінансові послуги - Закон України "Про фінансові послуги і державне регулювання ринків фінансових послуг" від 12.07.2001 р. №2664-ІІІ.

8.  Інструкція №80 - Інструкція про порядок обліку платників податків, затверджена наказом ДПАУ від 19.02.1998 р. №80, у редакції наказу від 17.11.1998 р. №552.

9.  Інструкція №17 - Інструкція про порядок видачі міністерствам і іншим центральним органам виконавчої влади, підприємствам, установам, організаціям, господарським об’єднанням і громадянам дозволів на право відкриття і функціонування штемпельно-граверних майстерень, виготовлення печаток і штампів, а також про порядок видачі дозволів на оформлення замовлень на виготовлення печаток і штампів, затверджена наказом МВС України від 11.01.1999 р. № 17.

10.  Бедринець М.Д. Кредитні спілки в системі фінансового забезпечення діяльності малого бізнесу // Фінанси України. – 2001. - №7. – С. 149-155.

11.  Березовик В. Кредитні відносини банків з агропромисловим комплексом України// Економіка України. – 2003. - №1. – С.18-23.

12.  Березовський К. В. Кредитні спілки на фінансовому ринку України // Економічні науки. – 2007. – № 8. – С. 5 – 11.

13.  Богомолов С. М. Процент за кредит // Москва. Финанси и статистика. – 1990. – С. 16.

14.  Васюта І. Західноукраїнська кооперація: досвід господарської діяльності (1883 – 1939р.р.) // Економіка України – 1994. – № 3. – С. 27 – 31.

15.  “Вісті” // Тижневик Центральної спілки споживчих товариств України. Діловий випуск. – 2007 – № 12 . – 3 - 10 травня.

16.  Войцехівський С. В. Бухгалтерський облік в кредитних спілках.. – К.: Міжнародний інститут інноваційних наукових та освітніх технологій, 2004. – 320 с.

17.  Все про документообіг в КС. // Видання Національної асоціації кредитних спілок України. – К., 1996. – С. 39.

18.  Гончаренко В. Кредитні спілки в системі суб’єктів фінансового ринку // Банківська справа. – 2000. - № 4. – С. 24-28.

19.  Гончаренко В. Кредитні спілки і кооперативні банки та особливості їх розвитку в Україні // Вісник НБУ. – 2000. – № 1. – С.47-50.

20.  Гончаренко В. Фінанси кредитних спілок України: положення і процедури (Канадська Програма розвитку кредитних спілок в Україні). – К: 1996. – 165 с.

21.  Гроші та кредит / Авт. кол. під. кер. М.І. Савлука. – К.: Лібра, 2002. – 325 с.

22.  Лагутін В.Д. Кредитування: теорія і практика. – К., 2001. – 140 с.

23.  Коцовська Р. Р. Кредитні спілки як джерело підтримки економічного розвитку держави // Вісник соціально-економічних досліджень / Одеський державний економічний університет. – 2001. – Вип. 8. – Част. 2. – С. 186–189.

24.  Кредитні спілки в Україні. Навчальний посібник.. – К.: Київський нац. екон. Університет, 2005. – 270 с.

25.  Мочерний С., Устенко О. Кредит і кредитні відносини в контексті економічної власності // Банківська справа. – 2000. - № 5. – С.3-6.

26.  Пересада А.А., Майорова Т.В. Інвестиційне кредитування.: Навчальний посібник. – К.: КНЕУ, 2002. – 271с.

27.  Ткаченко І. С. Кредитні спілки України – аспекти функціонування. – Тернопіль: Економічна думка, 2001. – 75 с.

Додаток 1

 

Зразок протоколу установчих зборів кредитної спілки

ПРОТОКОЛ №1

Установчих зборів

кредитної спілки «___________»

Місто

Дата

Присутні:

Згідно з реєстром осіб (реєстр засновників додається)

Порядок денний:

1. Про обрання голови та секретаря установчих зборів.

2. Про створення кредитної спілки «____________________».

3. Про затвердження статуту кредитної спілки «______________».

4. Про затвердження Положення про спостережну раду, Положення про ревізійну комісію, Положення про кредитний комітет, Положення про Правління кредитної спілки «_________________»

5. Про обрання органів управління кредитної спілки «_________________»

По першому питанню:

Слухали:

1. _________, який запропонував обрати голову та секретаря установчих зборів. ______ запропонував на посаду голови установчих зборів _________та на посаду секретаря -___________

Постановили:

3.  Обрати головою установчих зборів, - _______та секретарем установчих зборів -________

Результати голосування:

«За» -

«Проти» -

«Утримались» -

По другому питанню:

Слухали:

1. ________, який розповів, що з метою задоволення потреб членів у взаємному кредитуванні, наданні фінансових послуг шляхом об’єднання грошових внесків необхідно створити кредитну спілку «________», яка діятиме на території ___________________.

Постановили:

3.  Створити кредитну спілку «___________»

Результати голосування:

«За» -

«Проти» -

«Утримались» -

По третьому питанню:

Слухали:

1. __________який розповів про основні положення статуту кредитної спілки «________». _________ розповів про законодавство України, що регулює діяльність кредитних спілок.

Постановили:

1. Затвердити статут кредитної спілки «____________» у поданій редакції.

2. Доручити_________провести реєстрацію кредитної спілки «_________».

Результати голосування:

«За» -

«Проти» -

«Утримались» -

По четвертому питанню:

Слухали:

1. ________, яка розповіла про основні внутрішні документи документи кредитної спілки .________, розповіла та винесла на розгляд Положення про спостережну раду, Положення про ревізійну комісію, Положення про правління, Положення про кредитний комітет.

Постановили:

3.  Затвердити Положення про спостережну раду, Положення про ревізійну комісію, Положення про правління, Положення про кредитний комітет.

Результати голосування:

«За» -

«Проти »

-«Утримались» -

По п’ятому питанню:

Слухали:

1. _________, яка запропонувала вибрати органи управління кредитною спілкою «_________». _______ запропонувала вибрати склад спостережної ради у кількості п’яти осіб та ревізійної комісії у складі трьох осіб.

2. _________ який запропонував вибрати до складу спостережної ради таких осіб:___________________. _________. Запропонував вибрати головою спостережної ради -____________та секретарем -____________.

3. ___________, який запропонував вибрати до складу ревізійної комісії таких осіб: ___________- головою ревізійної комісії,________- заступником голови ревізійної комісії,_____________- секретарем ревізійної комісії.

Постановили:

1. Обрати спостережну раду кредитної спілки «____________» у складі п’яти осіб:____________________________.

2. Обрати головою спостережної ради - _________ та секретарем спостережної ради –

3. Обрати ревізійну комісію у складі трьох осіб: - голова ревізійної комісії ________- заступник голови ревізійної комісії, _______- секретар ревізійної комісії.

Результати голосування:

«За» -

«Проти» -

«Утримались» -

Голова установчих зборів _____________(П.І.Б.)

Секретар установчих зборів _____________(П.І.Б.)

Додаток 2

Зразок реєстру осіб, які брали участь в установчих зборах кредитної спілки (список засновників)

 

Додаток до Протоколу № 1

Установчих зборів

кредитної спілки «_____________»

від «___»________200_ року

РЕЄСТР

осіб, які брали участь

в установчих зборах (список засновників) кредитної спілки «___________»

Цей реєстр є невід'ємною частиною Протоколу №1 Установчих зборів кредитної спілки «_______________»

№ з/п	П.І.Б.	Дані паспорта або іншого документу, що його замінює			Адреса (місце проживання)	Відомості, що підтверджують наявність ознак членства в кредитній спілці	Підпис особи
		Назва документа, серія та номер	Дата видачі	Ким виданий

Додаток 3

 

ТИПОВИЙ СТАТУТ КРЕДИТНОЇ СПІЛКИ

Ця Кредитна спілка діє на підставі Тимчасового Положення про Кредитні спілки в Україні, затвердженого Указом Президента України N 377/93 від 20 вересня 1993 року, Закону України про об'єднання громадян та цього Статуту.

РОЗДІЛ 1

Мета, види діяльності та правовий статус Кредитної спілки

Стаття 1. Мета створення Кредитної спілки

1.1. Кредитна спілка (надалі - Спілка) має на меті фінансовий та соціальний захист її членів шляхом залучення їх особистих заощаджень для взаємного кредитування. Кредитна спілка не має на меті одержання прибутку.

Стаття 2. Види діяльності Кредитної спілки

2.1. Кредитна спілка відповідно до вимог законодавства:

- приймає внески від членів Спілки;

- надає позички членам Кредитної спілки та іншим Кредитним спілкам;

- засновує засоби масової інформації;

- продає пропагандистські матеріали та вироби із власною символікою;

- проводить навчальні семінари, лекції;

- проводить фестивалі, свята, інші культурно-масові заходи.

Стаття 3. Правовий статус та назва Кредитної спілки

3.1. Спілка з моменту прийняття цього Статуту загальними зборами має назву "_________________".

3.2. Після реєстрації місцевими органами державної влади Кредитна спілка є юридичною особою, має відокремлене майно, самостійний баланс, рахунки в установах банків, печатку, штампи, бланки та інші реквізити.

3.3. Адреса Кредитної спілки

Юридичною адресою Спілки є:_____________________________.

3.4. Члени Спілки несуть фінансову відповідальність щодо її зобов'язань перед державними установами, кооперативними, громадськими об'єднаннями та фізичними особами в межах своїх членських внесків.

РОЗДІЛ 2

Склад, порядок утворення і діяльності органів управління Спілкою

Стаття 4. Загальні збори Кредитної спілки

4.1. Вищим органом Кредитної спілки є загальні збори. Чергові загальні збори Кредитної спілки проводяться не рідше ніж раз на рік, не пізніше місяця після кінця фінансового року. Місце та час проведення загальних зборів визначає Правління.

4.2. Повідомлення про час та місце проведення загальних зборів вивішується не пізніше ніж за тиждень до їх проведення на дошці об'яв Кредитної спілки. Повідомлення про Надзвичайні збори має містити причину їх скликання, а порядок денний таких зборів повинен передбачати розгляд зазначеного питання.

4.3. Порядок денний чергових загальних зборів має передбачати:

- звіт Правління;

- звіт бухгалтерії (при наявності такої);

- звіт Кредитного комітету;

- звіт Наглядового комітету;

- затвердження змін до Статуту;

- вибори керівних органів.

Більшістю голосів, присутніх на загальних зборах, до цього порядку денного може бути внесено також інші питання.

4.4. До виключної компетенції загальних зборів належать:

- прийняття рішень про створення філій (відділень) Кредитної спілки;

- затвердження змін та доповнень до Статуту;

- прийняття рішення про ліквідацію Кредитної спілки.

Стаття 5. Правління Кредитної спілки

5.1. Правління здійснює керівництво Кредитною спілкою у період між загальними зборами. Компетенції Правління стосуються вирішення таких питань:

- зміна відсотків за членськими внесками та встановлення порядку їх сплати, встановлення відсотків, які виплачуються членами на позички, а також максимальної суми, що можна позичати одному членові під заставу або без такої;

- здійснення нагляду за сплатою позичок і прийняття рішення про скасування ненадійних позичок;

- встановлення розміру та санкціонування виплати доходів на вклади членів спілки;

- прийняття рішення про прийом нових членів до Кредитної спілки;

- визначення у разі необхідності зарплати Голови Правління, а також інших платних працівників Кредитної спілки;

- страхування ощадностей вкладників шляхом формування резервного фонду;

- прийняття рішення щодо купівлі та продажу майна Кредитної спілки, розміщення тимчасово вільних коштів на позички іншим Кредитним спілкам або в межах регіону асоціаціям кредитних спілок або Національному банку України;

- затвердження Положень про філію - відділення Кредитної спілки;

- визначення банку або банків для утворення коштів Кредитної спілки;

- прийняття рішень щодо використання коштів резервного фонду.

5.2. Правління складається із осіб, що обираються з членів Спілки загальними зборами. Члени Правління працюють на громадських засадах, за винятком Голови Правління, який за рішенням загальних зборів може працювати на платній основі.

5.3. Член Правління обирається на один рік і виконує обов'язки до наступних загальних зборів. Член Правління не може обиратись на посаду більше ніж три роки підряд.

5.4. Засідання Правління відбуваються у разі необхідності, але не рідше ніж раз на місяць, причому час та місце проведення засідання визначає Голова або в його відсутність його заступник. Окрім того, Голова або в його відсутність заступник може скликати надзвичайне засідання Правління за письмовим зверненням не менше третини членів Правління, при цьому визначивши час та місце проведення засідання.

5.5. Засідання Правління є повноважним, якщо на ньому присутні більше половини його членів. У разі відсутності кворуму засідання переноситься і проводиться, тільки якщо є змога зібрати кворум.

5.6. Рішення Правління набуває чинності та обов'язкове до виконання всіма членами та виборними органами Кредитної спілки, тільки якщо воно доведено до відома відповідних виконавців.

5.7. Правління складається з:

- Голови Правління;

- одного або більше заступників Голови;

- секретаря;

- членів Правління,

обраних на першому після річних загальних зборів засіданні Правління із числа його членів. На цьому ж засіданні визначаються персональні обов'язки членів Правління.

Члени Правління, якщо їх повноваження не зупинені в випадках, визначених цим Статутом, виконують свої обов'язки до першого після чергових загальних зборів засідання Правління та обрання членів Правління.