Дебиторская задолженность (Accounts Receivable) относится к оборотным средствам и представляет собой суммы, причитающиеся компании от покупателей, которым был предоставлен кредит.
Большинство компаний, торгующих в кредит, имеют кредитные отделы, в обязанности которых входит принимать решения о предоставлении или не предоставлении кредита отдельным партнерам. Сомнительная задолженность (Uncollectible Accounts/Bad Debts) ~ это счета покупателей, которым был предоставлен кредит, но которые не оплатили его вовремя, представляет убытки от продажи в кредит.
Правило соответствия требует, чтобы убытки от сомнительных долгов отражались в том же отчетном периоде, что и соответствующие продажи. Однако, на момент предоставления кредита компания не может знать, кто из покупателей оплатит счет, а кто нет. Поэтому в конце отчетного периода должна производиться оценка сомнительных долгов. Эти суммы отражаются по дебету счета Расходы по Сомнительным Долгам (Uncollectible Accounts Expense) и по кредиту счета Поправка по Сомнительным Долгам (Allowance for Uncollectible Accounts). Счет Поправка по Сомнительным Долгам является контр-счетом, уточняющим величину дебиторской задолженности в балансе.
Три метода расчета поправки по сомнительным долгам, принятые для целей финансового учета:
Прямое списание
Не делается никаких прогнозов. Долг отражается в учете, когда выясняется, что счет не будет оплачен.
Проводка:
Расход на покрытие безнадежных долгов
Счета к получению
Прямое списание используется только тогда, когда сумма долга несущественна.
2. Метод процента от чистой реализации (Percentage of Net Sales Method)
3. Метод учета счетов по срокам оплаты (Accounts Receivable Aging Method)
Согласно методу процента от чистой реализации средний процент сомнительных долгов/основанный на практике предшествующих лет, умножается на сумму чистой выручки от реализации за отчетный период. Расчет суммы безнадежных долгов определяется исходя из доли неоплаченных счетов к получению в чистом объеме реализации. Информация берется как минимум за три предшествующих периода, рассчитывается удельный вес неоплаченных счетов и формируется резерв.
Проводка:
Расход на покрытие безнадежных долгов
Резерв на покрытие безнадежных долгов
Согласно третьему методу счета к получению ранжируются по срокам оплаты. Выделяются группы: срок оплаты не наступил; просрочка 1-30 дней; просрочка 31-60 дней; просрочка 61-90 дней, просрочка более 90 дней. Сумма дебиторской задолженности по каждой категории затем умножается на определенный процент ожидаемых сомнительных долгов. Полученная сумма этих произведений представляет собой поправку по сомнительным долгам.
Следует отметить, что в первом методе рассчитанная сумма поправки целиком относится на расходы отчетного периода, а во втором методе полученная сумма поправки представляет собой остаток на счете Поправка по Сомнительным Долгам (Allowance for Uncollectable Accounts) и, следовательно, за период поправка начисляется в сумме разницы начального остатка и конечного остатка на этом счете. В методических материалах приведены примеры на конкретных цифрах, демонстрирующие оба эти метода.
Когда становится ясно, что определенный долг не будет получен, его следует списать, для чего делается проводка по дебету счета Поправка по Сомнительным Долгам и по кредиту Счета к Получению.
Если впоследствии задолженность была оплачена, выполняются две проводки:
восстановление списанной задолженности
Счета к получению
Резерв на покрытие безнадежных долгов
оплаченная задолженность
Денежные средства
Счета к получению
Список литературы
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://sergeev-sergey.narod.ru/start/glava.html
Похожие работы
... может достаточно полно раскрыть влияние дебиторской задолженности на финансово-хозяйственной деятельности за период деятельности предприятия. Такой анализ необходимо проводить не только при аудите дебиторской задолженности, но и в целом по перечню вопросов плана аудиторской проверки. Проверке следует подвергать все статьи дебиторской задолженности с изучением первичной документации, сопоставляя ...
... возмещению в соответствии с налоговым законодательством, а также излишне уплаченные в бюджет суммы НДС. Таким образом, в результате перехода на МСФО, налог на добавленную стоимость не учитывается в составе прочей дебиторской задолженности. Учет резервов по сомнительным требованиям. Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он ...
... . Материнская компания поставляет товары (выполняет работы, оказывает услуги) дочерней компании. Дочерняя компания задерживает оплату товаров (работ, услуг), тем самым, позволяя материнской компании создать резерв по сомнительным долгам. Отметим, что такая ситуация характерна практически для каждой холдинговой компании и осложняется, как правило, тем, что расчеты между дочерней и материнской ...
... снижается, и наоборот. Влияние этого фактора определяют сравнением уровней издержек обращения до и после приема или передачи магазинов, филиалов и т.д.ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКЗАМЕНА по специальности Э.01.07 І Бухгалтерский учет, анализ и аудитІ на 2002-2003 учебный год. Финансовый учет Сущность и принципы финансового учета. Сравнительная характеристика финансового и ...
0 комментариев