Объекты налогообложения НДС

2. Объекты налогообложения НДС

НДС был введен в российскую налоговую систему в 1992 году. НДС представляет собой платеж, который вводится на каждой стадии производственного процесса и процесса реализации товара вплоть до конечного потребления. Ниже рассмотрим объекты налогообложения НДС.

Объекты налогообложения.

В основе определения объекта Налогообложения лежит факт осуществления реализации товаров, работ, услуг. Напомним, что под объектом налогообложения понимаются те юридические факты, действия, обстоятельства, события, которые обусловливают возникновение обязанности заплатить налог. Обязанность уплатить НДС возникает, если были осуществлены некоторые действия или операции.

Так, Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что объектом налогообложения НДС (ст. 146 НК РФ) являются следующие группы операций.

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Безвозмездная передача товаров, результатов работ и оказание услуг без оплаты также рассматриваются законодательством как объект налогообложения;

• передача товаров (выполнение работ и оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при определении налога на доходы организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектами налогообложения такие виды операций:

• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

• передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, и применяются до 1 января 2017 года.

• операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, развитии города Сочи как горноклиматического курорта, развитии города Сочи как горноклиматического курорта

• как безвозмездная передача жилых домов, детских садов и других объектов социально-культурного и коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления.

Не возникает объекта обложения НДС и в случае оказания услуг (выполнения работ) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления. Закон также не требует уплачивать НДС при передаче на безвозмездной основе основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, бюджетным учреждениям, муниципальным унитарным предприятиям.

Кроме названных законодательством определен весьма значительный перечень операций, которые не подлежат налогообложению НДС.

К числу освобождаемых от НДС видов операций относится реализация:

 • отдельных видов товаров медицинского назначения отечественного и зарубежного производства;

• медицинских услуг (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

• услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов;

• продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми;

• услуг по перевозке пассажиров (городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железно дорожным или автомобильным в пригородном сообщении). Исключение составляют услуги такси, в том числе и маршрутного, которые подпадают под обложение НДС;

• ритуальных услуг;

• долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

• услуг по предоставлению в пользование жилых помещений всех форм собственности;

• услуг в сфере образования по проведению некоммерческими

• образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг;

• ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры;

• услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства, и некоторых других видов услуг;

• предметов религиозного назначения;

• товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых) общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, а также организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций и некоторых других организаций инвалидов.

Задача

Организацией в предыдущем налоговом периоде был реализовано техническое оборудование. Выручка от реализации оборудования без НДС составила 600 тыс. руб., при этом, его остаточная стоимость составляла – 900 тыс. руб. До окончания срока полезного использования технического оборудования осталось пять лет.

В отчетном налоговом периоде налогооблагаемая прибыль организации составила 4 млн. руб.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль за отчетный период.

Решение

Выручка от продажи основного средства 600 000 рублей, остаточная стоимость 900 т.р валовая прибыль равна прибыль от реализации продукции плюс прибыль от продажи основного средства:

4 000 000 – 300 000=3700000 р.

600 т.р.-900 т.р = -300 т.р

Итого 3700000 р.

Вся прибыль предприятия налогооблагаемая.

Сумма налога на прибыль равна валовая прибыль * на ставку налога на прибыль (24%, из них 5 % в фед.бюджет,17 % региональный бюджет, 2 % в местный бюджет

3700000 р.*24 %=888000 р.

Чистая прибыль равна валовая прибыль минус сумма налога на прибыль

3700000 - 888 000 = 2 812000 р.

Заключение

Резюмируя изложенное по первому вопросу необходимо отметить, что исторически основополагающими положениями налогообложения являются правила, разработанные А. Смитом и дополненные А. Вагнером. Современные принципы построения систем налогообложения объединяют в экономические, организационные и юридические направления. Важнейшим экономическим принципом налогообложения является принцип равенства и справедливости, который выражается кривой Лоренца. При формировании налоговых систем должны применяться помимо экономических также организационные и юридические принципы.

Что касается НДС, то как вид косвенного налогообложения он отличается от других видов косвенных налогов широким кругом охвата различных видов деятельности и соответственно относительно более равномерным распределением налогового бремени пропорционально добавленной стоимости. На протяжение всех лет его существования порядок формирования налоговой базы, набор объекта обложения и другие элементы периодически вносились изменения.

В основе определения объекта налогообложения лежит факт осуществления реализации товаров, работ, услуг. Напомним, что под объектом налогообложения понимаются те юридические факты, действия, обстоятельства, события, которые обусловливают возникновение обязанности заплатить налог. Обязанность уплатить НДС возникает, если были осуществлены некоторые действия или операции.

Список использованных источников

1.  Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 30.04.2008)//Собрание законодательства РФ.- 07.08.2008, №32.Ст. 3340

2.  Козырина А.Н. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации. Краткий конспект по первой части НК РФ-М.:2007

3.  Козырина А.Н. Финансовое право России. Учебник для вузов. - М.: Центр публично-правовых исследований,2007.

4.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник для вузов.-М.:МЦФЭР,2007.-592 с.

5.  Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник.- М.: Дело,2008. – 384 с.

6.  Павлова Л.П. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 464 с.