Анализ затрат на производство

2.2 Анализ затрат на производство

В Жемконском потребительском обществе выполняется несколько функций:

1)  производство продукции (выпечка хлебо-булочных изделий);

2)  продажа продукции собственного производства (хлеб);

3)  продажа покупных товаров.

В Жемконском потребительском обществе затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются согласно инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости выпечки хлеба по следующим элементам:

1)  материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2)  затраты на оплату труда с учетом отчислений на социальные нужды;;

3)  амортизация основных фондов;

4)  прочие расходы.

Изучение структуры затрат по элементам (при необходимости можно провести анализ и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения. Анализ структуры затрат на производство в разрезе элементов затрат Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг. представлен в таблице 2.2. Показатели таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что значительную долю в 2007-2009 гг. в Жемконском потребительском обществе занимали материальные и трудовые затраты.

Таблица 2.2

Анализ структуры затрат на производство в разрезе элементов затрат Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг.

Материальные затраты в 2009 г. по сравнению с 20008 г. увеличились на 1154 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат выросла на 9%. Расходы на оплату труда рабочих уменьшились в 2009 г. на 104 тыс. руб., удельный вес их также снизился на 2,37% и составил 41,72%. Доля амортизации основных средств уменьшилась незначительно, с 410 тыс. руб. в 2008 г. до 371 тыс. руб. в 2009 г. Уменьшились прочие затраты – на406тыс. руб., что привело к снижению их доли в общей сумме затрат на 5,14%. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат, а также снижение доли прочих затрат.

Анализ переменных и постоянных расходов Жемконского потребительского общества за 2007-2009 гг. приведен в таблице 2.3. Как видно из таблицы 2.3, затраты Жемконского потребительского общества стабильно увеличиваются ежегодно. За 2007-2009 гг. увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Таблица 2.3

Затраты на производство продукции Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг.

Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась (рисунки 2.1-2.2).

Рисунок 2.1 – Структура затрат на производство продукции Жемконского потребительского общества за 2008 г.

Рисунок 2.2 – Структура затрат на производство продукции Жемконского потребительского общества за 2009 г.

В таблице 2.4 представлен анализ себестоимости по статьям затрат.

Таблица 2.4

Анализ себестоимости продукции по статьям затрат Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг.

В качестве базы сравнения берутся калькуляции, рассчитанные по технико-обоснованным нормативам выпечки хлеба. В Жемконском потребительском обществе такой базой распределения являются прямые материальные расходы.

Как видно из таблицы 2.4, в структуре затрат по статьям расходов наибольшую долю составляют сырье и материалы (30% в 2008 г., 39% в 2009 г.). При анализе отчетных (фактических) калькуляций изделий, прежде всего, выявляются постатейные отклонения от плана. Расчет калькуляции 1 т выпечки хлеба представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Расчет калькуляции 1 т выпечки хлеба Жемконского потребительского общества за 2008-2009 гг., руб.

Фактическая себестоимость изделия выросла по сравнению с 2008 г. на 1,84 руб. или на 4,86%, с 37,83 руб. за 1 кг хлеба до 39,67 руб. за 1 кг. Значительное влияние на экономию себестоимости оказала рост общепроизводственных затрат, сырья и материалов, а также тепла и электроэнергии.