Аналитическая оценка хозяйственной деятельности предприятия

ЗАДАЧА №1

На основании приведенных данных проанализировать выполнение плана по ассортименту и рассчитать влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции, если имеются следующие данные (тыс. руб.)

Изделие	Выпуск продукции по плану	Выпуск продукции фактически
Шурупы	146,7	236,9
Винты	718,3	2267,1
Вентили	436,1	256,0
Гвозди	2200,5	1356,6
Металлопрокат	4573,2	3358,2
Всего

Решение

Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Удельный вес выпуска, %		Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +/-	Засчитывается в выполнение плана
	план	факт	план	факт
Шурупы	146,7	236,9	1,82	3,17	161,49	1,35	146,70
Винты	718,3	2267,1	8,90	30,33	315,62	21,43	718,30
Вентили	436,1	256	5,40	3,42	58,70	-1,98	256,00
Гвозди	2200,5	1356,6	27,25	18,15	61,65	-9,10	1356,60
Металлопрокат	4573,2	3358,2	56,64	44,93	73,43	-11,71	3358,20
Итого	8074,8	7474,8	100,00	100	92,57	-	5835,80

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру, что показано далее. Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:

-  по способу наименьшего процента. В таблице этот показатель составляет 58,7%;

-  по способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. Рассчитанный по этой методике план по ассортименту выполнен по данным таблицы 2.5 на 72,27% .

ЗАДАЧА №2

Проанализировать материалоемкость по прямым затратам, привести расчет влияния факторов на общую материалоемкость (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	План	Факт	Отклонение
1	Выручка продукции в сопоставимых ценах без НДС	78300	83420
2	Прямые материальные затраты	38600	37973
3	Материалоемкость по прямым затратам
4	Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции	-	37452	-
5	Отклонение цен на материальные ресурсы
	Снижение (-)
	Удорожание (+)
6	Отклонение отпускных цен на продукцию
	Снижение (-)
	Удорожание (+)

Решение

№ п/п	Показатель	План	Факт	Отклонение
1	Выручка продукции в сопоставимых ценах без НДС	78300	83420	5120
2	Прямые материальные затраты	38600	37973	-627
3	Материалоемкость по прямым затратам	0,49297573	0,4552	-0,0378
4	Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции исходя из фактического объема и ассортимента продукции	-	37452	-
5	Отклонение цен на материальные ресурсы
	Снижение (-)
	Удорожание (+)		0,0067
6	Отклонение отпускных цен на продукцию
	Снижение (-)		-0,02976
	Удорожание (+)

На анализируемом предприятии за отчетный год выручка от реализации уменьшилась на 5120 тыс.руб.

Наблюдается снижение материальных затрат на 627 тыс. руб. Снижение материальных затрат связан с изменением объема произведенной продукции, ее структуры, с увеличением расхода материалов на единицу продукции, стоимости материалов и суммы постоянных материальных затрат.

Материалоемкость продукции за отчетный год снизилась на 0,038 руб. Снижение материалоемкости связано с изменением структуры произведенной продукции, увеличением норм расхода материалов на единицу продукции, ростом цен на материальные ресурсы.

Увеличение общей величины условно-постоянных расходов на 1758 тыс. руб. увеличило расходоемкость выручки от продаж на 0,0592 пункта .

Увеличение общего объема реализованной продукции в стоимостном выражении на 3634 тыс. руб. снизила расходоемкость выручки от продаж на 0,1047 пункта.

ЗАДАЧА №3

Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных средств и привести расчет влияния факторов на объем продаж среднего остатка оборотных средств и оборачиваемости оборотных средств.

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1.	Выручка от реализации, тыс. руб.	83700	96340	12640
2.	Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	840939	854340	13401
3	Коэффициент оборачиваемости, обороты	0,0995316	0,11277	0,01323
4	Средняя продолжительность одного оборота, дни	3616,94194	3192,47	-424,47
5.	Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб.	10,0470609	8,86797	-1,1791

Методика проведения расчетов:

1) Определим средние остатки по видам оборотных средств:

2) Средняя продолжительность одного оборота (L_E) определяется по формуле:

где Т - продолжительность анализируемого периода в днях. Продолжительность базисного и отчетного периодов принимается равной 360 дням;

 - средние остатки по видам оборотных средств.

3) Коэффициент оборачиваемости

4) Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте

На анализируемом предприятии за отчетный год выручка от реализации продукции увеличилась на 12640 тыс.руб. Средний остаток оборотных средств в анализируемом периоде увеличился на 13401 тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств: запасов, готовой продукции в анализируемом году увеличился по сравнению с базисным периодом на 0,013.

За счет снижения коэффициента оборачиваемости сократилась продолжительность оборота на 425 дней.

Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого обратно коэффициенту оборачиваемости, в отчетном году снизился на 1,18.

Таким образом, предприятию необходимо осуществить следующие мероприятия по ускорению оборачиваемости капитала:

- более полно использовать материальные ресурсы;

- не допускать сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей и т.д.

Проведем анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости предприятия, и установим какие произошли изменения.

Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

№ п/п	Коэффициенты оборачиваемости	Базисный год	Отчетный год	Изменение
				всего	в том числе за счет изменений
					объема реализации	средних остатков средств
1	2	3	4	5	6	7
1.	Всех активов	0,0995316	0,11277	0,01323	0,0150308	-0,00179

Для анализа влияния факторов: объема реализации продукции и среднегодовой стоимости оборотных активов на коэффициенты оборачиваемости оборотных средств воспользуемся методом цепных подстановок.

1)  Коэффициент оборачиваемости текущих активов.

Подстановки	Объем реализации. тыс. руб	Стоимость текущих активов, тыс. руб.	Коэффициент оборачиваемости текущих активов, обороты.	Результат влияния, обороты
	83700	840939	83700/840939=0,0995316
Влияние объема реализации	96340	840939	96340/840939=0,11456	0,11456-0,0995316=0,0150308
Влияние стоимости текущих активов	96340	854340	96340/854340=0,11277	0,11277-0,11456=-0,00179
Баланс отклонений				0,01323

-  Увеличение объема реализации привело к увеличению коэффициента оборачиваемости на 0,015 оборота.

-  Увеличение стоимости средних остатков оборотных средств привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости на 0,00179 оборота.

ЗАДАЧА №4

Имеются следующие данные по товарообороту магазина «Аида»

Показатели	Год		Абсолют. отклонение	Темпы роста, %
	базисный	отчетный
Товарооборот, тыс. руб. (Np)	30375	40375	10000	132,9
Среднегодовая стоимость товарных запасов, тыс. руб. (Nзап)	3780,5	5367,3	1586,8	142,0
Товарооборачиваемость товарных запасов, обороты (Коб)	8,03	7,52	-0,5122	93,6
Количество рабочих мест, чел.	13	19	6	146,2
Количество рабочих дней, дн. (Тр)	278	232	-46	83,5
Средняя продолжительность рабочего дня, час (tсм)	7,3	7,8	0,5	106,8
Среднечасовая выработка, приходящаяся на 1 раб. место, тыс. руб. (Вч)	1,15	1,17	0,02295	102,0
Площадь торгового зала, кв.м. (Птз)	590	590	0	100,0
Нагрузка на 1 кв.м. площади, тыс. руб. (Hs)	51,48	68,43	16,9492	132,9

экономический показатель материалоемкость оборачиваемость

По данным таблицы, видна тенденция к увеличению объема реализации, соответственно на 10000 тыс. руб. по сравнению с базисным годом. За анализируемый период среднесписочная численность в отчетном году составила 19 человек, что на 6 человека больше по сравнению с базисным годом.

Далее рассмотрим за счет каких факторов был обеспечен прирост товарооборота в ретроспективе, а также возможности, резервы роста объема продаж на будущий период.

1. Расчет влияния скорости обращения товаров и среднего товарного запаса по формулам (1) и (2).

 (1)

 (2)

Общее влияние за 2007/2008 год: 12335,62-2335,62= 10000 тыс. руб.

В результате снижения товарооборачиваемости в отчетном году товарооборот снизился на 10000 тыс. руб., вовлечение дополнительных оборотных средств в прирост товарных запасов позволило увеличить товарооборот на 12335,62 тыс. руб.

2. Расчет влияния торговой площади и нагрузки на 1 кв.м. площади по формулам (3) и (4).

 (3)

 (4)

Общее влияние за 2007/2008 год: 10000 + 0 =10000 тыс. руб.

В результате увеличения нагрузки на 1 кв.м. за счет повышения коэффициента использования установочной площади обеспечило прирост товарооборота в отчетном году в сумме 10000 тыс. руб.

Преобладание влияния интенсивных факторов на рост товарооборота способствует экономии соответствующих ресурсов и расходов, связанных с их эксплуатацией.

3. Расчет влияния факторов, связанных с использованием рабочих мест. Здесь для расчета применяется способ разниц по формулам 5-8.

 (5)

2008 год:

 (6)

2008 год:

 (7)

2008 год:

 (8)

2008 год:

Общее влияние за 2007/2008 год: 10000 тыс. руб.

Факторами роста товарооборота в 2008 году стали: увеличение численности рабочих мест, продолжительность рабочего дня и смены, среднечасовой выработки.

Отрицательно фактором, воздействовавшим на снижение товарооборота в отчетном году стало снижение количества рабочих дней.

Проведенный анализ показывает, что основным резервом роста товарооборота является ускорение оборачиваемости товаров. Прирост товарооборота на 10000 тыс. руб. допустим без расширения основных фондов (резерв роста товарооборота за счет расширения фондоотдачи) и увеличения количества рабочих мест: среднечасовая выработка на 1 рабочее место возрастает на 10000/7,8*232*19=0,29085 тыс. руб.