Синтетический и аналитический учет кассовых операций

2.2   Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов пристаней и т.п.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими проводками:

Д-т сч. 50 «Касса» (субсчет 1)

К-т сч. 50 «Касса» (субсчет 2) – на поступление денежных средств в кассу организации из операционной кассы;

К-т сч. 51 «Расчетный счет» - при поступлении денежных средств с расчетного счета в банке;

К-т сч. 52 «Валютные счета» - припоступлении наличной валюты в кассу с валютных счетов в банке;

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» - при поступлении денежных средств со счета в банке, на котором хранятся средства целевого финансирования на содержание социальных учреждений, полученные от родителей и из прочих источников; денежных средств, поступивших в кассу филиалов и других подразделений ПО, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов;

К-т сч. 57 «Переводы в пути» - на сумму выданной выручки из операционной кассы в кассу организации через инкассатора;

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при возмещении поставщиками в добровольном порядке стоимости недостачи материальных ценностей;

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на выручку от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов, поступившую от покупателей согласно акцептованным расчетным документам при расчетах, производимых наличными денежными средствами, на сумму полученных авансов;

К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - при поступлении денежных средств в кассу организации за счет краткосрочных кредитов банков и займов других организаций;

К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - при поступлении денежных средств в кассу организации за счет долгосрочных кредитов банков и займов других организаций;

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при возврате неиспользованных подотчетных сумм;

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы платежей, постувших от работников организации в погашение задолженности по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и на другие нужды, в возмещение материального ущерба разных видов;

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» - на поступившие суммы от учредителей организации;

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении денег в погашение различного рода дебиторской задолженности;

К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на полученные в кассу денежные средства учредителем управления в счет причитающегося ему дохода;

К-т сч. 80 «Уставный фонд» - денежные суммы, внесенные в кассу организации товарищами простого товарищества в счет их вкладов в уставный фонд;

К-т сч. 86 «Целевое финансирование» - на поступление денежных средств за счет целевого финансирования;

К-т сч. 90 «Реализация» - на поступившую выручку за реализованную продукцию, товары, работы, услуги;

К-т сч. 91 «Операционные доходы и расходы» - на поступившую оплату за проданные основные средства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы;

К-т сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы» - при оприходовании излишков денег, выявленных при инвентаризации кассы;

К-т сч. 98 « Доходы будущих периодов» - поступление в кассу доходов, относящимся к будущим отчетным периодам.

Выбытие денежных средств из кассы отражается следующими проводками:

К-т сч. 50 «Касса»

Д-т сч. 50 «Касса» (субсчет 1 «Касса организации») – при поступлении денежных средств в головную кассу организациииз операционной кассы;

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» (52) – при возврате кассовой наличности на счета в банках;

Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках» - при возврате кассовой наличности на специальные счета в банках;

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» при внесении выручки в кассы банка, почтовых отделений инкассаторами для зачисления на счет в банке;

Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - при предоставлении займа другим организациям, приобретении ценных бумаг других организаций, внесении средств в уставные фонды других организаций;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при оплате через кассу задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - при возврате покупателям излишне полученных от них сумм, возврате полученных от других организаций авансов;

Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на суммы погашения кредитов и займов, возврата организацией–векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок обязательств по платежу;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при оплате из кассы сумм задолженности перед бюджетом и внебюджетными организациями;

Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - при выплате пособий из средств социального страхования при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста, малообеспеченным семьям, на погребение и т.д.;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - при выдаче списочному (штатному) составу сумм заработной платы, премий, поощерений, пособий, доходов от участия в уставном фонде организации;

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче в подотчет сумм на командировочные и хозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженности организации по авансовым отчетам;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на сумму выданных работникам займов на различные цели, начисленные суммы процентов банку за кредит для работников на индивидуальные нужды;

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» - при выплате доходов учредителям организации;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при оплате принятой от населения продукции, возмещении кредиторской задолженности, выдаче депонированной зарплаты, по исполнительным листам в пользу разных организаций и отдельных лиц, возврате излишне полученных сумм;

Д-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - на выданные из кассы денежные средства в счет причитающейся учредителю управления прибыли;

Д-т сч. 80 «Уставный фонд» - на сумму возврата денежных средств товарищам при прекращении договора простого товарищетсва;

Д-т сч. 81 «Собственные акции (доли)» - на суммы, выплаченные из кассы организации акционерным или иным обществам (товариществам), выкупленных у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей);

Д-т сч. 92 «Внереализационные доходы и расходы» - при выплате из кассы штрафных санкций;

Д-т сч. 94 «Недостачи или потери от порчи ценностей» - на сумму недостач денежных средств, выявленных при инвентаризации касы.

Похожие работы

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Скачать

35547

0

0

... 5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». 6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от ...

Бухгалтерский учет кассовых операций

Скачать

44479

4

0

... Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается. ...

Учет кассовых операций (на примере ОАО "Зерноградагрохимсервис" Ростовской области)

Скачать

147512

8

5

... на примере одного из предприятий. В следующей главе нами будет предпринята попытка провести анализ ведения кассовых операций на примере обследованного предприятия ОАО «Зерноградагрохимсервис». 3. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС»   3.1. Организация ведения учета денежных средств в кассе предприятия   Для осуществления операций с наличными деньгами в ...

Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

Скачать

57184

16

0

... сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у населения. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходи­мую сумму по первому требованию предприятия [12, с. 489]. 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетно­го счета в банке через кассира, ...