Расчет предоставления кредита на примере

3. Расчет предоставления кредита на примере

 

Организация А получила 10.01.07 от организации Б материалы стоимостью 180000 руб. (в т.ч. НДС 30000 руб.).

15.01.07 организация А получила кредит в банке на приобретение МПЗ на 2 месяца в размере 600000 руб. под 25 % годовых (выплачиваются ежемесячно) и в тот же день перечислила задолженность предприятию Б.

Оставшаяся часть кредита в размере 420000 руб. 20.01.07 по договору была перечислена организации В счет предстоящих поставок материалов, которые поступили 30.01.07.

Согласно учетной политике организация А ведет учет МПЗ без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
10.01.2007
10	60	150 000 руб.	Оприходованы полученные от организации Б материалы
19	60	30 000 руб.	Отражена сумма НДС подлежащая уплате организации Б
15.01.2007
51	66	600 000 руб.	Получен краткосрочный кредит банка
60	51	180 000 руб.	Перечислена задолженность организации Б
68	19	30 000 руб.	Принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам
20.01.2007
60	51	420 000 руб.	Произведена предоплата организации В
30.01.2007
10	66	2876,71 руб. (420000 руб.*25%/365 дней *10 дней)	Начислены проценты на пользование кредитом за январь
10	60	350 000 руб.	Отражена покупная стоимость полученных от организации В материалов
19	60	70 000 руб.	Отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации В
68	19	70 000 руб.	Принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам
31.01.2007
91/2	66	4109,59 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 17 дн. – 2876,71 руб.)	Начислены проценты за пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за январь
14.02.2007
91/2	66	5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн.)	Начислены проценты за пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за период с 01.02.07 по 14.02.07
15.02.2007
66	51	12739,72 руб. (2876,71 руб + 4109,59 руб. + 5753,42 руб.)	Уплачены проценты банку, начисленные с 15.01.07 по 14.02.07, согласно условиям договора
28.02.2007
91/2	66	5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн.)	Начислены проценты за пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за период с 15.02.07 по 28.02.07
14.03.2007
91/2	66	5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн.)	Начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за период с 01.03.07 по 04.03.07
15.03.2007
66	51	611506,84 руб.	Уплачены проценты банку, начисленные с 15.02.2007 по 14.03.2007, и возвращена сумма кредита

Организация А получила 10.01.07 от поставщика – организации Б материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 100000 руб.) на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.

В обеспечение организация А выдала организации Б собственный простой вексель, номинальная стоимость которого составила 620000 руб. Срок платежа по векселю – по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи.

Организация Б предъявила вексель к погашению 10.03.07.

 

В бухгалтерском учете организации А сделаны следующие записи:

 

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
10.01.2007
10	60	500 000 руб.	Оприходованы полученные материалы
19	60	100 000 руб.	Отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации Б
60	60, субсч. «Векселя выданные»	620 000 руб.	Выдан вексель организации Б
10	60	20 000 руб.	Дисконт по векселю отнесен на фактические затраты по приобретению материалов
60	51	620 000 руб.	Погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю
10.03.2007
10	60	350 000 руб.	Отражена покупная стоимость полученных от организации В материалов
68	19	70 000 руб.	Отражена сумма НДС по приобретенным материалам

Российская организация 01.02.02 получила от банка-нерезидента «АВС» кредит в сумме 50000 долл. Для закупки товаров на внешнем рынке. Согласно условиям кредитного договора срок пользования кредитом 8 месяцев (242 дня.), годовая процентная ставка – 10%, периодичность уплаты – 1 раз в месяц.

Кредит зачислен на текущий валютный счет организации в уполномоченном банке.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю составляет:

На дату получения кредита (01.02.07) – 24,5 руб.;

На начало 1 месяца (01.03.07) – 24,7 руб.

Привлечение кредита отражается в учете следующими записями:

 

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
52/1	66/1	1 225 000	Зачислен на текущий валютный счет полученный кредит 50000 долл.*24,5 руб.
91/2	66/1	10 000	Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой кредитных обязательств по курсу ЦБ РФ на начало нового месяца и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату получения кредита 50000 долл.*24,7 руб. – 50000 долл.*24,5 руб.

Заключение

 

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены основные характеристики кредитов и займов, вопросы учета кредитов и займов, учета процентов по ним и учет облигационных займов. В практической части учет займов и кредитов был рассмотрен выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте.

При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное и своевременное начисление процентов по кредиту и их выплата.

Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Рассмотренные в практической части примеры показывают, что предприятие ведет правильный и своевременный учет своих обязательств, а это, в свою очередь, позволит максимально точно контролировать деятельность организации, и в будущем положительно скажется на политике управления предприятием.

Библиографический список

 

1.  Н. П. Кондраков «Бухгалтерский учет»/ учебник/ М.: ИНФРА-М, 2007 г./ 592 стр.

2.  Учебник «Бухгалтерский учет»/ Ю.А. Бабаева, Л.Г. Макарова, Ю.А. Оболенская, А.М. Петров, Ю.Н. Самохвалова/ М.: «Проспект», 2007 г./ 387 стр.

3.  Г. В. Кузьмин/ статья «Списание кредиторской задолженности: учет и налогообложение»/ Журнал «Бухгалтерский учет» №13 июль 2008 г.

4.  Т. В. Федорова/ статья «Учет облигационных займов»/ журнал «Бухгалтерский учет» №11 июнь 2007 г.

5.  Л. В. Сотникова/ статья «Учет процентов по займам и кредитам»/ журнал «Бухгалтерский учет» №17 сентябрь 2007 г.

6.  Положения по бухгалтерскому учету

7.  Налоговый Кодекс Российской Федерации

8.  Гражданский Кодекс Российской Федерации

9.  Письмо Министерства Финансов от 22.01.2007 № 03-03-06/1/19

10.  Консультант Плюс

11.  www.businessuchet.ru \ сайт «Бухгалтерский учет и налоги»

[1] Н.П.Кондраков «Бухгалтерский учет», стр.347

[2] Ст. 819 Гражданского Кодекса РФ

[3] п. 7, 10.4 и 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»

[4] п. 18 ст. 250 Налогового Кодекса РФ

[5] подп. 14 п. 1 ст. 265 Налогового Кодекса РФ

[6] п. 19 ст. 270 Налогового Кодекса РФ

[7] В ПБУ под инвестиционными активами понимаются объекты имущества, подготовка которых к предполагаемому использованию требует значительного времени, и к которым относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся.

[8] Письмо от 22.01.2007 № 03-03-06/1/19