Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация

9. Порядок и сроки уплаты налога. Налоговая декларация

Статья 287 НК РФ устанавливает срок и порядок уплаты налога по окончании налогового периода и налога в виде авансовых платежей.

Налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Порядок и сроки подачи налоговой декларации определены в ст. 289 НК РФ.

В зависимости от порядка исчисления авансовых платежей можно выделить следующие особенности их уплаты:

1) по итогам квартального отчетного периода авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за данный налоговый период;

2) ежемесячные платежи, подлежащие уплате в течение квартального отчетного периода, уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца данного отчетного периода;

3) если отчетный период - месяц, то есть налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение данного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

В свою очередь, авансовые платежи, уплаченные по итогам отчетного периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового периода).

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Положения, касающиеся налоговой декларации по налогу на прибыль, закреплены в ст. 289 НК РФ. Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 7 февраля 2006 года N 24н (последние изменения, введенные в действие с момента представления налоговых деклараций за первый отчетный период 2007 года, были внесены Приказом Минфина от 9 января 2007 года N 1н).

Установлено требование, в соответствии с которым все налогоплательщики налога на прибыль обязаны представлять соответствующие налоговые декларации по истечении каждого отчетного и налогового периода. Это требование распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога или авансовых платежей и независимо от особенностей исчисления и уплаты налога налогоплательщиками.

Налоговые декларации должны быть представлены в налоговые органы как по местонахождению организации, так и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Налоговая декларация, подаваемая по месту нахождения организации, должна содержать сведения, касающиеся в целом организации, а также каждого из ее обособленных подразделений (п. 5 ст. 289 НК РФ).

Что касается налоговых агентов, то они обязаны представлять налоговые расчеты по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы. Упрощенная форма налоговой декларации по налогу на прибыль подается также некоммерческими организациями, у которых не возникает обязательств по уплате налога, по истечении налогового периода.

Что касается сроков подачи налоговой декларации налогоплательщиком и налоговых расчетов налоговым агентом, то они установлены п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. Налоговая декларация (налоговый расчет) должна быть подана в налоговый орган:

по итогам отчетного периода

- не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (то есть не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября);

- не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога, если отчетный период - месяц, то есть налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли;

по итогам налогового периода

- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

10. Практическая часть

Задача 1.

Организация «Модерн» в первом квартале ведет раздельный учет налога на добавленную стоимость, т.к. выручка за реализованные товары (работы, услуги) подлежит обложению ставками 0% и 18%. Произвести расчет НДС к уплате в бюджет за первый квартал с учетом того, что суммы уплаченные организацией «Модерн» по показателям 3.1; 3.2; 3.3. составили налог к вычету с учетом наличия разных ставок (0% и 18%). Расчет НДС к вычету производить исходя из удельного веса показателей 1 «Выручка 0% » и 2 «Выручка 18%» (Таблица 1)

Таблица 1 Исходные данные для расчета НДС за первый квартал года (руб.)

Решение.

1). Рассчитаем сумму НДС от выручки:

902650 х 18% =162477 руб.;

2). Рассчитаем суму НДС от оказания услуг аренды за первый квартал:

87400 х 18% =15732 руб.;

3). Рассчитаем суму НДС за услуги телефонной связи за первый квартал:

14750 х 18% =2655 руб.;

4). Рассчитаем суму НДС за услуги транспортных организаций:

120700 х 18% =21726 руб.;

5). Рассчитаем суму НДС по ТМЦ, реализуемым с учетом НДС 18%:

(910450 х 18%)/118% =138882,20 руб.;

6). Рассчитаем суму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

162477-15732-2655-21726-13888,20 = -16518,20 руб.

На основании произведенных расчетов, можно сделать вывод о том, что организация «Модерн» не должна уплачивать в бюджет НДС за первый квартал, т.к. уже уплатила на 16518,20 руб. больше.

Задача 2.

Рассчитать налог на прибыль (доход) организации по итогам налогового периода и отчетных периодов. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет за каждый квартал года. Распределить рассчитанные суммы налога по уровням бюджетной классификации. Моментом определения выручки в соответствии с учетной политикой, принят кассовый метод (по оплате). (Таблица 2)

Таблица 2

Решение.

I квартал.

1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:

(470000 х 18%)/118% = 71694,92 руб.;

2). Рассчитаем суму НДС от сдачи транспортных средств, в т.ч. НДС 18%:

(60000 х 18%)/118% = 9152,54 руб.;

3). Рассчитаем суму налога по доходам от облигаций:

90000 х 15% = 13500 руб.;

4). Рассчитаем суму прибыли за I квартал:

470000 + 60000 – 300000 - (71694,92 + 9152,54) = 149152,54 руб.;

5). Рассчитаем суму налога на прибыль за I квартал:

149152,54 х 24% = 35796,61 руб.;

6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(35796,61х 6,5%)/24% = 9694,92 руб.;

7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:

(35796,61х 17,5%)/24% = 26101,69 руб.

II квартал.

1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:

(390000 х 18%)/118% = 59491,53 руб.;

2). Рассчитаем суму прибыли от реализации за II квартал:

390000 - 59491,53 – 140000 = 190508,47 руб.;

3).Определим общую сумму прибыли:

190508,47 + 60000 = 250508,47 руб.;

4). Рассчитаем суму налога на прибыль за II квартал:

250508 х 24% = 60122,03 руб.;

5). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:

(60122,03х 6,5%)/24% = 16283,05 руб.;

6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:

(60122,03х 17,5%)/24% = 43838,98 руб.

III квартал.

1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:

(450000 х 18%)/118% = 68644,07 руб.;

2). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 10%:

(110000 х 10%)/110% = 10000 руб.;

3).Определим сумму налога на прибыль, полученную от долевого участия в российском строительстве:

Похожие работы

Учет расчетов с бюджетом по налогам

Скачать

82323

10

7

... товара, работы или услуги используют­ся официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.[11] 1.2. Организация аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам ...

Учет расчетов с бюджетом

Скачать

38752

1

0

... налог Платежи налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками, имеющими расчетные счета в банках, платежными поручениями на счета территориальных Управлений Федерального казначейства (УФК). Учет расчетов с бюджетом в УФК строго регламентирован государственными нормативными документами. Основой такой регламентации является использование системы классификаторов, в соответствии с которой и ...

Учет расчета с бюджетом по налогам и сборам

Скачать

30598

0

0

... по изготовлению и распространению рекламы на ставку налога. Порядок и сроки уплаты налога на рекламу устанавливают местные власти. Налог уплачивается в местный бюджет. Учет расчетов с бюджетом по налогу ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы». Начисление суммы налога отражают по дебету счета 91 «Прочие ...

Учет расчетов с бюджетом по налогам коммерческих банков

Скачать

52816

5

1

... важной для крупных коммерческих предприятий считается льгота по налогообложению доходов, полученных от деятельности за рубежом. Следует подчеркнуть, что недоплата налогов в американской практике наказуема. Поэтому расчет налогов на уровне коммерческого банка (либо корпорации), банковской холдинговой компании представляет собой важный вопрос для служащих, бухгалтеров и руководителей. Практика ...