Навигация
Бухгалтерские проводки, связанные с дебиторской задолженностью
73215
знаков
6
таблиц
0
изображений
2.3 Бухгалтерские проводки, связанные с дебиторской задолженностью
Как уже было сказано в предыдущем раздел, существует два способа списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности:
- за счет прочих расходов (счет 91 "Прочие доходы и расходы");
- за счет резерва по сомнительным долгам (счет 63 "Резервы по сомнительным долгам").
Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет прочих расходов в бухгалтерском учете фирмы-кредитора составляются следующие проводки:
Дебет счета 62 (76) "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами")
Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка":
учтена выручка от продажи продукции (работ, услуг);
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы",
Кредит 62 (76): списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в состав прочих расходов;
Дебет 007: списанная дебиторская задолженность учтена на забалансовом счете;
В случае, если деньги на погашение дебиторской задолженности все-таки поступят: Дебет 51 Кредит 62 (76) - поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности;
Дебет 62 (76) Кредит 91-1 - поступившие суммы учтены в составе внереализационных доходов;
Кредит 007 - списана дебиторская задолженность с забалансового счета.
Бухгалтерские проводки по отражению образования резерва по сомнительным долгам:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы",
Кредит счета 63 "Резервы по сомнительным долгам": данная проводка обозначает образование резерва по сомнительным долгам.
Списание в течение года безнадежной к получению либо просроченной задолженности за счет резерва отражается записью:
Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
Если по окончании года сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году полностью не использована в течение отчетного года, то делается такая проводка:
Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы"
То есть неиспользованная сумма резерва списывается с дебета счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" и, тем самым, присоединяется к прибыли отчетного года.
Бухгалтерское оформление операции по продаже дебиторской задолженности по договору уступки права требования (цессии).
В своем учете организация должна отразить следующие проводки:
Дебет 62-новый кредитор Кредит 91-1
- дебиторская задолженность продана новому кредитору;
Дебет 91-2 Кредит 62-дебитор
- списана дебиторская задолженность;
Дебет 51 Кредит 62-новый кредитор
- получена оплата по договору цессии;
По результатам продажи дебиторской задолженности у ее продавца, как правило, возникает убыток, который отражается следующей записью:
Дебет 99 Кредит 91-9
- получен убыток от реализации дебиторской задолженности.
Бухгалтерское оформление операций в том случае если предприятие в своих расчетах использует вексель.
Для учета задолженности покупателей поставщик открывает к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отдельный субсчет "Расчеты по векселям полученным".
В учете делается следующая проводка:
Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" (счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"), - отгружена продукция (товары), выполнены работы, оказаны услуги (в том числе НДС);
Дебет счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным",
Кредит счета 62 - получен от покупателя вексель.
Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).
Сумму этого превышения следует отразить так же, как и саму продажу, то есть:
Дебет счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным",
Кредит счета 90-1 (91-1) - отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи.
Когда покупатель погасит вексель, в учете делается запись:
Дебет счетов денежных средств (50, 51, 52, 55)
Кредит счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным", - покупатель погасил вексель.
При неоплате векселя в оговоренный срок производится списание задолженности по векселю на счет претензий проводкой:
Дебет счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям",
Кредит счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным".
Поступление средств от векселедателя в этом случае отражается в учете:
Дебет счетов денежных средств (50, 51, 52, 55)
Кредит счета 76-2.
Для контроля за полученными векселями применяют забалансовый счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". На этом счете полученные векселя учитываются до истечения срока предъявления по ним претензий или же до получения извещения об их оплате.
Бухгалтерское оформление операций, связанных с взаимозачетом задолженностей.
Рассмотрим данную ситуацию на примере:
В январе 2010 г. ЗАО "Альфа" продало ООО "Бета" партию товаров на 54 тыс. руб. (в том числе НДС - 8237 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров - 30 000 руб. Фирма "Альфа" определяет доходы от реализации товаров для целей налогообложения по методу начисления (ст. 271 НК РФ).
В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" сделаны проводки:
Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка",
54 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров и задолженность ООО "Бета" за проданные ему товары;
Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж",
Кредит счета 41 "Товары"
30 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 3 "НДС",
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС",
8237 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.
В конце месяца бухгалтер ЗАО "Альфа" сделал проводку:
Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж",
Кредит счета 99 "Прибыли и убытки"
15 763 руб. (54 000 - 30 000 - 8237) - отражена прибыль отчетного месяца.
В феврале 2010 г. ЗАО "Альфа" получило от ООО "Бета" по договору N 2 партию материалов, стоимость которых 54 000 руб. (в том числе НДС - 8237 руб.).
В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" при оприходовании материалов были сделаны проводки:
Дебет счета 10 "Материалы"
Кредит счета 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
45 763 руб. (54 000 - 8237) - оприходованы поступившие материалы;
Дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Кредит счета 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
8237 руб. - учтен НДС.
К этому моменту оплата от ООО Бета" перед ЗАО "Альфа" по договору N 1 не поступила, а ЗАО "Альфа" материалы, полученные по договору N 2, не оплатило.
Таким образом, задолженность ООО "Бета" перед ЗАО "Альфа" по договору N 1 составила 54 000 руб. (в том числе НДС - 8237 руб.). Задолженность ЗАО "Альфа" перед ООО "Бета" по договору N 2 составила аналогичную сумму.
ЗАО "Альфа" предложило своему контрагенту произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и ЗАО "Альфа" направило в адрес ООО "Бета" заявление о проведении взаимозачета. ООО "Бета" подтвердило, что заявление о проведении взаимозачета оно получило.
В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" были сделаны проводки:
Дебет счета 60
Кредит счета 62
54 000 руб. - произведен зачет встречных однородных требований [9].
2.4 Налоговый учет
Налоговый учет - это особый порядок учета доходов (расходов) и момента их признания для исчисления облагаемой прибыли в соответствии со ст. ст. 313 - 333 Налогового кодекса Российской Федерации.
Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно и отражают в учетной политике организаций для целей налогообложения.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов, а в случае создания налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам. Такие расходы согласно п. 1 ст. 274 и ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль.
То есть в целях налогового учета суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации признаются внереализационными расходами.
А вот не взысканная в связи с пропуском срока обращения к судебному приставу за исполнением судебного решения дебиторская задолженность не может в целях налогообложения быть учтена в уменьшение налоговой базы, поскольку данное основание не содержится в перечне условий признания задолженности безнадежной, установленном п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следовательно, чтобы списать дебиторскую задолженность в налоговом учете, нужно сначала признать ее безнадежной [4].
Похожие работы
... по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств. Таким образом, считаю, что цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях, является достигнутой. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, и III. – М.: Издательство РИОР, 2006. – 670 с. ...
... может достаточно полно раскрыть влияние дебиторской задолженности на финансово-хозяйственной деятельности за период деятельности предприятия. Такой анализ необходимо проводить не только при аудите дебиторской задолженности, но и в целом по перечню вопросов плана аудиторской проверки. Проверке следует подвергать все статьи дебиторской задолженности с изучением первичной документации, сопоставляя ...
... , и каждый источник имеет свою цену [11]. 1.3 Источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству: · найти рациональное соотношение между величиной кредиторской ...
... дебиторской задолженности составлял 216 дней, можно говорить о том, что в 2007 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Ромашка», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям. Для более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю ...
0 комментариев