Навигация
Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»
101496
знаков
72
таблицы
0
изображений
2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд»
2.1 Анализ эффективности использования основного капиталаАнализ возрастной структуры и технического состава оборудования представлен в таблице 1. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.
Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования представлен в таблице 1. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.
Таблица 1Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования ОАО «Изумруд» в 2008 году, %
| Показатель | Значение |
| Доля прогрессивного оборудования | 27,4 |
| Доля оборудования с нормативным сроком службы | 19,4 |
| Доля устаревшего оборудования | 24,2 |
| Доля сильно устаревшего оборудования | 29,0 |
| Коэффициент обновления | 0,694 |
| Коэффициент выбытия | 0,590 |
| Коэффициент износа | 0,432 |
Как видно из таблицы 1 доля прогрессивного оборудования составляет 27,4. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 24,2. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 29,0. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия – 0,694 и 0,590 соответственно. Коэффициент износа на конец года так же снизился. Причиной этого является активная замена предприятием устаревшего и сильно устаревшего оборудования.
В таблице 2 представлены исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.
Таблица 2
Анализ возрастной структуры и технического состава оборудования ОАО «Изумруд» в 2008 году, %
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Объем производства, тыс. руб. | 368793 | 373714 | 4921 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 115677 | 163996 | 48319 |
| Среднегодовая стоимость, тыс. руб. - основных производственных фондов | 10000 | 13400 | 3400 |
| - единицы оборудования | 94 | 110 | 15 |
| Удельный вес активной части оборудования | 0,65 | 0,66 | 0,01 |
| Фондорентабельность, % | 1156,77 | 1223,85 | 67,08 |
| Рентабельность продаж, % | 31,37 | 43,88 | 12,51 |
| Фондоотдача, руб. - основных производственных фондов | 36,88 | 27,88 | -8,99 |
| - активной части фондов | 56,74 | 42,26 | -14,48 |
| Среднегодовое количество технологического оборудования | 69 | 81 | 12 |
| Отработано за год всем оборудованием, тыс. час. | 203136 | 195418 | -7718 |
| в том числе единицей оборудования: часов | 2944 | 2421 | -523 |
| смен | 368 | 308,34 | -59,66 |
| дней | 184 | 171,3 | -12,7 |
| Коэффициент сменности оборудования | 2 | 1,8 | -0,2 |
| Средняя продолжительность смены, час | 8 | 7,85 | -0,15 |
| Выработка продукции за 1 машино-час, тыс. руб. | 1,815 | 1,912 | 0,097 |
В таблице 2 представлены исходные данные для анализа эффективности использования основных фондов. Как видно из таблицы, среднегодовая стоимость оборудования увеличилась на 3400 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования – на 1%. Фондоотдача основных средств уменьшается на 8,99 руб., а фондоотдача активной части фондов – на 14,48 руб. Это является негативным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно.
Факторный анализ фондорентабельности представлен в таблице 3.
Таблица 3
Факторный анализ фондорентабельности ОАО «Изумруд» в 2008 году, тыс. руб.
| Показатель | Значение | Отклонение | |
| План | Факт | ||
| Фондорентабельность | 1156,77 | 1223,85 | 67,08 |
| Прибыль | 115677 | 163996 | 48319 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ | 10000 | 13400 | 3400 |
| Метод цепных подстановок | |||
| Фондорентабельность | х | х | 67,081 |
| Объем производства | х | х | -201,360 |
| Себестоимость единицы продукции | х | х | 0,000 |
| Цена единицы продукции | х | х | -939,010 |
| Стоимость ОПФ | х | х | 1207,451 |
Данные таблицы 3 показывают, что фактический уровень фондорентабельности выше планового на 67,08 процентных пункта. Чтобы определить, кок он изменился, был использован метод цепных подстановок.
За счёт изменения объёма производства, фондорентабельность уменьшилась на 201,360 процентных пункта. За счёт изменения цены единицы продукции, фондорентабельность уменьшилась на 939,010 процентных пункта. За счёт увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, фондорентабельность увеличилась на 1207,451 процентных пункта.
Таблица 4
Технология расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи активной части ОПФ
| Фондоотдача активной части основных производствен ных фондов | Факторы, влияющие на фондоотдачу | |||||
| средняя стоимость единицы оборудования | отработано за год всем оборудова- нием дней | коэффициент сменности работы оборудования | средняя продолжи тельность смены | выработка продукции за 1 машино-час | Значение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Плановая | 94 | 184 | 2 | 8 | 1,815 | 56,737 |
| Условие 1 | 110 | 184 | 2 | 8 | 1,815 | 48,789 |
| Условие 2 | 110 | 171,3 | 2 | 8 | 1,815 | 45,421 |
| Условие 3 | 110 | 171,3 | 1,8 | 8 | 1,815 | 40,879 |
| Условие 4 | 110 | 171,3 | 1,8 | 7,85 | 1,815 | 40,115 |
| Фактическая | 110 | 171,3 | 1,8 | 7,85 | 1,912 | 42,256 |
Фондоотдача активной части основных производственных фондов уменьшилась на 14,481 руб. Произошло это под влиянием следующих факторов:
- в результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 7,948 руб. (48,789 – 56,737).
- снижение фондоотдачи на 3,368 руб. (45,421 – 48,789) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования.
- за счёт уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 4,542 руб. (40,879 – 45,421).
- в связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже планового значения, фондоотдача активной части уменьшилась на 0,764 руб. (40,115 – 40,879).
- в результате уменьшения выработки продукции за 1 машино-час, фондоотдача увеличилась на 2,141 руб. (42,256 – 40,115).
Таблица 5
Анализ оборудования по мощности
| Показатель | формула расчета | значение |
| Коэффициент интенсивного использования оборудования | - | 0,987 |
| -количество изделий в смену |
| 341 |
| -суммарная мощность оборудования | ОП (шт.)*Квп | 59159 |
| Общий коэффициент использования | - | 0,99 |
| Коэффициент экстенсивного использования | - | 0,6880 |
| - фактический фонд рабочего времени | Д*Ксм*(t – tпростоев) | 171,3 |
| - номинальный фонд рабочего времени | Д*Ксм*t | 249 |
Коэффициент интенсивного использования оборудования составляет 0,987, коэффициент экстенсивного использования составляет 0,6880. Общий коэффициент использования составляет 0,99.
Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Резерв роста объема производства | –2,426 |
| за счет - ввода в действие нового оборудования | 22,432 |
| - сокращения целодневных простоев | –24,287 |
| - повышения коэффициента сменности | –0,382 |
| - сокращения внутрисменных простоев | –0,286 |
| - повышения среднечасовой выработки оборудования | 0,097 |
| Резерв роста фондоотдачи | 28,261 |
| Резерв роста фондорентабельности, % | 34587,718 |
Таким образом, резерв роста объёма производства составляет -2,426 тыс. руб., в том числе за счёт ввода в действие нового оборудования – 22,432 тыс. руб., сокращения целодневных простоев – -24,287 тыс. руб., повышения коэффициента сменности – -0,382 тыс. руб., сокращения внутрисменных простоев – -0,286 тыс. руб., повышения среднечасовой выработки оборудования – 0,097 тыс. руб. Резерв роста фондоотдачи составляет 28,261 руб., резерв роста фондорентабельности – 34587,7183%.
2.2 Анализ использования трудовых ресурсовДинамика показателей движения численного состава работников представлена в таблице 7. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.
Таблица 7
Динамика показателей движения численного состава работников
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год |
| Коэффициент оборота по приему | 0,024 | 0,029 |
| Коэффициент оборота по выбытию | 0,019 | 0,026 |
| Коэффициент общего оборота | 0,043 | 0,055 |
| Коэффициент текучести кадров | 0,014 | 0,022 |
| Коэффициент постоянства кадров | 0,193 | 0,200 |
| Коэффициент стабильности кадров | 0,106 | 0,099 |
Из представленных расчетов видно, что коэффициент оборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился, коэффициент оборота по выбытию также увеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общего оборота.
Коэффициент текучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства кадров хоть и незначительно, но увеличился, что свидетельствует об устойчивости коллектива работников.
Анализ использования трудовых ресурсов ОАО «Изумруд» представлен в таблице 8.
Таблица 8
Использование трудовых ресурсов предприятия ОАО «Изумруд» в 2008 году
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | ||
| план | факт | от пр. года | от плана | ||
| Среднесписочная численность рабочих, чел. | 2071,5 | 2086 | 2080 | 8 | -7 |
| Отработано за год одним рабочим: дней | - | 184 | 171,3 | - | -12,7 |
| часов | - | 1472 | 1370,4 | - | -101,6 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час | - | 8 | 7,93 | - | -0,07 |
| Фонд рабочего времени, час | 3070592 | 2849746,8 | -220845 | ||
Среднесписочная численность рабочих предприятия в отчётном году по сравнению с прошлым годом увеличивается на 8 человека, по сравнению с планом уменьшилась на 7 человек.
Количество отработанных одним рабочим дней в отчётном году по сравнению с планом уменьшилось на 12,7 дня, а количество отработанных часов – на 101,6 часов.
Таким образом, фактический фонд рабочего времени меньше планового на 220845 часов.
Анализ использования фонда рабочего времени представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ использования фонда рабочего времен
| Показатель | На одного рабочего | Отклонение от плана | ||
| план | факт | на одного рабочего | на всех рабочих | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Календарное количество дней | 365 | 365 | 0 | 0 |
| В том числе: праздничные | 12 | 12 | 0 | 0 |
| выходные дни | 104 | 104 | 0 | 0 |
| Номинальный фонд рабочего времени, дни | 249 | 249 | 0 | 0 |
| Неявки на работу, дни | 65 | 77,7 | 12,7 | 26410 |
| В том числе: ежегодные отпуска | 20 | 20 | 0 | 0 |
| отпуска по учёбе | 5 | 5 | ||
| отпуска по беременности и родам | 3 | 5 | 2 | 3469 |
| дополнительные отпуска с разрешения администрации | 5 | 8 | 3 | 6238,5 |
| болезни | 25 | 27 | 2 | 4159 |
| прогулы | 0 | 0,7 | 0,7 | 1455,65 |
| простой | 0 | 7 | 7 | 14556,5 |
| Явочный фонд рабочего времени, дни | 184 | 171,3 | -12,7 | -26410 |
| Продолжительность рабочей смены, час | 8 | 7,93 | -0,07 | -155 |
| Бюджет рабочего времени, час | 1472 | 1357,6 | -114,4 | -237894,8 |
| Предпраздничные сокращения | - | - | - | - |
| Внутрисменные простои | - | 12,8 | 12,8 | 26617,6 |
| Полезный фонд рабочего времени, час | 1472 | 1344,8 | -127,2 | -264512,4 |
| Средняя продолжительность рабочей смены | 8 | 7,85 | -0,15 | -310,8 |
Фактический явочный фонд рабочего времени меньше планового на 12,7 дней и составляет 171,3 дней. Фактическая средняя продолжительность рабочей смены меньше плановой на 0,15 часа и составляет 7,85 часов.
Исходные данные для факторного анализа производительности труда представлены в таблице 10. Формулы для расчета представлены в Приложении 2.
Таблица 10
Исходные данные для факторного анализа производительности труда
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Объём производства продукции, тыс. руб. | 368793 | 373714 | 4921 |
| Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала | 1116 | 1102 | -14 |
| рабочих | 970 | 975 | 5 |
| Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, % | 46,50 | 46,94 | 0,44 |
| Отработанно дней одним рабочим за год | 184 | 171,3 | -12,7 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час | 8 | 7,89 | -0,11 |
| Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год, чел.-час | 3070592 | 2796511,6 | -274080,4 |
| в том числе одним рабочим, чел -час | 1472 | 1344,8 | -127,2 |
| Среднегодовая выработка, тыс. руб. одного работающего | 330,46 | 339,12 | 8,66 |
| одного рабочего | 380,20 | 383,30 | 3,10 |
| Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб. | 2,07 | 2,24 | 0,17 |
| Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. | 0,258 | 0,285 | 0,027 |
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников ОАО «Изумруд» представлен в таблице 11.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия
| Фактор | Изменение, тыс. руб. |
| Изменение доли рабочих в общей численности ППП | 1,681 |
| Изменение количества отработанных дней одним рабочим за год | -12,319 |
| Изменение продолжительности рабочего дня | -3,104 |
| Изменение среднечасовой выработки рабочего | 16,876 |
| Итого | 3,1 |
Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку одного работника. Для этого воспользуемся формулой:
ГВраб = (УДраб * Д * t * ЧВ) / 100, где
УДраб - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %
Д – количество дней отработанных одним рабочим,
t – продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часовая выработка одного работника
Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.
Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 3,1. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 1,681 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 12,319 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 3,104 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 16,876 тыс. руб.
Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего представлен в таблице 12.
Таблица 12
Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего ОАО «Изумруд» в 2008 году
| Фактор | Изменение, тыс. руб. |
| Изменение количества отработанных дней | -26,24 |
| Изменение продолжительности рабочего дня | -6,61 |
| Изменение среднечасовой выработки рабочего | 35,95 |
| Итого | 3,10 |
Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Для этого воспользуемся формулой:
ГВ = Д * t * ЧВ, где
Д – количество дней отработанных одним рабочим,
t – продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часовая выработка одного работника
Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.
Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 3,10 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 26,24 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 6,61 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 35,95 тыс. руб.
Таблица 13
Анализ использования средств, направляемых на потребление
| Вид оплаты | Сумма, тыс. руб. | ||
| план | факт | отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Фонд оплаты труда | 28280 | 29375 | 1095 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 17280 | 17514 | 234 |
| 1.2. Тарифным ставкам и окладам | 2074 | 2102 | 28 |
| 1.3. Премии за производственный результат | 4565 | 4890 | 325 |
| 1.4. Доплаты за профессиональное мастерство | 1985 | 2156 | 171 |
| 1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни | |||
| 1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 0 | 250 | 250 |
| 2. Выплаты за счет чистой прибыли | 2376 | 2463 | 87 |
2.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года | 2816 | 2655 | -161 |
| 2.2. Материальная помощь | 1250 | 1350 | 100 |
| 2.3. Единовременные выплаты пенсионерам | 650 | 450 | -200 |
| 2.4. Стипендии студентам и плата за обучение | 16 | 25 | 9 |
| 2.5. Погашение ссуд работникам на строительство жилья | 160 | 140 | -20 |
| 2.6. Оплата путевок на отдых и лечение | 580 | 500 | -80 |
| 3. Выплаты социального характера | 160 | 190 | 30 |
| 3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей | 188 | 200 | 12 |
| 3.2. Пособия по временной нетрудоспособности | 46 | 50 | 4 |
| 3.3. Стоимость профсоюзных путевок | 59 | 50 | -9 |
| Итого средств, направленных на потребление | 83 | 100 | 17 |
| Доля в общей сумме %: Фонда оплаты труда | 31284 | 32230 | 946 |
| Выплат из чистой прибыли | 90,40 | 91,14 | 0,74 |
| Выплат социального характера | 9,00 | 8,24 | -0,76 |
| 0,60 | 0,62 | 0,02 | |
Фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. руб. и составил 29375 тыс. руб. Фактические выплаты за счёт чистой прибыли меньше плановых показателей на 161 тыс. руб. и составили 2655 тыс. руб. Фактические выплаты социального характера больше плановых показателей на 12 тыс. руб. и составили 200 тыс. руб. Таким образом, общая фактическая сумма средств, направляемых на потребление, больше плановой на 946 тыс. руб.
В общей структуре средств, направленных на потребление, наибольший удельный вес занимает фонд оплаты труда. – 90,40% и 91,14% по плану и фактически соответственно.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы представлены в таблице 14.
Таблица 14
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| Вид оплаты | Сумма, тыс.руб. | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 21845 | 22404 | 559 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 17280 | 17514 | 234 |
| 1.2. Премии за производственный результат | 4565 | 4890 | 325 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 3022 | 3457 | 435 |
| 2.1. Повременная часть оплаты труда по тарифным ставкам | 1037 | 1051 | 14 |
| 2.2. Доплаты | 1985 | 2406 | 421 |
| 2.2.1. За сверхурочное время работы | 0 | 250 | 250 |
| 2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство | 1985 | 2156 | 171 |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 24867 | 25861 | 994 |
| 4. Оплата отпусков рабочих | 2376 | 2463 | 87 |
| 4.1. Относящаяся к переменной части | 2004 | 2050 | 47 |
| 4.2. Относящаяся к постоянной части | 372 | 413 | 40 |
| 5. Оплата труда служащих | 1037 | 1051 | 14 |
| 6. Общий фонд оплаты труда | 28280 | 29375 | 1095 |
| В том числе | |||
| - переменная часть | 23849 | 24454 | 606 |
| - постоянная часть | 4431 | 4921 | 489 |
| 7. Удельный вес в общем фонде заработной платы | |||
| - переменной части | 84,33 | 83,25 | -1,08 |
| - постоянной части | 15,67 | 16,75 | 1,08 |
Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменных частей. В переменную часть включены оплата труда по сдельным расценкам, премии за производственный результат, а так же оплата отпусков, относящаяся к переменной части оплаты труда. В постоянную часть включены оплата труда по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочное время работы и за профессиональное мастерство, оплата отпусков, относящаяся к постоянной части оплаты труда, а так же оплата труда служащих. Как видно из таблицы фактически сумма переменной оплаты труда выше плановой на 559 тыс.руб. Величина постоянной оплаты труда также выше на 435 тыс. руб. Как по плану, так и фактически доля переменной оплаты труда составляет значительную часть фонда оплаты труда (более 80%). Фактическая доля переменной части оплаты труда ниже плановой на 1,08%. Доля постоянной части, напротив, выше на эту же величину. Общий фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. рублей.
Таблица 15
Расчет отклонений фонда заработной платы
| Показатель | Значение |
| Абсолютное отклонение | 737 |
| Относительное отклонение | 266 |
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:
∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ЧКвп + ФЗПпл.пост)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд заработной платы фактический;
ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 266 тыс. руб.
2.3 Анализ производства и реализации продукцииДинамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах представлена в таблице 16.
Таблица 16
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
| Квартал | Объём производства продукции, шт. | Темпы роста, % |
| ||
| Базисные | Цепные | ||||
| План | Факт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Продукция А |
| ||||
| 1 | 1250 | 1300 | 104,00 | 0,00 |
|
| 2 | 1200 | 1200 | 100,00 | 92,31 |
|
| 3 | 1350 | 1300 | 96,30 | 108,33 |
|
| 4 | 1450 | 1500 | 103,45 | 115,38 |
|
| Продукция Б |
| ||||
| 1 | 2580 | 2640 | 102,33 | 0,00 |
|
| 2 | 2950 | 3010 | 102,03 | 114,02 |
|
| 3 | 3540 | 3680 | 103,95 | 122,26 |
|
| 4 | 4000 | 4100 | 102,50 | 111,41 |
|
| Продукция В |
| ||||
| 1 | 780 | 700 | 89,74 | 0,00 |
|
| 2 | 860 | 800 | 93,02 | 114,29 |
|
| 3 | 950 | 1000 | 105,26 | 125,00 |
|
| 4 | 1050 | 1000 | 95,24 | 100,00 |
|
| Продукция Г |
| ||||
| 1 | 2600 | 2500 | 96,15 | 0,00 |
|
| 2 | 3500 | 3000 | 85,71 | 120,00 |
|
| 3 | 4200 | 4000 | 95,24 | 133,33 |
|
| 4 | 4500 | 5000 | 111,11 | 125,00 |
|
| Продукция Д |
| ||||
| 1 | 2700 | 3000 | 111,11 | 0,00 |
|
| 2 | 2600 | 2800 | 107,69 | 93,33 |
|
| 3 | 2500 | 3000 | 120,00 | 107,14 |
|
| 4 | 2300 | 2000 | 86,96 | 66,67 |
|
| Продукция Е |
| ||||
| 1 | 2780 | 2900 | 104,32 | 0,00 | |
| 2 | 2560 | 2500 | 97,66 | 86,21 |
|
| 3 | 3000 | 2950 | 98,33 | 118,00 |
|
| 4 | 2400 | 2500 | 104,17 | 84,75 |
|
Расчет среднеквартального темпа роста и прироста выпуска продукции представлен в таблице 17.
Таблица 17
Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции
| Показатель | Продукция | |||||
| А | Б | В | Г | Д | Е | |
| Среднегодовой темп роста, % | 100,94 | 102,70 | 95,82 | 97,05 | 106,44 | 101,12 |
| Среднегодовой темп прироста, % | 0,94 | 2,70 | -4,18 | -2,95 | 6,44 | 1,12 |
Таким образом, только по продукции В и Г наблюдаются темпы снижения в размере 4,18% и 2,95% соответственно. А по остальным видам продукции наблюдаются темпы прироста.
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции ОАО «Изумруд» представлен в таблице 18.
Таблица 18
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием
| Изделие | Объём производства продукции, шт. | Объём реализации продукции, шт. | |||||||
| План | Факт | Отклонение | % к плану | План | Факт | Отклонение | % к плану | ||
| А | 5250 | 5300 | 50 | 100,95 | 5250 | 5000 | -250 | 95,24 | |
| Б | 13070 | 13430 | 360 | 102,75 | 13070 | 13400 | 330 | 102,52 | |
| В | 3640 | 3500 | -140 | 96,15 | 3640 | 3500 | -140 | 96,15 | |
| Г | 14800 | 14500 | -300 | 97,97 | 14800 | 14000 | -800 | 94,59 | |
| Д | 10100 | 10800 | 700 | 106,93 | 10100 | 10500 | 400 | 103,96 | |
| Е | 10740 | 10850 | 110 | 101,02 | 10740 | 10800 | 60 | 100,56 | |
| Итого | 57600 | 58380 | 780 | 101,35 | 57600 | 57200 | -400 | 99,31 | |
Общий план производства выполнен на 101,35%. В том числе план по производству не выполнен только по продукции В (96,15%) и по продукции Г (97,97%). По всем остальным видам продукции план по производству перевыполнен.
Общий план по реализации продукции выполнен только на 99,31%. План по реализации перевыполнен только по продукции Б (102,52%), Д (103,96) и Е (100,56). По всем остальным видам продукции план по реализации не выполнен, что связано, в первую очередь, с невыполнением плана по реализации продукции.
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 19.
Таблица 19
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
| Изделие | Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. | Процент выполнения плана | Объём продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. | |
| план | факт | |||
| А | 31710 | 32012 | 100,95 | 31710 |
| Б | 78420 | 80580 | 102,75 | 80580 |
| В | 25734,8 | 24745 | 96,15 | 24745 |
| Г | 92648 | 90770 | 97,97 | 90770 |
| Д | 65852 | 70416 | 106,93 | 70416 |
| Е | 74428,2 | 75191 | 101,02 | 75191 |
| Итого | 368793 | 373714 | 101,33 | 373412 |
Если перевыполнение (≥ 100 %) – плановую величину, если недовыполнение (< 100 %)– фактическую.
В целом план по ассортименту выполнен на 101,33%. Это связано с тем, что план не выполнен только по продукции В и Г.
Анализ влияния структуры трудоёмкости на изменение объёма производства представлен в таблице 20.
Таблица 20
Анализ влияния структуры трудоёмкости на изменение объёма производства
| Изделие | Объем производства, шт. | Трудоемкость, нормо-час | Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час | ||||
| план | фактический при плановой структуре | факт | |||||
| план | факт | ||||||
| А | 5250 | 5300 | 3 | 15750 | 15825 | 15900 | |
| Б | 13070 | 13430 | 2 | 26140 | 26500 | 26860 | |
| В | 3640 | 3500 | 5 | 18200 | 17850 | 17500 | |
| Г | 14800 | 14500 | 4 | 59200 | 58600 | 58000 | |
| Д | 10100 | 10800 | 2 | 20200 | 20900 | 21600 | |
| Е | 10740 | 10850 | 3 | 32220 | 32385 | 32550 | |
| Итого | 57600 | 58380 | 19 | 171710 | 172060 | 172410 | |
Наиболее трудоемкой является продукция В. Наименее трудоёмкой являются продукция Б и Д. Фактическая трудоемкость всего выпуска незначительно выше плановой. По различным видам изделий фактическая трудоемкость была как выше плановой, так и ниже.
Таблица 21
Анализ структуры товарной продукции
| Изделие | Плановая цена, тыс. руб. | Объем производства, шт. | Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб. | Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс. руб. | |||
| План | Факт | план | фактически при плановой структуре | факт | |||
| А | 7,2 | 5250 | 5300 | 37800 | 37980 | 38160 | 180 |
| Б | 8,2 | 13070 | 13430 | 107174 | 108650 | 110126 | 1476 |
| В | 9,2 | 3640 | 3500 | 33488 | 32844 | 32200 | -644 |
| Г | 7,7 | 14800 | 14500 | 113960 | 112805 | 111650 | -1155 |
| Д | 8,7 | 10100 | 10800 | 87870 | 90915 | 93960 | 3045 |
| Е | 9,7 | 10740 | 10850 | 104178 | 104712 | 105245 | 534 |
| Итого | 57600 | 58380 | 484470 | 487906 | 491341 | 3436 | |
За счет изменения структуры продукции А товарная продукция увеличилась на 180 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Б товарная продукция увеличилась на 1476 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции В товарная продукция уменьшилась на 644 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г товарная продукция уменьшилась на 1155 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д товарная продукция увеличилась на 3045 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е товарная продукция увеличилась на 534 тыс. руб. Общее увеличение товарной продукции составило 3436 тыс. руб.
Расчёт изменения средней цены единицы продукции за счёт структурного фактора представлен в таблице 22.
Таблица 22
Расчёт изменения средней цены единицы продукции за счёт структурного фактора ОАО «Изумруд» в 2008 году
| изделие | Объем производства, шт. | Структура продукции, % | Плановая цена, тыс. руб. | Изменение средней цены за счет изменения структуры, тыс. руб. | |||
| план | факт | план | факт | изменение | |||
| А | 5250 | 5300 | 9,11 | 9,08 | -0,04 | 7,2 | -0,26 |
| Б | 13070 | 13430 | 22,69 | 23,00 | 0,31 | 8,2 | 2,57 |
| В | 3640 | 3500 | 6,32 | 6,00 | -0,32 | 9,2 | -2,98 |
| Г | 14800 | 14500 | 25,69 | 24,84 | -0,86 | 7,7 | -6,60 |
| Д | 10100 | 10800 | 17,53 | 18,50 | 0,96 | 8,7 | 8,39 |
| Е | 10740 | 10850 | 18,65 | 18,59 | -0,06 | 9,7 | -0,59 |
| итого | 57600 | 58380 | 100 | 100 | - | - | - |
За счет изменения структуры продукции А средняя цена уменьшилась на 0,26 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Б средняя цена увеличилась на 2,57 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции В средняя цена уменьшилась на 2,98 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Г средняя цена уменьшилась на 6,60 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Д средняя цена увеличилась на 8,39 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции Е средняя цена уменьшилась на 0,59 тыс. руб.
Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам представлен в таблице 23.
Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня
Таблица 23
Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам
| Квартал | Объём производства продукции, шт. | Удельный вес продукции, % | Коэффициент выполнения плана | Зачтённая в выполнении плана по ритмичности | |||||||
| План | Факт | План | Факт | ОП | Уд.вес | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||
| Продукция А | |||||||||||
| 1 | 1250 | 1300 | 23,81 | 24,53 | 104,00 | 1250 | 23,58 | ||||
| 2 | 1200 | 1200 | 22,86 | 22,64 | 100,00 | 1200 | 22,64 | ||||
| 3 | 1350 | 1300 | 25,71 | 24,53 | 96,30 | 1300 | 25,47 | ||||
| 4 | 1450 | 1500 | 27,62 | 28,30 | 103,40 | 1450 | 28,30 | ||||
| Всего | 5250 | 5300 | 100,00 | 100,00 | 100,95 | 5300 | 100,00 | ||||
| Продукция Б | |||||||||||
| 1 | 2580 | 2640 | 19,74 | 19,66 | 102,33 | 2580 | 19,65 | ||||
| 2 | 2950 | 3010 | 22,57 | 22,41 | 102,03 | 3010 | 22,92 | ||||
| 3 | 3540 | 3680 | 27,08 | 27,40 | 103,95 | 3540 | 26,96 | ||||
| 4 | 4000 | 4100 | 30,60 | 30,53 | 102,50 | 4000 | 30,46 | ||||
| Всего | 13070 | 13430 | 100,00 | 100,00 | 102,75 | 13130 | 100,00 | ||||
| Продукция В | |||||||||||
| 1 | 780 | 700 | 21,43 | 20,00 | 89,74 | 780 | 21,49 | ||||
| 2 | 860 | 800 | 23,63 | 22,86 | 93,02 | 800 | 22,04 | ||||
| 3 | 950 | 1000 | 26,10 | 28,57 | 105,26 | 1000 | 27,55 | ||||
| 4 | 1050 | 1000 | 28,85 | 28,57 | 95,24 | 1050 | 28,93 | ||||
| Всего | 3640 | 3500 | 100,00 | 100,00 | 96,15 | 3630 | 100,00 | ||||
| Продукция Г | |||||||||||
| 1 | 2600 | 2500 | 17,57 | 17,24 | 96,15 | 2500 | 16,67 | ||||
| 2 | 3500 | 3000 | 23,65 | 20,69 | 85,71 | 3500 | 23,33 | ||||
| 3 | 4200 | 4000 | 28,38 | 27,59 | 95,24 | 4000 | 26,67 | ||||
| 4 | 4500 | 5000 | 30,41 | 34,48 | 111,11 | 5000 | 33,33 | ||||
| Всего | 14800 | 14500 | 100,00 | 100,00 | 97,97 | 15000 | 100,00 | ||||
| Продукция Д | |||||||||||
| 1 | 2700 | 3000 | 26,73 | 27,78 | 111,11 | 2700 | 26,21 | ||||
| 2 | 2600 | 2800 | 25,74 | 25,93 | 107,69 | 2800 | 27,18 | ||||
| 3 | 2500 | 3000 | 24,75 | 27,78 | 120,00 | 2500 | 24,27 | ||||
| 4 | 2300 | 2000 | 22,77 | 18,52 | 86,96 | 2300 | 22,33 | ||||
| Всего | 10100 | 10800 | 100,00 | 100,00 | 106,93 | 10300 | 100,00 | ||||
| Продукция Е | |||||||||||
| 1 | 2780 | 2900 | 25,88 | 26,73 | 104,32 | 2900 | 26,58 | ||||
| 2 | 2560 | 2500 | 23,84 | 23,04 | 97,66 | 2560 | 23,46 | ||||
| 3 | 3000 | 2950 | 27,93 | 27,19 | 98,33 | 2950 | 27,04 | ||||
| 4 | 2400 | 2500 | 22,35 | 23,04 | 104,17 | 2500 | 22,91 | ||||
| Всего | 10740 | 10850 | 100,00 | 100,00 | 101,02 | 10910 | 100,00 | ||||
Как видно из таблицы, план по выпуску продукции перевыполнен по продукции А (100,95%), Б (102,75%), Д (106,93%), Е (101,02). По остальным видам продукции план по выпуску продукции не выполнен.
Таблица 24
Анализ показателей ритмичности производства
| показатель | Изделие | |||||
| А | Б | В | Г | Д | Е | |
| Коэффициент ритмичности | 1,01 | 1,00 | 1,00 | 1,01 | 1,02 | 1,02 |
| Коэффициент аритмичности | -0,01 | -0,03 | 0,04 | -0,07 | -0,07 | -0,01 |
| Коэффициент вариации | 0,03 | 0,03 | 0,07 | 0,10 | 0,14 | 0,03 |
Таким образом, выпуск продукции А по кварталам отклоняется от графика на 10%, выпуск продукции Б – на 2%, выпуск продукции В – 7%, выпуск продукции Г – 15%, выпуск продукции Д – 2%, выпуск продукции Е – 14%.
Причинами аритмичности стал низкий уровень организации и материально-технического обеспечения производства.
Это связано с внутренними и внешними причинами. К первым относятся несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, низкое качество поставляемых материалов, резкие скачки цен на сырье и др. Поэтому для устранения причин, вызвавших простои в деятельности предприятия, необходимо осуществлять контроль главным образом со стороны материально-технического снабжения, за соблюдением сроков и условий поставки сырья и материалов.
2.4 Анализ себестоимости продукцииАнализ состава и структуры затрат на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 25.
Таблица 25
Затраты на производство продукции
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | Факт | Отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные затраты | 193616 | 196200 | 2583 | 53 | 53 | 0 |
| Заработная плат | 28280 | 29375 | 1095 | 8 | 8 | 0 |
| Отчисления в фонд социальной защиты | 8484 | 8813 | 329 | 2 | 2 | 0 |
| Амортизация основных средств | 112274 | 112839 | 565 | 30 | 30 | 0 |
| Прочие расходы | 26138 | 26487 | 349 | 7 | 7 | 0 |
| Полная себестоимость | 368793 | 373714 | 4921 | 100 | 100 | |
| в том числе - постоянные затраты | 221896 | 225575 | 3678 | 60,17 | 60,36 | 0,19 |
| - переменные затраты | 146897 | 148139 | 1242 | 39,83 | 39,64 | -0,19 |
Фактическая полная себестоимость продукции больше плановой на 4921 тыс. руб. и составляет 373714 тыс. руб. Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают материальные затраты – 53% и амортизация основных средств – 30%.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 26.
Таблица 26
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции
| Затраты | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Объём выпуска | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
| По плану на плановый выпуск | 368793 | план | план | план | план |
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур | 370339 | факт | план | план | план |
| По плановому уровню на фактический выпуск | 366919 | факт | факт | план | план |
| Фактический при плановом уровне постоянных затрат | 368389 | факт | факт | факт | план |
| Фактические | 373714 | факт | факт | факт | факт |
Данные о выпуске товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 27.
Таблица 27
Данные о выпуске товарной продукции
| Товарная продукция | Сумма, тыс. руб. |
| По плану | 484470 |
| Фактически при плановой структуре и плановых ценах | 486770 |
| Фактически по ценам плана | 485320 |
| Фактически по фактическим ценам | 491341 |
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 28.
Таблица 28
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль товарной продукции, коп. | Фактор | ||||
| объем производства | структура производства | удельные переменные затраты | сумма постоянных затрат | отпускная цена | |
| План | 57600 | 2,550 | 221896 | 57600 | 8,411 |
| Усл.1 | 58380 | 2,550 | 221896 | 57600 | 8,411 |
| Усл.2 | 58380 | 2,537 | 221896 | 57600 | 8,411 |
| Усл.З | 58380 | 2,537 | 225575 | 57600 | 8,411 |
| Усл. 4 | 58380 | 2,537 | 225575 | 58380 | 8,411 |
| Факт | 58380 | 2,537 | 225575 | 58380 | 8,416 |
| Общее изменение | 0,00411 | -0,00154 | 0,00759 | -0,01031 | -0,00048 |
За счёт изменения объёма производства затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00411 руб. (0,765294 – 0,761188) За счёт изменения структуры производства затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00157 руб. (0,763727 – 0,765294). За счёт изменения удельных переменных затрат затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00759 руб. (0,771321 – 0,763727). За счёт изменения суммы постоянных затрат затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,01030 руб. (0,761017 – 0,771321). За счёт изменения отпускной цены затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00045 руб. (0,760564 – 0,761017).
Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 29.
Таблица 29
Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году
| Фактор | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выпуска товарной продукции | 4571,31 |
| Структура товарной продукции | 746,99 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | -3678,26 |
| Увеличения суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | 0,00 |
| Изменения уровня отпускных цен | 310,47 |
| Итого | 1950,50 |
За счёт изменения объема выпуска товарной продукции прибыль увеличилась на 4571,31 тыс. руб. За счёт изменения структуры товарной продукции прибыль увеличилась на 746,99 тыс. руб. За счёт изменения уровня переменных затрат на единицу продукции прибыль уменьшилась на 3678,26 тыс. руб. За счёт изменения уровня отпускных цен прибыль предприятия увеличилась на 310,47 тыс. руб. В целом прибыль увеличилась на 1950,50 тыс. руб.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 30.
Таблица 30
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия
ОАО «Изумруд» в 2008 году
| Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
| Продукция А |
| |||
| Объем производства, шт. | 5250 | 5000 | -250 |
|
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 6090 | 10250 | 4160 |
|
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,88 | 4,29 | -0,59 |
|
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,04 | 6,04 | 0 | |
| Продукция Б | ||||
| Объем производства, шт. | 13070 | 13400 | 330 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 28754 | 39530 | 10776 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 3,80 | 3,05 | -0,75 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,00 | 6,00 | 0 | |
| Продукция В | ||||
| Объем производства, шт. | 3640 | 3500 | -140 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 7753,2 | 11130 | 3376,8 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,94 | 3,89 | -1,05 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 7,07 | 7,07 | 0 | |
| Продукция Г | ||||
| Объем производства, шт. | 14800 | 14000 | -800 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 21312 | 34860 | 13548 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,82 | 3,77 | -1,05 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,26 | 6,26 | 0 | |
| Продукция Д | ||||
| Объем производства, шт. | 10100 | 10500 | 400 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 22018 | 31290 | 9272 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,34 | 3,54 | -0,8 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,52 | 6,52 | 0 | |
| Продукция Е | ||||
| Объем производства, шт. | 10740 | 10800 | 60 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 29749,8 | 36936 | 7186 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,16 | 3,51 | -0,65 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,93 | 6,93 | 0 | |
Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 31.
Таблица 31
Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости
| Изделие | Себестоимость, тыс. руб. | |||
| плановая | факторы, влияющие на себестоимость | фактическая | ||
| условие 1 | условие 2 | |||
| А | 31710 | 38052 | 30441,6 | 30200 |
| Б | 78420 | 86262 | 69009,6 | 80400 |
| В | 25734,8 | 28308 | 25477 | 24745 |
| Г | 92648 | 111177,6 | 100060 | 87640 |
| Д | 65852 | 72437,2 | 61572 | 68460 |
| Е | 74428,2 | 81871,02 | 68772 | 74844 |
Анализ себестоимости продукции А ОАО «Изумруд» в 2008 году по статьям затрат представлен в таблице 33.
Таблица 33
Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | |
| Сырье и материалы | 15855,00 | 15100,00 | -755,00 | 50 | 50 | 0 |
| Топливо и энергия | 2378,25 | 2265,00 | -113,25 | 7,50 | 7,50 | 0,00 |
| Зарплата производственных рабочих | 7610,40 | 7248,00 | -362,40 | 24,00 | 24,00 | 0,00 |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 2283,12 | 2174,40 | -108,72 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 1121,74 | 1068,33 | -53,42 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
| Общепроизводственные расходы | 911,66 | 868,25 | -43,41 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Общехозяйственные расходы | 364,67 | 347,30 | -17,37 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
| Потери от брака | 182,33 | 173,65 | -8,68 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
| Прочие производственные расходы | 911,66 | 868,25 | -43,41 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Коммерческие расходы | 91,17 | 86,83 | -4,34 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
| итого | 31710 | 30200 | -1510 | 100 | 100 | - |
Фактическая себестоимость продукции А меньше плановой на 1510,00 тыс. руб. и составила 30200 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции А наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 34
Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | |||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Сырье и материалы | 39210,00 | 43131,00 | 3921,00 | 50 | 50 | 0,00 | |
| Топливо и энергия | 5881,50 | 6469,65 | 588,15 | 7,50 | 7,50 | 0,00 | |
| Зарплата производ.раб. | 18820,80 | 20702,88 | 1882,08 | 24,00 | 24,00 | 0,00 | |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 5646,24 | 6210,86 | 564,62 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 2774,11 | 3051,52 | 277,41 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
|
| Общепроизводственные расходы | 2254,58 | 2480,03 | 225,46 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
|
| Общехозяйственные расходы | 901,83 | 992,01 | 90,18 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
|
| Потери от брака | 450,92 | 496,01 | 45,09 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
|
| Прочие производственные расходы | 2254,58 | 2480,03 | 225,46 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
|
| Коммерческие расходы | 225,46 | 248,00 | 22,55 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
|
| итого | 78420 | 86262 | 7842 | 100,00 | 100,00 | - |
|
Фактическая себестоимость продукции Б больше плановой на 7842,00 тыс. руб. и составила 86262,00 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Б наибольший удельный вес занимают сырье, заработная плата.
Таблица 35
Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | |
| Сырье и материалы | 12867,40 | 12372,5 | -494,90 | 50 | 50 | 0,00 |
| Топливо и энергия | 1930,11 | 1855,88 | -74,23 | 7,50 | 7,50 | 0,00 |
| Зарплата производственных рабочих | 6176,35 | 5938,80 | -237,55 | 24,00 | 24,00 | 0,00 |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 1852,91 | 1781,64 | -71,27 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 910,37 | 875,35 | -35,01 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
| Общепроизводственные расх. | 739,88 | 711,42 | -28,46 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Общехозяйственные расходы | 295,95 | 284,57 | -11,38 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
| Потери от брака | 147,98 | 142,28 | -5,69 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
| Прочие производственные расходы | 739,88 | 711,42 | -28,46 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Коммерческие расходы | 73,99 | 71,14 | -2,85 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
| итого | 25734,80 | 24745 | -990 | 100,00 | 100,00 | - |
Фактическая себестоимость продукции В меньше плановой на 990 тыс. руб. и составила 24745 тыс. руб. Плановые показатели превышают фактические по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции В наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
экономический анализ финансовый
Таблица 36
Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и материалы | 46324,00 | 55588,80 | 9264,80 | 50 | 50 | 0,00 |
| Топливо и энергия | 6948,60 | 8338,32 | 1389,32 | 7,50 | 7,50 | 0,00 |
| Зарплата производственных рабочих | 22235,52 | 26682,62 | 4447,10 | 24,00 | 24,00 | 0,00 |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 6670,66 | 8004,79 | 1334,13 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 3277,42 | 3932,91 | 655,48 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
| Общепроизводственные расходы | 2663,63 | 3196,36 | 532,73 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Общехозяйственные расходы | 1065,45 | 1278,54 | 213,09 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
| Потери от брака | 532,73 | 639,27 | 106,55 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
| Прочие производственные расходы | 2663,63 | 3196,36 | 532,73 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Коммерческие расходы | 266,36 | 319,64 | 53,27 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
| итого | 92648 | 111177,6 | 18529,6 | 100,00 | 100,00 | - |
Фактическая себестоимость продукции Г больше плановой на 18529,6 тыс. руб. и составила 111177,6 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Г наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 37
Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % |
| ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение |
| |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
| Сырье и материалы | 32926,00 | 36218,60 | 3292,60 | 50 | 50 | 0,00 | |
| Топливо и энергия | 4938,90 | 5432,79 | 493,89 | 7,50 | 7,50 | 0,00 | |
| Зарплата производственных рабочих | 15804,48 | 17384,93 | 1580,45 | 24,00 | 24,00 | 0,00 | |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 4741,34 | 5215,48 | 474,13 | 7,20 | 7,20 | 0,00 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 2329,51 | 2562,47 | 232,95 | 3,54 | 3,54 | 0,00 | |
| Общепроизводственные расходы | 1893,25 | 2082,57 | 189,32 | 2,88 | 2,88 | 0,00 | |
| Общехозяйственные расходы | 757,30 | 833,03 | 75,73 | 1,15 | 1,15 | 0,00 | |
| Потери от брака | 378,65 | 416,51 | 37,86 | 0,58 | 0,58 | 0,00 | |
| Прочие производственные расходы | 1893,25 | 2082,57 | 189,32 | 2,88 | 2,88 | 0,00 | |
| Коммерческие расходы | 189,32 | 208,26 | 18.93 | 0,29 | 0,29 | 0,00 | |
| итого | 65852 | 72437,2 | 6585,2 | 100,00 | 100,00 | - | |
Фактическая себестоимость продукции Д больше плановой на 6585,2 тыс. руб. и составила 72437,2 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Д наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Таблица 38
Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и материалы | 37214,10 | 40935,51 | 3721,41 | 50 | 50 | 0,00 |
| Топливо и энергия | 5582,12 | 6140,33 | 558,21 | 7,50 | 7,50 | 0,00 |
| Зарплата производственных рабочих | 17862,77 | 19649,04 | 1786,28 | 24,00 | 24,00 | 0,00 |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 5358,83 | 5894,71 | 535,88 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудован. | 2632,90 | 2896,19 | 263,29 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
| Общепроизводственные расходы | 2139,81 | 2353,79 | 213,98 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Общехозяйственные расходы | 855,92 | 941,52 | 85,59 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
| Потери от брака | 427,96 | 470,76 | 42,80 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
| Прочие производственные расходы | 2139,81 | 2353,79 | 213,98 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Коммерческие расходы | 213,98 | 235,38 | 21,40 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
| итого | 74428,2 | 81871,02 | 7442,82 | 100,00 | 100,00 | - |
Фактическая себестоимость продукции Е больше плановой на 7442,82 тыс. руб. и составила 81871,02 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Е наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
2.5 Анализ финансовой деятельности предприятияАнализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 39.
Таблица 39
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 год
| Состав балансовой прибыли | Отчетный год | |||
| план | факт | |||
| сумма, тыс. руб. | структура, % | сумма, тыс. руб. | структура, % | |
| Балансовая прибыль | 116497 | 100 | 164874 | 100 |
| Прибыль от реализации продукции | 115677 | 99,30 | 163996 | 99,47 |
| Прибыль от прочей реализации | 10 | 0,01 | 3 | 0,00 |
| Внереализационные финансовые результаты | 810 | 0,70 | 875 | 0,53 |
В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес принадлежит прибыли от реализации продукции 99,47% и 99,30% фактически и по плану соответственно.
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 40.
Таблица 40
Отчёт о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Наименование показателя | Факт | План |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка от реализации продукции | 372845 | 391800 |
| 2. Себестоимость реализации продукции | 257758 | 227152 |
| 3. Коммерческие расходы | 773 | 793 |
| 4. Управленческие расходы | 10209 | 10495 |
| 5. Прибыль от реализации | 104105 | 153360 |
| 6. % к получению | 1500 | 1250 |
| 7.% к уплате | 750 | 600 |
| 8. Доходы от участия в др. организации | 0 | 0 |
| 9. Прочие доходы | 150 | 180 |
| 10. Прочие расходы | 25 | 20 |
| 11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности | 104980 | 154170 |
| 12. Прибыль отчётного года | 104980 | 154170 |
| 13. Налог на прибыль | 25195,176 | 37000,8 |
| 14. Отвлечённые средства | 7500 | 7890 |
| 15. Нераспределённая прибыль | 72285 | 109279 |
Расчёт выручки от реализации ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 41.
Таблица 41
Расчёт выручки от реализации
| Изделие | Объём реализации, шт. | Оптовая цена, тыс. руб. | Выручка, тыс. руб. | С/с, реализованной продукции, тыс.р. | ||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| А | 5250 | 5000 | 7,20 | 8,09 | 37800 | 40450 | 31710 | 30200 |
| Б | 13070 | 13400 | 8,20 | 8,95 | 107174 | 119930 | 78420 | 80400 |
| В | 3640 | 3500 | 9,20 | 10,25 | 33488 | 35875 | 25735 | 24745 |
| Г | 14800 | 14000 | 7,70 | 8,75 | 113960 | 122500 | 92648 | 87640 |
| Д | 10100 | 10500 | 8,70 | 9,50 | 87870 | 99750 | 65852 | 68460 |
| Е | 10740 | 10800 | 9,70 | 10,35 | 104178 | 111780 | 74428 | 74844 |
| Итого: | 57600 | 57200 | 50,70 | 55,89 | 484470 | 530285 | 368793 | 366289 |
Выручка от реализации продукции по плану составила 484470 тыс. руб., фактически – 530285 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой. Основной причиной этого стало уменьшение фактической себестоимости реализованной продукции над плановой, хотя наблюдается недовыполнение плана по реализации продукции.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 42.
Таблица 42
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки | 484470 | 507378 | 530285 |
| Полная себестоимость реализации продукции | 368793 | 367541 | 366289 |
| Прибыль от реализации продукции | 115677 | 139837 | 163996 |
Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 44.
Таблица 44
Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Вид продукции | Количество реализованной продукции, шт. | Средняя цена реализации, тыс. руб. | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб. | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| А | 5250 | 5000 | 7,2 | 8,09 | 6,04 | 6,04 | 6090 | 10250 |
| Б | 13070 | 13400 | 8,2 | 8,95 | 6,00 | 6,00 | 28754 | 39530 |
| В | 3640 | 3500 | 9,2 | 10,25 | 7,07 | 7,07 | 7753,2 | 11130 |
| Г | 14800 | 14000 | 7,7 | 8,75 | 6,26 | 6,26 | 21312 | 34860 |
| Д | 10100 | 10500 | 8,7 | 9,50 | 6,52 | 6,52 | 22018 | 31290 |
| Е | 10740 | 10800 | 9,7 | 10,35 | 6,93 | 6,93 | 29749,8 | 36936 |
| итого | 57600 | 57200 | - | - | - | - | 115677 | 163996 |
Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 45.
Таблица 45
Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции
| Изделие | Прибыль от реализации, тыс. руб. | |||
| плановая | факторы, влияющие на себестоимость | фактическая | ||
| условие 1 | условие 2 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 6090 | 7308 | 9225 | 10250 |
| Б | 28754 | 34504,8 | 35577 | 39530 |
| В | 7753,2 | 9303,84 | 10017 | 11130 |
| Г | 21312 | 25574,4 | 31374 | 34860 |
| Д | 22018 | 26421,6 | 28161 | 31290 |
| Е | 29749,8 | 35699,76 | 33242,4 | 36936 |
| Итого: | 115677 | 138812,4 | 147596,4 | 163996 |
Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 46.
Таблица 46
Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Вид продукции | Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб. | |||
| общее | в том числе за счет | |||
| объема реализации | цены | себестоимости | ||
| А | 4160 | -290 | 4450 | 0 |
| Б | 10776 | 726 | 10050 | 0 |
| В | 3376,8 | -298,2 | 3675 | 0 |
| Г | 13548 | -1152 | 14700 | 0 |
| Д | 9272 | 872 | 8400 | 0 |
| Е | 7186,2 | 166,2 | 7020 | 0 |
| Итого | 48319 | 24 | 48295 | 0 |
Фактическая прибыль от реализации продукции А больше плановой на 4160 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 290 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 4450 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции Б больше плановой на 10776 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 726 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 10050 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции В больше плановой на 3376,8 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 298,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 3675 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции Г больше плановой на 13548 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 1152 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 14700 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции Д больше плановой на 9272 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 872 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 8400 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции Е больше плановой на 7186,2 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 166,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 7020 тыс. руб.
Таблица 47
Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом
| Вид рентабельности | Значение рентабельности, % |
| Плановая | 0,314 |
| Условие 1 | 0,345 |
| Условие 2 | 0,414 |
| Условие 3 | 0,455 |
| Фактическая | 0,448 |
Плановая рентабельность составила 115677 / 368793 = 0,314%, фактическая 163996 / 366289 = 0, 448%.
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 48.
Таблица 48
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Вид продукции | Рентабельность, % | Отклонение от плана, % | ||||
| плановая | условная | фактическая | общее | за счет | ||
| цены | себестоимости | |||||
| А | 0,192 | 0,211 | 0,339 | 0,147 | 0,019 | 0,128 |
| Б | 0,367 | 0,403 | 0,492 | 0,125 | 0,037 | 0,088 |
| В | 0,301 | 0,331 | 0,450 | 0,149 | 0,030 | -0,183 |
| Г | 0,230 | 0,253 | 0,398 | 0,168 | 0,023 | 0,145 |
| Д | 0,334 | 0,368 | 0,457 | 0,123 | 0,033 | 0,089 |
| Е | 0,400 | 0,440 | 0,494 | 0,094 | 0,040 | 0,054 |
Фактическая рентабельность продукции А больше плановой на 0,147%. Фактическая рентабельность продукции Б больше плановой на 0,125%. Фактическая рентабельность продукции В больше плановой на 0,149%. Фактическая рентабельность продукции Г больше плановой на 0,168%. Фактическая рентабельность продукции Д больше плановой на 0,123%. Фактическая рентабельность продукции Е больше плановой на 0,094%.
Анализ рентабельности продаж предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 49.
Таблица 49
Анализ рентабельности продаж предприятия
| Вид рентабельности | Значение рентабельности, % |
| Плановая | 0,993 |
| Условие 1 | 1,092 |
| Условие 2 | 1,201 |
| Фактическая | 0,995 |
Плановая рентабельность составила 115677 / 116497 = 0,993%, фактическая 163996 / 164874 = 0,995%.
Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 50.
Таблица 50
Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции
| Вид продукции | Рентабельность, % | Отклонение от плана, % | ||||
| плановая | условная | фактическая | общее | за счет | ||
| цены | себестоимости | |||||
| А | 0,161 | 0,177 | 0,253 | 0,092 | 0,016 | 0,076 |
| Б | 0,268 | 0,295 | 0,330 | 0,061 | 0,027 | 0,034 |
| В | 0,232 | 0,255 | 0,310 | 0,079 | 0,023 | 0,056 |
| Г | 0,187 | 0,206 | 0,285 | 0,098 | 0,019 | 0,079 |
| Д | 0,251 | 0,276 | 0,314 | 0,063 | 0,025 | 0,038 |
| Е | 0,286 | 0,314 | 0,330 | 0,045 | 0,029 | 0,016 |
По факторному анализу рентабельности продаж можно сделать вывод, что фактическая величина рентабельности выше плановой.
Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 51.
Таблица 51
Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 115677 | 163996 | 48319 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | 10 | 3 | -7 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 810 | 875 | 65 |
| 4. Балансовая сумма прибыли | 116497 | 164874 | 48377 |
| 5. Прибыль, подлежащая налогообложению | 116552 | 164806 | 48254 |
Прибыль от реализации продукции увеличилась на 48319 тыс. руб. Прибыль, подлежащая налогообложению, увеличилась на 48254 тыс. руб.
Таблица 52
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс. руб. | в % к плану | |
| 1 | 2 | 3 |
| Изменение балансовой прибыли | 48377,00 | 41,53 |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 48319,00 | 41,77 |
| 1.1. Объем реализации продукции | 45815,00 | 9,46 |
| 1.2. Структура реализованной продукции | 5007,14 | 22,76 |
| 1.3. Средние цены реализации | 0,86 | 10,24 |
| 1.4. Себестоимость продукции | -2504,00 | -0,68 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | -7,00 | -70,00 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 65,00 | 8,02 |
| Итого | 48377,00 | 41,53 |
За счёт изменения прибыли от реализации продукции налогооблагаемая прибыль увеличилась на 48377 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации балансовая прибыль уменьшилась на 7 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов балансовая прибыль увеличилась на 65 тыс. руб.
Анализ состава налогов предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 53.
Таблица 53
Анализ состава налогов ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||
| отчетный год | отчетный год | |||
| план | факт | план | факт | |
| Налог на имущество | 220 | 294,8 | 0,78 | 0,74 |
| Налог на прибыль | 27972,48 | 39553,44 | 99,18 | 99,24 |
| Прочие налоги и сборы | 10 | 10 | 0,04 | 0,03 |
| Итого | 28202,48 | 39858,24 | 100 | 100 |
| В процентах к балансовой прибыли | 5,82 | 24,17 | - | - |
Наибольший удельный вес в структуре налогов предприятия занимает налог на прибыль.
Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 54.
Таблица 54
Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы налога, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Изменение балансовой прибыли | 48377 * 23,95% | 11605,69 |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 48319 * 23,95% | 11591,78 |
| 1.1. Объем реализации продукции | 45815 * 23,95% | 10991,07 |
| 1.2. Структура реализованной продукции | 5007,14 * 23,95% | 1201,22 |
| 1.3. Средние цены реализации | 0,86 * 23,95% | 0,21 |
| 1.4. Себестоимость продукции | -2504 * 23,95% | -600,71 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | -7,00 * 23,95% | -1,68 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 65,00 * 23,95% | 15,59 |
| Итого | - | 11605,69 |
За счёт изменения прибыли от реализации продукции налог на прибыль увеличился на 11591,78 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации налог на прибыль уменьшился на 1,68 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов налог на прибыль увеличился на 15,59 тыс. руб.
Расчет суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 55.
Таблица 55
Определение суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в балансовой прибыли, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | |
| 1. Балансовая прибыль | 116497 | 164874 | 48377 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| 2. Налоги из прибыли | 28192,48 | 39848,24 | 11655,76 | 24,20 | 24,17 | -0,03 |
| - налог на имущество | 220 | 294,8 | 74,8 | 0,19 | 0,18 | -0,01 |
| - налог на прибыль | 27972,48 | 39553,44 | 11580,96 | 24,01 | 23,99 | -0,02 |
| Прочие налоги и сборы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4. Чистая прибыль | 88305 | 125026 | 36721 | 75,80 | 75,83 | 0,03 |
Чистая прибыль увеличивается на 36721 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился – на 75,83%.
Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 56.
Таблица 56
Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год, тыс. руб.
| Факторы изменения чистой прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы чистой прибыли |
| 1. Изменение чистой прибыли | -6147 * 49,26% | 36684,81 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | -6205 * 49,26% | 36640,83 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -30728 * 49,26% | 34742,02 |
| 1.1.2. Структура продукции | 49046 * 49,26% | 3796,97 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | -0,20 * 49,26% | 0,66 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -24532 * 49,26% | -1898,81 |
| 1.2. Прибыль от прочей реализации | -7,00 * 49,26% | -5,31 |
| 1.3. Внереализационные финансовые результаты | 65,00 * 49,26% | 49,29 |
| 2. Налоги из прибыли | -0,68 * 35938 | 51,56 |
| В том числе: - налог на имущество | -0,71 * 35938 | 16,56 |
| - налог на прибыль | -(-0,03) * 35938 | 35,00 |
| - прочие налоги и сборы | - | - |
| 3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли | - | - |
За счёт влияния факторов чистая прибыль увеличилась на 36648,81 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от реализации чистая прибыль увеличилась на 36640,83 тыс. руб.
2.6 Комплексный анализ деятельности предприятияДанные для комплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 57.
Таблица 57
Данные для комплексного анализа в тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Объем производства | 368793 | 373714 | 4921 |
| Численность работников, чел. | 2086 | 2080 | -7 |
| Фонд оплаты труда | 28280 | 29375 | 1095 |
| Материальные затраты | 193616 | 196200 | 2583 |
| Амортизация | 112274 | 112839 | 565 |
| Основные производственные фонды | 10000 | 13400 | 3400 |
| Коэффициент выполнения плана | - | - | 1,013 |
Объем производства увеличился на 4921 шт. Численность персонала уменьшилась на 7 чел., ФОТ увеличился на 1095 тыс. руб. Материальные затраты на производство увеличились на 2583 тыс. руб., сумма амортизации увеличилась на 565 тыс. руб.
Расчёт относительных показателей для комплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 58.
Таблица 58
Расчёт относительных показателей для комплексного анализа
| Показатель | Значение |
| 1. Относительное отклонение по персоналу, чел. | 0,0 |
| 2. Относительное отклонение no фонду оплаты труда, тыс. руб. | -34,3 |
| 3. Относительное отклонение материальных затрат, тыс. руб. | 717,7 |
| 4. Относительное отклонение по амортизации, тыс. руб. | -933,0 |
| 5. Относительная экономия по основным производственным фондам, тыс. руб. | 3266,6 |
Относительное отклонение no фонду оплаты труда составило -34,3 тыс. руб. Относительное отклонение материальных затрат ставило 717,7 тыс. руб. Относительное отклонение по амортизации составило -933,0 тыс. руб. Относительная экономия по основным производственным фондам составило 3266,6 тыс. руб.
Заключение
По итогам исследования можно сделать следующие выводы: доля прогрессивного оборудования составляет 27,4. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 24,2. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 29,0. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия – 0,694 и 0,590 соответственно.
Среднегодовая стоимость оборудования увеличилась на 3400 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования – на 1%. Фондоотдача основных средств уменьшается на 8,99 руб., а фондоотдача активной части фондов – на 14,48 руб. Это является негативным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно.
Коэффициент оборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился, коэффициент оборота по выбытию также увеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общего оборота.
Коэффициент текучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров хоть и незначительно, но увеличились. Это свидетельствует об неустойчивости коллектива работников.
Общий план производства выполнен на 101,35%. В том числе план по производству перевыполнен только по продукции А (100,95%), Б (102,75), Д (106,93) и Е (101,02). По всем остальным видам продукции план по производству не выполнен.
Общий план по реализации продукции выполнен только на 99,31%. План по реализации перевыполнен только по продукции Б (102,52%), Д (103,96) и Е (100,56). По всем остальным видам продукции план по реализации не выполнен, что вязано в первую очередь с невыполнением плана по реализации продукции.
Выручка от реализации продукции по плану составила 115677 тыс. руб., фактически – 163996 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой.
Изучаемому предприятию в связи с этим можно дать следующие рекомендации:
- вести поиск новых покупателей;
- совершенствовать процесс планирования выпуска продукции с учетом договоров на поставку продукции;
- предусматривать в договорах на поставку сырья выплату поставщиками штрафов и неустоек за несвоевременную поставку сырья и в меньших объемах, чем это было предусмотрено договорами.
- модернизировать имеющееся технологическое оборудования;
- часть оборудования заменить;
- улучшить ритмичность работы оборудования путем проведения регулярных плановых технических осмотров и текущих ремонтов, чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановки производственного процесса.
Библиографический список
1. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 256 с.
2. Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА – Л, 2007
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.
4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.
5. Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.
6. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 5-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2003, 823 с.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. – М.: Дело и сервис, 2006. – 358с.
8. Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2005.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Ф. и Ст., 2006г.
10. Кулинина Г.В., Шалашова Н.Т., С.Д. Юшкова. Учёт, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности. – М.: «Бухгалтерский учёт», 2003г.
11. Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учебное Пособие / Под редакцией профессора М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2002. (Серия «Вопрос-ответ»).
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 567 с. (Серия «Высшее образование»).
13. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. – 3-е изд., испр. – М.: Инфра-М, 2007.
14. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.
15. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.
16. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2007.
17. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – изд. 4-е перераб. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 352 с.
18. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с.
19. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. – М.: Благовест-В, 2006.
20. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.
21. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2002.
22. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2003.- 395 с.
23. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. – СПб.: СПбГИЭУ, 2002
24. Экономика предприятия: Учебник для вузов. Под ред. проф. Н.А. Сафронова.- М.: Юристъ, 2006.
25. Экономика предприятия./ Под ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайцера. - М.: ИНФРА - М, 2002.-928 с.
Приложение 1
Исходные данные варианта 16
Таблица 1
Объем реализации, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 5250 | 5000 | 13070 | 13400 | 3640 | 3500 | 14800 | 14000 | 10100 | 10500 | 10740 | 10800 |
Таблица 2
Оптовые цены реализации, тыс.руб./шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 7,2 | 8,09 | 8,2 | 8,95 | 9,2 | 10,25 | 7,7 | 8,75 | 8,7 | 9,5 | 9,7 | 10,35 |
Таблица 3
Объем производства в 1 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 1250 | 1300 | 2580 | 2640 | 780 | 700 | 2600 | 2500 | 2700 | 3000 | 2780 | 2900 |
Таблица 4
Объем производства во 2 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 1200 | 1200 | 2950 | 3010 | 860 | 800 | 3500 | 3000 | 2600 | 2800 | 2560 | 2500 |
Таблица 5
Объем производства в 3 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 1350 | 1300 | 3540 | 3680 | 950 | 1000 | 4200 | 4000 | 2500 | 3000 | 3000 | 2950 |
Таблица 6
Объем производства в 4 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 1450 | 1500 | 4000 | 4100 | 1050 | 1000 | 4500 | 5000 | 2300 | 2000 | 2400 | 2500 |
Таблица 7
Возрастная структура оборудования, ед.
| Возраст оборудования | ||||
| менее 5 лет | 5-10 лет | 10-15 лет | 15-20 лет | более 20 лет |
| 17 | 12 | 15 | 10 | 8 |
Таблица 8
Поступление ОПФ предприятия за год, руб.
| Месяц | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1600 | 1100 | 1700 | 200 | 300 | 0 | 0 | 2500 | 300 | 1200 | 0 | 400 |
Таблица 9
Выбытие ОПФ предприятия за год, руб.
| Месяц | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 100 | 100 | 0 | 1000 | 1600 | 800 | 1500 | 0 | 0 | 800 | 0 | 0 |
Стоимость оборудования на начало периода 10000 тыс.руб. Износ основных производственных фондов на начало периода 45%. Доля активной части оборудования по плану 65%, фактически – 66%. Годовая норма амортизации 10%. Максимальная продолжительность смены 8 часов. Максимальный коэффициент сменности оборудования – 2.
Таблица 10
Трудоемкость изготовления продукции, нормо-час
| Вид продукции | нормо-час |
| А | 3 |
| Б | 2 |
| В | 5 |
| Г | 4 |
| Д | 2 |
| Е | 3 |
Таблица 11
Дополнительная информация по использованию оборудования
| Количество используемого оборудования | Максимальная выработка продукции за 1 маш-час |
| 69 | 3,65 |
Таблица 12
Сведения о численности работников за прошлый год
| План/факт | Численность работников, чел | Числен-ность рабочих, чел | Посту-пило, чел | Выбыло, чел | Численность рабочих, работающих более года, чел | Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел | |||
| всего | по собств.желан. | Уво-лено | сокра-щено | ||||||
| план | 1127 | 980 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 390 | 210 |
| факт | 1096 | 970 | 50 | 39 | 4 | 25 | 10 | 400 | 220 |
Таблица 13
Сведения о численности работников за текущий год
| План/факт | Численность работников, чел | Числен-ность рабочих, чел | Посту-пило, чел | Выбыло, чел | Численность рабочих, работающих более года, чел | Численность рабочих, работающих более 3-х лет, чел | |||
| всего | по собств.желан. | уволено | сокра-щено | ||||||
| план | 1116 | 970 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 420 | 225 |
| факт | 1102 | 975 | 60 | 55 | 15 | 30 | 10 | 415 | 205 |
Таблица 14
Сведения о фонде рабочего времени на одного человека
| План/факт | неявки на работу, дни | внутри-сменные простои | ||||||
| Ежегод-ные отпуска | отпуска по учебе | отпуска по беремен-ности | доп.отпуска с разрешения администрации | по болезни | прогулы | простои | ||
| план | 20 | 5 | 10 | 5 | 25 | 0 | 0 | 0 |
| факт | 20 | 5 | 10 | 8 | 27 | 0,7 | 7 | 12,8 |
Дополнительные условия:
Календарное количество дней в году – 365
Праздничных дней – 12
Выходных дней – 104
Продолжительность рабочей смены – 8 часов
Таблица 15
Направление использования средств на потребление, тыс.руб.
| План/факт | Фонд оплаты труда | Выплаты за счет чистой прибыли | Выплаты соц.характера | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | |
| план | 17280 | 2074 | 4565 | 1985 | 0 | 2376 | 1250 | 650 | 16 | 160 | 580 | 160 | 46 | 59 | 83 |
| факт | 17514 | 2102 | 4890 | 2156 | 250 | 2463 | 1350 | 450 | 25 | 140 | 500 | 190 | 50 | 50 | 100 |
Дополнительные пояснения
1. Фонд оплаты труда состоит из следующих составляющих:
1.1 по сдельным расценкам;
1.2 по тарифным ставкам;
1.3 премия за производственные результаты;
1.4 доплаты за профессиональное мастерство;
1.5 доплаты за сверхурочное время;
1. оплата ежегодных и дополнительных отпусков.
2. Выплаты за счет чистой прибыли:
2.1 вознаграждение за результаты работы по итогам года;
2.2 материальная помощь;
2.3 единовременные выплаты пенсионерам;
2.4 стипендии студентам и плата за обучение;
2.5 погашение ссуд работников на строительство жилья;
2. 6оплата путевок на отдых и лечение.
3. Выплаты социального характера:
3.1 пособия семьям воспитывающим детей;
3.2 пособия по временной нетрудоспособности;
3.3 стоимость профсоюзных путевок.
Фактическая себестоимость продукции А – 6,04 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции Б – 6,00 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции В – 7,07 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции Г – 6,26 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции Д – 6,52 руб/шт.
Фактическая себестоимость продукции Е – 6,93 руб/шт.
Время простоев 2% рабочего времени.
Приложение 2
Расчет к таблице 1
Для расчета показателей использованы следующие формулы:
Доля прогрессивного оборудования Дпрогр
Дпрогр = количество оборудования со сроком службы менее 5 лет / общее количество оборудования
Дпрогр = 17/62* 100 = 27,4
Доля оборудования с норм ативным сроком службы Дн.срок
Дн.срок = количество оборудования со сроком службы 5-10 лет / общее количество оборудования
Дн.срок = 12 / 60 * 100= 19,4
Доля устаревшего оборудования Дуст.срок
Дуст.срок = количество оборудования со сроком службы 10-15 лет / общее количество оборудования
Дуст.срок = 15 / 62 * 100= 24,2
Доля сильно устаревшего оборудования Дс.уст
Дс.уст = количество оборудования со сроком службы более 15 лет / общее количество оборудования
Дс.уст = (10 + 8) / 62*100 = 29,0
Коэффициент обновления оборудования Кобн
Кобн = стоимость введенного в течение года оборудования / стоимость оборудования на конец года
Кобн = 9300 / 13400 = 0,694
Коэффициент выбытия Квыб
Квыб = стоимость выбывшего оборудования / стоимость оборудования на начало года
Квыб = 5900 / 10000 = 0,590
Коэффициент износа Кизн
Кизн = Сумма износа / средняя стоимость оборудования
Кизн = 5050 / 11700 = 0,432
Расчет к таблице 2
Для расчета данных представленных в таблице 2 использованы следующие формулы:
Объем производства Qгод
Qгод = ∑ qi * цi, где
qi – годовой объем производства i-ой детали
цi – цена i-ой детали.
Qгод ПЛАН = 6,04 * (1250 + 1200 + 1350 + 1450) + 6,00 * (2580 + 2950 + 3540 + 4000) + 7,07 * (780 + 860 + 950 + 1050) + 6,26 * (2600 + 3500 + 4200 + 4500) + 6,52 * (2700 + 2600 + 2500 + 2300) + 6,93 * (2780 + 2560 + 3000 + 2400) = 368793
Qгод ФАКТ = 6,04 * (1300 + 1200 + 1300 + 1500) + 6,00 * (2640 + 3010 + 3680 + 4100) + 7,07 * (700 +800 + 1000 +1000) + 6,26 * (2500 + 3000 + 4000 + 5000) + 6,52 * (3000 + 2800 + 3000 + 2000) + 6,93 * (2900 + 2500 + 2950 + 2500) = 373714
Прибыль от производства П
Пплан = ∑Qiплан * (Цiплан – Si), где
Цiплан – плановая цена реализации продукции i-ой продукции
Si – фактическая себестоимость i-ой продукции
Пплан = 5250 * (7,20 – 6,04) + 13070 * (8,20 – 6,00) + 3640 * (9,20 – 7,07) + 14800 * (7,70 – 6,26) + 10100 * (8,70 – 6,52) + 10740 * (9,70 – 6,93) = 115677
Пфакт = ∑Qiфакт * (Цiфакт – Si), где
Цiфакт – фактическая цена реализации продукции i-ой продукции
Si – фактическая себестоимость i-ой продукции
Пфакт = 5000 * (8,09 – 6,04) + 13400 * (8,95 – 6,00) + 3500 * (10,25 – 7,07) + 14000 * (8,75 – 6,26) + 10500 * (9,5 – 6,52) + 10800 * (10,35 – 6,93) = 163996
Среднегодовая стоимость оборудования рассчитывается по следующей формуле
ОПФср = Ф нач.год + (Фвв*ЧМ)/12 – [Фл (12 – М)]/12 , руб.
где ОПФср – среднегодовая стоимость основных фондов;
Фнач.год – первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов;
Фвв – стоимость введённых фондов;
ЧМ – число месяцев функционирования введённых основных фондов;
Фвыб – стоимость выбывшего оборудования;
М – количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.
ОПФсрПЛАН = 10000
ОПФсрФАКТ =
= 13400
Среднегодовая стоимость единицы оборудования рассчитывается по формуле
Фср.ед = Фср / количество единиц оборудования * уд. вес активной части
Фср.едПЛАН = 10000 / 69 * 0,65 = 94
Фср.едФАКТ = 13400 / 81 * 0,66 = 110
Фондорентабельность = Прибыль от производства / ОПФ * 100%
Фр ПЛАН = 115677 / 10000 * 100 = 1156,77%
Фр ФАКТ = 163996 / 13400 * 100 = 1223,85%
Рентабельность продаж = Прибыль от реализации / Объем реализации * 100%
РпрПЛАН = 115677 / 368793 * 100% = 31,37
РпрФАКТ = 163996 / 373714 * 100% = 43,88
Отработано всем технологическим оборудованием тыс.часов ПЛАН = 69 * 2944 = 203136
Отработано всем технологическим оборудованием тыс.часов ФАКТ = 81 * 2421 = 195418
Отработано единицей оборудования смен ПЛАН = 2944/ 8 = 368
Отработано единицей оборудования смен ФАКТ = 2421 / 7,85 = 308,34
Выработка продукции за 1 машино-час ПЛАН = 368793 / 203136 = 1,815
Выработка продукции за 1 машино-час ФАКТ = 373714 / 195418 = 1,912
Расчет к таблице 3
Фондорентабельность, прибыль и среднегодовая стоимость ОПФ из предыдущей таблицы.
Для проведения факторного анализа фондорентабельности можно воспользоваться формулой:
ФR = П / ОПФср.год * 100% = (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год * 100%
ФR1 = П / ОПФср.год * 100% = 115677 / 10000 * 100% = 1156,77%
ФR2 = (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год * 100% = (5000 * (7,20 – 6,04) + 13400 * (8,20 – 6,00) + 3500 * (9,20 – 7,07) + 14000* (7,70 – 6,26) + 10500* (8,70 – 6,52) + 10800*(9,70 – 6,93) / 10000 * 100% = 955,410
Влияние объема производства = 955,410 – 1156,77 = -201,360
ФR3 = (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год * 100% = (5000 * (7,20 – 6,04) + 13400 * (8,20 – 6,00) + 3500 * (9,20 – 7,07) + 14000* (7,70 – 6,26) + 10500* (8,70 – 6,52) + 10800*(9,70 – 6,93) / 10000 * 100% = 955,410
Влияние себестоимости единицы продукции
955,410 – 955,410 = 0
ФR4 = (Q * (Ц – С)) / ОПФ ср.год * 100% = (5000 * (8,09 – 6,04) + 13400 * (8,95 – 6,00) + 3500 * (10,25 – 7,07) + 14000 * (8,75 – 6,26) + 10500 * (9,5 – 6,52) + 10800 * (10,35 – 6,93) / 10000 * 100% = 16,400
Влияние цены единицы продукции = 16,400 – 955,410 = -939,010
ФR5 = П / ОПФср.год * 100% = 163996 / 13400 * 100% = 1223,851%
Влияние стоимости ОПФ = 1223,851 – 16,400 = 1207,451
Проверка: - 201,360+ 0 – 939,010+ 1207,451 = 67,081
Расчет к таблице 4
Плановая фондоотдача = (184 * 2 * 8 * 1,815) / 94 = 56,737
Фондоотдача при условии 1 = (184 * 2 * 8 *1,815) / 110 = 48,789
Фондоотдача при условии 2 = (171,3 * 2 * 8 *1,815) / 110 = 45,421
Фондоотдача при условии 3 = (171,3 * 1,8 * 8 *1,815) / 110 = 40,879
Фондоотдача при условии 4 = (171,3 * 1,8 * 7,85 *1,815) / 110 = 40,115
Фактическая фондоотдача = (171,3 * 1,8 * 7,85 * 1,912) / 110 = 42,256
Расчет к таблице 5
Коэффициент интенсивного использования оборудования = 341 / (59159 / 171,3) = 0,987
Количество изделий в смену = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)/ 171,3 = 341
Суммарная мощность оборудования = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)* 101,33%= 59159
Общий коэффициент использования = (5300 + 13430 + 3500 + 14500+ 10800+ 10850)/ 59159 = 0,99
Коэффициент экстенсивного использования = 171,3 / 249 = 0,6880
Расчет к таблице 6
Резерв за счёт ввода в действие нового оборудования
Р↑ВПк = Р↑К * ГВ1
Резерв за счёт сокращения целодневных простоев
H↑DGl = Rd * H↑L * LD1
Резерв за счёт повышения коэффициента сменности
Р↑ВПксм = Кв * Дв * Р↑Ксм * СВ1
Резерв за счёт сокращения внутрисменных простоев
Р↑ВПп = СМв * Р↑П * ЧВ1
Резерв за счёт повышения среднечасовой выработки оборудования
Р↑ВПчв = Тв * Р↑ЧВ
Расчет к таблице 7
Представленные в таблице показатели рассчитаны по следующим формулам:
Коэффициент оборота по приему Кприем
Кприем = К-во принятых / среднесписочная численность
Среднесписочная численность = ((1102 + 975) + (2077 + 60 – 55)) / 2 = 2080
Кприем = 60 / 2080 = 0,029
Коэффициент оборота по выбытию Квыб
Квыб = к-во выбывших / среднесписочная численность
Квыб = 55 / 2080 = 0,026
Коэффициент общего оборота Коб
Коб = (к/во принятых + к-во выбывших) / среднесписочная численность
Коб = (60 + 55) / 2080 = 0,055
Коэффициент текучести кадров Ктек
Ктек = (к-во уволенных по собственному желанию + за нарушения) / среднесписочная численность
Ктек = (15 + 30) / 2080 = 0,022
Коэффициент постоянства кадров Кпост
Кпост = к-во работающих более года / среднесписочная численность
Кпост = 415 / 2080 = 0,200
Коэффициент стабильности Кстаб
Кстаб = к-во работающих более 3-х лет / среднесписочная численность
Кстаб = 205 / 2080 = 0,099
Расчет к таблице 8
Расчет к таблице 9
Для расчета данных представленных в таблице воспользуемся следующими формулами:
Номинальный фонд рабочего времени = 365 – 12 – 104 = 249
Явочный фонд рабочего времени = 249 – 77,7 = 171,3
Бюджет рабочего времени = Явочный фонд * продолжительность смены = 171,3 * 7,93 = 1357,6
Полезный фонд рабочего времени = бюджет рабочего времени – предпраздничные дни – простои = 1357,6 – 12,8 = 1344,8
Средняя продолжительность рабочей смены = Полезный фонд рабочего времени / явочный фонд = 1344,8 / 171,3 = 7,85
Расчет к таблице 10
Среднегодовая выработка = Объём производства продукции /
Среднесписочная численность = 373714 / 1102 = 339,12
Среднедневная выработка одного рабочего = Среднегодовая выработка / Отработанно дней одним рабочим за год = 383,30 / 171,3 = 2,24
Среднечасовая выработка одного рабочего = Среднедневная выработка одного рабочего / Средняя продолжительность рабочего дня = 2,24 / 7,89 = 0,285
Расчет к таблице 11
Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку одного работника. Для этого воспользуемся формулой:
ГВраб = (УДраб * Д * t * ЧВ) / 100, где
УДраб - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %
Д – количество дней отработанных одним рабочим,
t – продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часовая выработка одного работника
Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.
За счет изменения доли рабочих в общей численности ППП:
ГВ1 = (0,44 * 184 * 8 * 0,258) / 100 = 1,681
За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:
ГВ2 = (46,94 * (-12,7) * 8 * 0,093) / 100 = -12,319
За счет изменения продолжительности рабочего дня:
ГВ3 = (46,94 * 171,3 * (-0,15) * 0,258) / 100 = -3,104
За счет изменения среднечасовой выработки рабочего:
ГВ4 = (46,94 * 171,3 * 7,85 * 0,027) / 100 = 16,876
Проверка: 1,681 – 12,319 – 3,104 + 16,876 = 3,1
Расчет к таблице 12
Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Для этого воспользуемся формулой:
В = Д * t * ЧВ, где
Д – количество дней отработанных одним рабочим,
t – продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часовая выработка одного работника
Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.
За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год:
ГВ1 = (-12,7) * 8 * 0,258 = -26,24
За счет изменения продолжительности рабочего дня:
ГВ2 = 171,3 * (-0,15) * 0,258 = -6,61
За счет изменения среднечасовой выработки рабочего:
ГВ3 = 171,3 * 7,85 * 0,027 = 35,95
Проверка: (– 26,24) – 6,61 + 35,95 = 3,10
Расчет к таблице 13
Фонд оплаты труда план = 17280 + 2074 + 4565 + 1985 + 0 + 2376 = 28280
Фонд оплаты труда факт = 17514 + 2102 + 4890 + 2156 + 250 + 2463 = 29375
Выплаты за счет чистой прибыли план = 1250 + 650 + 16 + 160 + 580 + 160 = 2816
Выплаты за счет чистой прибыли факт = 1350 + 450 + 25 + 140 + 500 + 190 = 2655
Выплаты социального характера план = 46 + 59 + 83 = 188
Выплаты социального характера факт = 50 + 50 + 100 = 200
Итого средств, направленных на потребление план = 28280 + 2816 + 188 = 31284
Итого средств, направленных на потребление факт = 29375 + 2655 + 200 = 32230
Доля фонда оплаты труда план = (28280 * 100) / 31284 = 90,40%
Доля фонда оплаты труда факт = (29375 * 100) / 32230 = 91,14%
Доля выплат из чистой прибыли план = (2816 * 100) / 31284 = 9,00%
Доля выплат из чистой прибыли факт = (2655 * 100) / 32230 = 8,24%
Доля выплат социального характера план = (188 * 100) / 31284 = 0,60%
Доля выплат социального характера факт = (200 * 100) / 32230 = 0,62%
Расчет к таблице 14
Переменная часть оплаты труда рабочих план = 17280 + 4565 = 21845
Переменная часть оплаты труда рабочих факт = 17514 + 4890 = 22404
Постоянная часть оплаты труда рабочих план = 1037 + 1985 = 3022
Постоянная часть оплаты труда рабочих факт = 1051 + 2406 = 3457
Всего оплата труда рабочих без отпускных план = 21845 + 3022 = 24867
Всего оплата труда рабочих без отпускных план = 22404 + 3457 = 25861
Общий фонд оплаты труда план = 1037 + 2376 + 24867 = 28280
Общий фонд оплаты труда факт = 1051 + 2463 + 25861 = 29375
Переменная часть общего фонда оплаты труда план = 21845 + 2004 = 23849
Переменная часть общего фонда оплаты труда факт = 22404 + 2050 = 24454
Постоянная часть общего фонда оплаты труда план = 3022 + 372 + 1037 = 4431
Постоянная часть общего фонда оплаты труда факт = 3457 + 412 + 1051 = 4921
Удельный вес переменной части план = (21845 * 100) / 25904 = 84,33%
Удельный вес переменной части факт = (22404 * 100) / 26912 = 83,25%
Удельный вес постоянной части план = 100 – 84,33 = 15,67
Удельный вес переменной части факт = 100 – 83,25 = 16,75
Расчет к таблице 15
Абсолютное отклонение = 29375 – 28280 = 1095
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:
∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ЧКвп + ФЗПпл.пост)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд заработной платы фактический;
ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Квп = ((5000 * 8,09) + (13400 * 8,95) + (3500 * 10,25) + (14000 * 8,75) + (10500 * 9,5) + (10800 * 10,35)) / ((5250 * 7,20) + (13070 * 8,20) + (3640 * 9,20) + (14800 * 7,70) + (10100 * 8,70) + (10740 * 9,70)) = 1,173
∆ФЗПотн = 29375 – (23849 * 1,173 + 4431) = -3041
Расчет к таблице 16
Темп роста базисный = факт / план * 100
Темп роста базисный = 1300 / 1250 * 100 = 104,00
Темп роста цепной = факт1 / факт0 * 100
Темп роста цепной = 1200 / 1300 * 100 = 92,31 и т.д. по каждому виду продукции
Расчет к таблице 17
Среднегодовой темп роста по продукции
А = (104,00 + 100,00 + 96,30 + 103,45) / 4 = 100,94
Среднегодовой темп прироста = 100,94 – 100,00 = 0,94%
И так по каждому виду продукции.
Расчет к таблице 18
Отклонение = факт – план
% к плану = факт / план * 100%
Объем производства продукции
А план = 1250 + 1200 + 1350 + 1450 = 5250
Объем производства продукции
А факт = 1300 + 1200 + 1300 + 1500 = 5300
Объем производства продукции
Б план = 2580 + 2950 + 3540 + 4000 = 13070
Объем производства продукции
Б факт = 2640 + 3010 + 3680 + 4100 = 13430
Объем производства продукции
В план = 780 + 860 + 950 + 1050 = 3640
Объем производства продукции
В факт = 700 + 800 + 1000 + 1000 = 3500
Объем производства продукции
Г план = 2600 + 3500 + 4200 + 4500 = 14800
Объем производства продукции
Г факт = 2500 + 3000 + 4000 + 5000 = 14500
Объем производства продукции
Д план = 2700 + 2600 + 2500 + 2300 = 10100
Объем производства продукции
Д факт = 3000 + 2800 + 3000 + 2000 = 10800
Объем производства продукции
Е план = 2780 + 2560 + 3000 + 2400 = 10740
Объем производства продукции
Е факт = 2900 + 2500 + 2950 + 2500 = 10850
Расчет к таблице 19
Объем производства продукции
А ПЛАН = 6,04 * (1250 + 1200 + 1350 + 1450) = 31710
Объем производства продукции
А ФАКТ = 6,04 * (1300 + 1200 + 1300 + 1500) = 32012
Объем производства продукции
Б ПЛАН = 6,00 * (2580 + 2950 + 3540 + 4000) = 78420
Объем производства продукции
Б ФАКТ = 6,00 * (2640 + 3010 + 3680 + 4100) = 80580
Объем производства продукции
В ПЛАН = 7,07 * (780 + 800 + 950 + 1050) = 25734,8
Объем производства продукции
В ФАКТ = 7,07 * (700 +800 + 1000 +1000) = 24745
Объем производства продукции
Г ПЛАН = 6,26 * (2600 + 3500 + 4200 + 4500) = 92648
Объем производства продукции
Г ФАКТ = 6,26 * (2500 + 3000 + 4000 + 5000) = 90770
Объем производства продукции
Д ПЛАН = 6,52 * (2700 + 2600 + 2500 + 2300) = 65852
Объем производства продукции
Д ФАКТ = 6,52 * (3000 + 2800 + 3000 + 2000) = 70416
Объем производства продукции
Е ПЛАН = 6,93 * (2780 + 2560 + 3000 + 2400) = 74428,2
Объем производства продукции
Д ФАКТ = 6,93 * (2900 + 2500 + 2950 + 2500) = 75191
Процент выполнения плана = факт / план * 100%
Расчет к таблице 20
Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час = Объем производства * Трудоемкость, нормо-час
Трудоемкость объема производства продукции
А план = 5250 * 3 = 15750
Трудоемкость фактического объема производства продукции
А = (40200 * 15,93%)*3 = 19213
Трудоемкость объема производства продукции
А факт = 6600 * 3 = 19800
Трудоемкость объема производства продукции
Б план = 10770 * 2 = 21540
Трудоемкость фактического объема производства продукции
Б = (40200 * 26,68%)*2 = 21451
Трудоемкость объема производства продукции
Б факт = 10700 * 2 = 21400
Трудоемкость объема производства продукции
В план = 2310 * 5 = 11550
Трудоемкость фактического объема производства продукции
В = (40200 * 5,72%)*5 = 11497
Трудоемкость объема производства продукции
В факт = 2300 * 5 = 11500
Трудоемкость объема производства продукции
Г план = 2960 * 4 = 11840
Трудоемкость фактического объема производства продукции
Г = (40200 * 7,33%)*4 = 11787
Трудоемкость объема производства продукции
Г факт = 2900 * 4 = 11600
Трудоемкость объема производства продукции
Д план = 9790 * 2 = 19580
Трудоемкость фактического объема производства продукции
Д = (40200 * 24,26%)*2 = 19505
Трудоемкость объема производства продукции
Д факт = 9700 * 2 = 19400
Трудоемкость объема производства продукции
Е план = 8100 * 3 = 24300
Трудоемкость фактического объема производства продукции
Е = (40200 * 20,08%)*3 = 24216
Трудоемкость объема производства продукции
Е факт = 8000 * 3 = 24000
Расчет к таблице 21
Товарная продукция А в ценах плана план = 7,2 * 5250 = 37800
Товарная продукция А фактически в ценах плана = 7,2 * (40200 * 15,93%) = 37980
Товарная продукция А в ценах плана факт = 7,2 * 5300 = 38160
Товарная продукция Б в ценах плана план = 8,2 * 13070 = 107174
Товарная продукция Б фактически в ценах плана = 8,2 * (40200 * 26,68%) = 108650
Товарная продукция Б в ценах плана факт = 8,2 * 13430 = 110126
Товарная продукция В в ценах плана план = 9,2 * 3640 = 33488
Товарная продукция В фактически в ценах плана = 9,2 * (40200 * 5,72%) = 32844
Товарная продукция В в ценах плана факт = 9,2 * 3500 = 32200
Товарная продукция Г в ценах плана план = 7,7 * 14800 = 113960
Товарная продукция Г фактически в ценах плана = 7,7 * (40200 * 7,33%) = 112805
Товарная продукция Г в ценах плана факт = 7,7 * 14500 = 111650
Товарная продукция Д в ценах плана план = 8,7 * 10100 = 87870
Товарная продукция Д фактически в ценах плана = 8,7 * (40200 * 24,26%) = 90915
Товарная продукция Д в ценах плана факт = 8,7 * 10800 = 93960
Товарная продукция Е в ценах плана план = 9,7 * 10740 = 104178
Товарная продукция Е фактически в ценах плана = 9,7 * (40200 * 20,08%) = 104712
Товарная продукция Е в ценах плана факт = 9,7 * 10850 = 105245
Расчет к таблице 23
Удельный вес продукции А план = (1250 * 100) / 5250 = 23,81%
Удельный вес продукции А факт = (1300 * 100) / 5300 = 24,53%
Коэффициент выполнения плана = 1300 / 1250 = 104
Продукция, зачтенная в выполнение плана по ритмичности берется продукция в размере выпуска продукции за каждый период, но не более планового уровня
Удельный вес продукции А зачтенной в выполнение плана по ритмичности = (1250 * 100) / 5300 = 23,58
И так далее по каждому виду продукции.
Расчет к таблице 24
Коэффициент ритмичности продукции А = 5300 / 5250 = 1,01
Коэффициент ритмичности продукции Б = 13130 / 13070 = 1,00
Коэффициент ритмичности продукции В = 3630 / 3640 = 1,00
Коэффициент ритмичности продукции Г = 15000 / 14800 = 1,01
Коэффициент ритмичности продукции Д = 10300 / 10100 = 1,02
Коэффициент ритмичности продукции Е = 10910 / 10740 = 1,02
Коэффициент аритмичности продукции А = (100 – 100,95) / 100 = -0,01
Коэффициент аритмичности продукции Б = (100 – 102,75) / 100 = -0,03
Коэффициент аритмичности продукции В = (100 – 96,15) / 100 = 0,04
Коэффициент аритмичности продукции Г = (100 – 97,97) / 100 = 0,02
Коэффициент аритмичности продукции Д = (100 – 106,93) / 100 = -0,07
Коэффициент аритмичности продукции Е = (100 – 101,02) / 100 = -0,01
Коэффициент вариации (
) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
где х2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;
п - число суммируемых плановых заданий;
х - среднедекадное задание по графику.
Расчет к таблице 25
Материальные затраты = Сырье и материалы + Топливо и энергия
Сырье и материалы = 368793 * 50% = 184397
Топливо и энергия = 184397*5% = 9220
Материальные затраты = 184397 + 9220 = 193616
Заработная плата = 28280
Отчисления в фонд социальной защиты = 28280 * 30% = 8484
Амортизация основных средств = 368793 * 17% = 112274
Прочие расходы = Общепроизводственные расходы + Общехозяйственные расходы + Потери от брака + Прочие производственные расходы + Коммерческие расходы
Общепроизводственные расходы = (184397 + 9220) * 5% = 9681
Общехозяйственные расходы = (184397 + 9220) * 2% = 3872
Потери от брака = (184397 + 9220) * 1% = 1936
Прочие производственные расходы = (184397 + 9220) * 5% = 9681
Коммерческие расходы = (184397 + 9220) * 0,5% = 968
Аналогично рассчитываются данные по себестоимости каждого вида продукции.
Расчет к таблице 28
Факторная модель:
Затраты на рубль товарной продукции = (Объем производства * Структура производства + Удельные переменные затраты) / (Объем производства * Отпускная цена)
Затраты на рубль товарной продукции план = (57600 * 2,550 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,761188
Затраты на рубль товарной продукции 1 = (58380 * 2,550 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,765294
Затраты на рубль товарной продукции 2 = (58380 * 2,537 + 221896) / (57600 * 8,411) = 0,763727
Затраты на рубль товарной продукции 3 = (58380 * 2,537 + 225575) / (57600 * 8,411) = 0,771321
Затраты на рубль товарной продукции 4 = (58380 * 2,537 + 225575) / (58380 * 8,411) = 0,761017
Затраты на рубль товарной продукции факт = (58380 * 2,537 + 225575) / (58380 * 8,416) = 0,760564
Расчет к таблице 41
Выручка от реализации продукции А план = 5250 * 7,20 = 37800
Выручка от реализации продукции А факт = 5000 * 8,09 = 40450
Себестоимость реализованной продукции А план = 5250 * 6,04 = 31710
Себестоимость реализованной продукции А факт = 5000 * 6,04 = 30200
И так по каждому виду продукции.
Похожие работы
... факторов, в частности концентрации и развития товарооборота, его организационной и товарной структуры, территориального размещения предприятий, звенности товародвижения, оборачиваемости товаров, форм торгового и бытового обслуживания и т.д. В экономическом анализе издержек обращения для выявления и моделирования влияния факторов широко используют методы аналитических группировок, корреляционно- ...
... , выявить и использовать возможности и прогнозные резервы снижения издержек, необходимо изучить их в разрезе отдельных статей и видов расходов. Свою методику анализа издержек обращения торговли предлагает автор Бойкачева Е.В. Издержки обращения торговых предприятий измеряются и изучаются в сумме и по их уровню по [3] с. 76. Издержки обращения могут выражаться в абсолютной сумме и в процентах к ...
... составом и структурой издержек, целевыми ориентирами; 2) оценку способностей формирования затрат в прошлом и плановом периоде, т. е. оценку условий функционирования торгового предприятия ООО “Золушка”; 3) полный анализ издержек обращения в динамике и за текущий период; 4) прогнозирование размера и уровня затрат различными методами при разных объемах товарооборота и прибыли и с учетом имеющихся ...
... всего, округлением данных. В связи с этим уровни издержек обращения, валового дохода и рентабельности продаж следует определить с точностью до 0,001 % к обороту. Наряду с анализом издержек обращения по торговому предприятию в целом проводят их изучение в разрезе хозрасчетных структурных подразделений. Для этого составляют табл. 5—7. Прежде всего анализируют хозяйственную деятельность торговых ...
0 комментариев