Порядок формирования и использования собственных денежных фондов в ООО «Абакановское»

2.2 Порядок формирования и использования собственных денежных фондов в ООО «Абакановское»

На момент регистрации уставны фонд ООО «Абакановское» составил 231 млн. 480 тыс. рублей. Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится со стороны государственного органа или органа местного самоуправления, а также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года, то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за отчетный период. Например, в балансе по фонду накопления на начало года имелся остаток 112 тыс. рублей, а на конец года – 518 тыс. рублей, фонд изменился на 406 тыс. рублей. Но это не означает, что поступления фонда были в той же сумме.

Для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Абакановское» вправе образовывать другие фонды денежных средств, в соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов отражено в Уставе предприятия. В ООО «Абакановское» формируются следующие фонды собственных денежных средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В ООО «Абакановское» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными документами. На конец 2010 г. резервный капитал составил 34 тыс. рублей. Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В ООО «Абакановское» резервный фонд использовался до 2008 г. на покрытие убытков. В 2009 и 2010 гг. резервный фонд не использовался. Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации в течение года. В ООО «Абакановское» такие резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств. Формируются эти резервы путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется в соответствии с составленной сметой расходов. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/12 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.

Добавочный капитал в ООО «Абакановское» возникает в результате прироста стоимости внеоборотных активов после их переоценки; прироста активов в результате безвозмездного получения имущества и денежных средств; прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов предприятия. В ООО «Абакановское» добавочный капитал в 2010 г. уменьшился с начала года в два раза. Как правило, часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его стоимости). Так, например, логичнее безвозмездную передачу имущества финансировать за счет безвозмездно полученных средств. Кроме того, средства добавочного капитала могут быть направлены на погашение убытков или на увеличение уставного капитала.

Источником формирования фондов накопления, потребления, социальной сферы служит нераспределенная прибыль. В фонд накопления направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества, а также по обновлению основных средств. На конец 2010 г. в ООО «Абакановское» он составил 518 тыс. рублей.

В соответствии с Уставом ООО «Абакановское» на образование фонда социальной сферы также направляются средства нераспределенной прибыли в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. Этот фонд предназначен для прироста имущества социально-культурного назначения. За 2010 г. данный фонд увеличился с 4128тыс. рублей до 4534 тыс. рублей.

Средства фонда потребления, как и другие фонды создаваемые за счет нераспределенной прибыли, направляются на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений), на материальное поощрение работников и на другие аналогичные мероприятия, не приводящие к образованию нового имущества.

Целевое финансирование и поступления – источник дополнительных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, например для расширения своей деятельности, финансирования научно-исследовательских работ, если не хватает внутренних ресурсов. В ООО «Абакановское» такие поступления составляют всего 1000 рублей.