Накопление и государственная налоговая инспекция

1. Формы денежного накопления

Основные формы в которых выражаются денежные накопления:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2) Платежи предприятий из прибыли в бюджет - это форма мобилизации в бюджет части чистого дохода, созданного на предприятии.

Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль является источником из которого предприятие уплачивает различные налоги: налог на прибыль, налог на имущество, местные налоги и т.д. Поэтому важен порядок их уплаты:

·  сначала уплачивают все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи (на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль),

·  затем уплачивают местные налоги,

·  в заключении все остальные налоги, вносимые за счет прибыли.

3) Налог на прибыль взимается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты всех этих налогов.

4) Страховые взносы, которые составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются по установленным ставкам от фактических затрат на оплату труда.

2. Определение себестоимости продукции для целей налогообложения

Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Поэтому до уплаты налогов очень важно правильно определить себестоимость продукции. Завышение себестоимости уменьшает сумму налога на прибыль, то есть, возможен факт укрытия прибыли, выявление которого может привести к экономическим санкциям. Занижение себестоимости увеличивает сумму налога на прибыль, то есть уменьшается прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия.

Перечень затрат, отражаемых в себестоимости продукции, определен в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства РФ от 5.08.92 №552 и постановлением Правительства РФ от 1.07.95 №661 об изменениях и дополнениях к вышеуказанному Положению).

Себестоимость продукции (работ, услуг) -

это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимость продукции включаются фактические расходы предприятия:

а) затраты, непосредственно связанные с производством:

o      на обеспечение организации производства,

o      на технологический процесс

o      на материальные затраты,

o      на оплату труда работников, занятых производством.

o      на контроль за производственным процессом,

o      на контроль за качеством выпускаемой продукции.

б) затраты на изобретательство и рационализаторство,

o      на проведение опытно экспериментальных работ,

o      на изготовление и испытание моделей и образцов,

o      на организацию выставок, смотров, конкурсов,

o      на выплату авторских вознаграждений.

в) расходы на обеспечение производственного процесса:

o      на обеспечение производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и т.п.

o      на проведение текущего, среднего и капитального ремонта основных средств.

(Затраты на модернизацию оборудования и реконструкцию объектов основных фондов в себестоимость не включается).

г) затраты по обеспечению условий труда и техники безопасности.

o      на оборудование рабочих мест специальными устройствами некапитального характера.

o      на содержание комнат отдыха,

o      приобретение справочной литературы,

o      на организацию лекций по технике безопасности.

д) затраты на создание страховых фондов,

ж) затраты на оплату процентов по кредитам, др.

Расходы, которые не включаются в себестоимость продукции:

а) затраты на выполнение работ, не связанных с производством продукции:

o      работы по благоустройству городов,

o      организацию помощи и участие в деятельности других предприятий.

б) затраты на строительство, оборудование и содержание культурно - бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия.

Себестоимость продукции образуется из затрат, которые, в соответствии с их экономическим содержанием, группируются по следующим элементам:

·  Материальные затраты

·  Затраты на оплату труда

·  Отчисления на социальные нужды

·  Амортизация основных фондов

·  Прочие затраты

4.2.1. Материальные затраты - это затраты на:

·  сырье и основные материалы,

·  покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы,

·  топливо, энергию,

·  износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

·  другие затраты.

Стоимость материальных ресурсов формируется из:

·  цен на приобретение материальных ресурсов (без НДС),

·  наценок,

·  комиссионных вознаграждений снабженческим организациям, посредникам,

·  таможенных пошлин,

·  стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги,

·  платы за услуги производственного характера, осуществляемые сторонними организациями (транспортировка, хранение и доставку, выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, ремонт основных фондов),

(Потери от недостачи поступивших материальных ресурсов включаются в себестоимость продукции в пределах норм естественной убыли.)