Задача

3. Задача

3 февраля 2002г. банк «МирБанк», рассмотрев документы, предоставленные ОАО АК «АЛРОСА», принял решение о выдаче кредита в сумме 500000 руб. по ставке простых процентов 25% годовых на срок 8 месяцев. Проценты начисляются с 21-го числа этого месяца по 20-ое число следующего месяца. В качестве обеспечения кредита были предоставлены акции «СахаАвиа» на сумму 500000 руб.

3 октября 2002г. кредитный договор был пролонгирован на 4 месяца без изменения условий договора. По истечении 6 дневного срока от срока платежа, кредит не был погашен, кредит был отнесён ко второй группе риска. 3 марта 2003г. кредит и проценты по нему были погашены (уплачены).

Задание:

Рассчитать:

-     РВПС (резерв на возможные потери по ссудам)

-     сумма долга на 03.03.2003г.

-     сумму процентов за каждый месяц

-     доначисление РВПС

Оформить журнал бухгалтерских проводок.

Первоначально кредит относился к первой группе риска, а это значит, что РВПС мы формировали в размере 1% от суммы кредита, по формуле:

РВПС = Sкредита х Размер отчислений в (%) в зависимости от группы риска

РВПС = 500000 х 0,01 = 5000 руб.

Так как у нас проценты простые, то сумма долга на 03.03.2003г. находится по следующей формуле: S = PV * (1 + i * n / 365дн.)

S – наращенная сумма долга

PV – сумма выданного кредита – 500000руб.

i – ставка процентов – 25% годовых

n – срок ссуды в днях – 393 дня.

S = 500000*(1+0,25*393/365) = 634589 руб.

Сумма процентов на каждый месяц рассчитывается по формуле:

I = PV * (1 + i * n / 365дн.) – Sкредита

Пример расчета процентов с 03.02. по 20.02.

I=500000 х (1+0,25*18/365) – 500000 = 6164руб.

1)       с 03.02. по 20.02 – 6164,40 руб.

2)       с 21.02 по 20.03 – 9589,00 руб.

3)       с 21.03 по 20.04 – 10616,40 руб.

4)       с 21.04 по 20.05 – 10274,00 руб.

5)       с 21.05 по 20.06 – 10616,40 руб.

6)       с 21.06 по 20.07 – 10274,00 руб.

7)       с 21.07 по 20.08 – 10616,40 руб.

8)       с 21.08 по 20.09 – 10616,40 руб.

9)       с 21.09 по 20.10 – 10274,00 руб.

10)     с 21.10. по 20.11 – 10616,40 руб.

11)     с 21.11. по 20.12 – 10274,00 руб.

12)     с 21.12 по 20.01 – 10616,40 руб.

13)     с 21.01 по 20.02 – 10616,40 руб.

14)    с 21.02. по 03.03 – 3425,70 руб.

Общая сумма процентов, подлежащих уплате, равна сумме процентов за каждый месяц и составляет 134589 руб.

После неуплаты кредита в срок, он был отнесён ко второй группе риска. РВПС на 03.03.2003г. был доначислен на следующую сумму:

РВПС = (500000 х 0,20) – 5000 = 95000руб. и составил 100000 руб.

Журнал бухгалтерских проводок.

Дата	Д-т	К-т	Сумма	Краткая характеристика операции
06.05.2002	91303	99999	50000,00	Учтены ценные бумаги, принятые в залог от ОАО АК «АЛРОСА»
	45206	40702	50000,00	На р/с ОАО АК «АЛРОСА» перечислен кредит.
28.02.2002	70209	45215	5000,00	Сформирован РВПС
21.02.2002	40702	70101	6164,40	Проценты, полученные за период с 03.02.2002. по 20.02.2002.
21.03.2002	40702	70101	9589,00	Проценты, полученные за период с 21.02.2002. по 20.03.2002.
22.04.2002	40702	70101	10616,40	Проценты, полученные за период с 21.03.2002. по 20.04.2002.
21.05.2002	40702	70101	10274,00	Проценты, полученные за период с 21.04.2002. по 20.05.2002.
21.06.2002	40702	70101	10616,40	Проценты, полученные за период с 21.05.2002. по 20.06.2002.
22.07.2002	40702	70101	10274,00	Проценты, полученные за период с 21.06.2002. по 20.07.2002.
21.08.2002	40702	70101	10616,40	Проценты, полученные за период с 21.07.2002. по 20.08.2002.
23.09.2002	40702	70101	10616,40	Проценты, полученные за период с 21.08.2002. по 20.09.2002.
03.10.2002	45207	45206	500000,00	Кредит пролонгировали на 4 месяца.
21.10.2002	40702	70101	10274,00	Проценты, полученные за период с 21.09.2002. по 20.10.2002.
21.11.2002	40702	70101	10616,40	Проценты, полученные за период с 21.10.2002. по 20.11.2002.
23.12.2002	40702	70101	10274,00	Проценты, полученные за период с 21.11.2002. по 20.12.2002.
21.01.2003	40702	70101	10616,40	Проценты, полученные за период с 21.12.2002. по 20.01.2003.
21.02.2003	40702	70101	10616,40	Проценты, полученные за период с 21.01.2002. по 20.02.2003.
03.02.2003	45812	40702	500000,00	Ссудная задолженность отнесена на счёт просроченных ссуд
28.02.2003	70209	45215	95000	Доначислен РВПС
03.03.2003	40702	70101	3425,70	Проценты, полученные за период с 21.01.2002. по 20.02.2003
	40702	45207	500000,00	С р/с ОАО АК «АЛРОСА» был погашен кредит.
	45207	45812	500000,00	Списали ссудную задолженность
	45215	70107	100000,00	Восстановили РВПС
	99999	91303	500000,00	Списаны с учёта ценные бумаги, принятые в залог от ОАО АК «АЛРОСА»

АКБ «СахаБанк» предоставил кредит ООО «ЛесПромСтрой» в размере 2000000 руб. на покупку деревообрабатывающего оборудования. Кредит был выдан 20 мая 2002 года на срок 6 мес. и под ставку простых процентов 25% годовых. Проценты по кредиту уплачиваются в конце срока кредитного договора. В качестве обеспечения кредита выступает готовая продукция (пиломатериал) на сумму 2000000 руб.

При наступлении срока платежа кредит был пролонгирован на 2 месяца, без изменения условий договора. По истечении срока кредит и проценты по кредиту не были уплачены. 10 февраля 2003г. вся задолженность была погашена.

Задание:

Рассчитать:

-       РВПС (резерв на возможные потери по ссудам)

-       сумма долга на 10.02.2003г.

-       сумму процентов к уплате

-       доначисление РВПС (резерв на возможные потери по ссудам)

Оформить журнал бухгалтерских проводок.

Первоначально кредит относился к первой группе риска, а это значит, что РВПС (резерв на возможные потери по ссудам) мы формировали в размере 1% от суммы кредита, по формуле:

РВПС = Sкредита х Размер отчислений в (%) в зависимости от группы риска

РВПС = 2000000 х 0,01 = 20000 руб.

Так как у нас проценты простые, то сумма долга на 06.01.2003г. находится по следующей формуле: S = PV * (1 + i * n / 365дн.)

S – наращенная сумма долга

PV – сумма выданного кредита – 2000000руб.

i – ставка процентов – 25% годовых

n – срок ссуды в днях – 283 дня.

S = 2000000*(1+0,25*283/365) = 2387671,23руб.

Сумма процентов к уплате на 10.02.2003г.

I=2000000 х (1+0,25*283/365) – 2000000 = 387671,23руб

После неуплаты кредита в срок, он был отнесён ко второй группе риска. РВПС на 31.01.2003г. был доначислен на следующую сумму:

РВПС = (2000000 х 0,20) – 20000 = 380000руб. и составил 400000 руб.

Журнал бухгалтерских проводок

Дата	Д-т	К-т	Сумма	Краткая характеристика операции
20.05.2002	91307	99999	200000,00	Оприходовали обеспечение, предоставленное ООО «ЛесПромСтрой».
	45207	40702	2000000,00	На р/с ООО «ЛесПромСтрой» перечислен кредит.
30.05.2002	70209	45215	20000,00	Сформирован РВПС
11.01.2003	45812	40702	2000000,00	Ссудная задолженность отнесена на счёт просроченных ссуд
	45910	61301	387671,23	Задолженность по просроченным процентам за предоставленный кредит
31.01.2003	70209	45215	380000,00	Доначислен РВПС
10.02.2003	40702	45912	387671,23	ООО «ЛесПромСтрой» оплатило долг по просрочённым процентам за предоставленный кредит
	61301	70101	387671,23	Сумма полученных просроченных процентов зачислена в состав банка
	40702	45207	2000000,00	С р/с ООО «ЛесПромСтрой» был погашен кредит.
	45207	45812	2000000,00	Списали ссудную задолженность
	45215	70107	400000,00	Восстановили РВПС
	99999	91303	2000000,00	Обеспечение по кредиту, предоставленное от ООО «ЛесПромСтрой», списано с внебаланса банка.

Заключение

Эффективность ссудных операций банка определяется его кредитной политикой, которая формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть для банка надёжны и рентабельны. Степень кредитного риска определяется возможно допустимым максимальным размером риска на одного заёмщика. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций.

Важным направлением кредитной политики является выбор возможных клиентов-заёмщиков, предоставляемых видов ссуд, оптимальная организация кредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заёмщика.

При кредитовании не следует нарушать «золотое банковское правило», согласно которому сроки выдаваемых ссуд не должны превышать сроков имеющихся у банка ресурсов.

Список литературы

1.   ФЗ «О банках и банковской деятельности»

2.   Гражданский кодекс РФ

3.   Банковское дело: Учебник/под ред. О. И. Лаврушина, - М.: Финансы и статистика, 1998г.

4.   Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999г.

5.   Бух. учет в коммерческом банке./Курсов В.Н. – М.: Инфра-М, 2002г.

6.   Указание ЦБ РФ от 27.07.2001 N 1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств"

7.   Письмо ЦБР от 5 октября 1998 г. N 273-Т "Методические рекомендации к Положению Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31 августа 1998 года N 54-П"

8.   Положение ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"

9.   Положение ЦБ РФ № 39-п «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 24.12.1998г.

10.       Инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (введена в действие указанием ЦБ РФ от 25 декабря 1997 г. N 101-у) (с изменениями от 12 мая, 24 июля, 28 декабря 1998 г., 5 марта, 13 июля, 2 августа 1999 г., 24 мая 2000 г.)

11.       Приказ ЦБ РФ от 18 июня 1997 г. N 61 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях российской федерации»

[1] Банком-кредитором запрашиваются у клиентов указанные документы, составленные по итогам работы клиента за прошедший год и на последнюю отчетную дату, банк-кредитор вправе запросить отчетность, составленную и за более ранний период времени, а также и на другие отчетные даты.

[2] Инсайдер – это физические лица – члены Совета директоров банка, члены кредитного комитета, президенты банков и их заместители, сотрудники банка, которые реально могут повлиять на принятие решения о выдаче ссуд.

[3] Списанная ранее в соответствии с указаниями Положения ЦБ от 26.06.98 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам по кредитам на внебалансовый 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков" подлежит перенесению на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет неполученных процентов по конкретной ссуде