Навигация
3 Ставки, сроки уплаты.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. №33.
Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.
Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.
При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33.
Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему:
1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период - C
2.Сумма налога начисленного – UН
3.Сумма налога ранее уплаченного – UВ
4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - UБ= UН - UВ
Пример расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет:
Стоимость имущества на начало и конец отчётных периодов.
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 |
| 71 млн.р. | 80 млн.р. | 75 млн.р. | 65 млн.р. | 60 млн.р. |
Следуя определению и логике Примера рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально.
Таблица
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| C | 18875000 | 38250000 | 55750000 | 71375000 |
| UН | 377500 | 765000 | 1115000 | 1427500 |
| UВ | - | 377500 | 765000 | 1115000 |
| UБ | 377500 | 387500 | 350000 | 312500 |
В практике Российского законодательства возникают случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т.е. после первого квартала или полугодия и т.д.
Пример расчёта налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала – 2%:
Таблица
| Показатель | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| C | 18875000 | 38250000 | 55750000 | 71375000 |
| UН | 283125 | 765000 | 1115000 | 1427500 |
| UВ | - | 283500/377500 | 670625/765000 | 1020625/1115000 |
| UБ | 283125 | 387500 | 350000 | 312500 |
В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т.е. реально уплачено по сумме четырёх периодов меньше, чем начислено за год.
4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество.
· Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы.
· Как говорилось выше, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных платежей за отчётный период.
· Расчёты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчётный период по формам согласно Приложениям 1и 2 (будут рассматриваться дальше) представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчётом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчётности.
· Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учёта ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретённого) в результате её осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчётов.
· Учёт расчётов предприятий с бюджетом (кроме банков и др. кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведётся на балансовом счёте 68 на отдельном субсчёте “Расчёты по налогу на имущество”. Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счёта 68 и дебету счёта 80. Перечисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учёте по дебету счёта 68 и кредиту счёта 51.
· Уплата налога производится по квартальным расчётам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за квартал, а по годовым расчётам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчётности за год.
· Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.
· Излишне внесённые суммы налога засчитываются в счёт очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.
· Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.
· Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.
Приложения.
Пример. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г.Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырёх городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.
Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП «МАШИНСТРОЙ» и там находится сборочный цех. Ставка налога 2%.
Филиалы:
· г.Тверь – завод . Ставка налога 2%.
· г.Лиски – завод . Ставка налога 2%.
· г.Апрелевка – завод . Ставка налога 2%.
· г.Ставрополь – Гостиница. Ставка налога 1%.
Приведём пример расчёта форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код стр. | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 1945350,21 | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | 02400 | 2,0% | |
| 3 | Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 38907,00 | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 26521,71 | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 12385,29 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Москва) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
| Счета Бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: | ||||
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) | 00100 | 1536054,83 | 1516710,24 | 1520668,97 | 1509174,55 |
|
| Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) | 00200 | 5456,03 | 5170,23 | 5031,00 | 3023,00 |
|
| 10 «Материалы» | 00310 | 104023,20 | 112574,26 | 122686,99 | 137453,98 |
|
| 11 «Животные на выращивании и откорме» | 00411 |
|
|
|
|
|
| Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) | 00500 | 74253,06 | 89246,33 | 90087,22 | 90939,68 |
|
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 00615 | 22,28 | 34,89 |
|
|
|
| 20 «Основное производство» | 00720 | 2444551,36 | 2186777,38 | 2350073,03 | 1965023,20 |
|
| 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | 00821 |
|
|
|
|
|
| 23 «Вспомогательные производства» | 00923 |
|
|
|
|
|
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | 01029 |
|
|
|
|
|
| 30 «Некапитальные работы» | 01130 |
|
|
|
|
|
| 31 «Расходы будущих периодов» | 01231 | 29634,25 | 29957,72 | 7802,09 | 11805,52 |
|
| 36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» | 01236 |
|
|
|
|
|
| 40 «Готовая продукция» | 01340 | 15648,00 | 17178,00 | 23691,00 | 23601,00 |
|
| 41 «Товары (покупная цена)» | 01441 | 819,98 | 665,14 |
|
|
|
| 45 «Товары отгруженные» | 01544 | 15721,00 | 110,00 | 93,00 | 70,00 |
|
| 44 «Издержки обращения» | 01616 |
|
|
|
|
|
| Прочие запасы и затраты | 01700 | 40753,00 | 19217,99 | 14105,00 | 40015,00 |
|
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | 01800 | 3,00 | 3,00 | 2,00 | 2,00 |
|
| Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) | 01900 | 4266939,99 | 3977645,18 | 4134240,30 | 3781107,93 |
|
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) | 02000 | 1305066,89 | 1479273,48 | 1484171,86 | 1477059,61 |
|
| Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000) | 02100 | 2961873,10 | 2498371,70 | 2650068,44 | 2304048,32 |
|
| Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период | 02200 |
| 348042,55 | 718473,22 | 1088627,15 |
|
| Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период | 02300 |
| 682530,61 | 1326085,62 | 1945350,21 |
|
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Твери
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код стр. | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 11478,79 | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | 02400 | 2,0% | |
| 3 | Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 229,57 | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 153,31 | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 76,26 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»
г. Тверь за девять месяцев 1999г.
| № п/п | Наименование | Сумма в тыс. руб. | Примечание |
| 1 | Льгота по социально – культурной сфере | 32270,22 | |
| 2 | Мобилизационный резерв | - | |
|
| Итого | 32270,22 |
Подпись Руководителя и Главного бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Тверь) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
| Счета Бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: | ||||
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) | 00100 | 44199,28 | 44123,39 | 44244,92 | 45052,99 |
|
| Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) | 00200 |
|
|
|
|
|
| 10 «Материалы» | 00310 | 308,57 | 431,20 | 413,05 | 567,06 |
|
| 11 «Животные на выращивании и откорме» | 00411 |
|
|
|
|
|
| Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) | 00500 | 19,25 | 23,28 | 24,03 | 35.57 |
|
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 00615 |
|
|
|
|
|
| 20 «Основное производство» | 00720 | 1186,64 | 1326,07 | 1111,22 | 1137,92 |
|
| 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | 00821 |
|
|
|
|
|
| 23 «Вспомогательные производства» | 00923 | 761,69 | 851,48 | 987,67 | 1264,58 |
|
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | 01029 |
|
| 6,08 | 5,30 |
|
| 30 «Некапитальные работы» | 01130 |
|
|
|
|
|
| 31 «Расходы будущих периодов» | 01231 |
|
| 54,91 | 146,48 |
|
| 36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» | 01236 |
|
|
|
|
|
| 40 «Готовая продукция» | 01340 |
|
|
|
|
|
| 41 «Товары (покупная цена)» | 01441 |
|
|
|
|
|
| 45 «Товары отгруженные» | 01544 |
|
|
|
|
|
| 44 «Издержки обращения» | 01616 |
|
|
|
|
|
| Прочие запасы и затраты | 01700 |
|
|
|
|
|
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | 01800 |
|
|
|
|
|
| Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) | 01900 | 46475,43 | 46755,42 | 46841,88 | 48209,90 |
|
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) | 02000 | 32013,13 | 30608,64 | 32274,48 | 32270,22 |
|
| Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000) | 02100 | 14462,30 | 16146,78 | 14567,40 | 15939,68 |
|
| Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период | 02200 |
| 7827,72 | 15688,11 | 23756,20 |
|
| Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период | 02300 |
| 3826,14 | 7665,41 | 11478,79 |
|
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Лиски
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код стр. | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 225765,30 | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | 02400 | 2,0% | |
| 3 | Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 4515,30 | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 2876,18 | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 1639,12 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Льгота на имущество ФГП «МАШИНСТРОЙ»
г. Лиски за девять месяцев 1999г.
| № п/п | Наименование | Сумма в тыс. руб. | Примечание |
| 1 | Льгота по социально – культурной сфере | 31616,39 | |
| 2 | Мобилизационный резерв | 120440,98 | |
|
| Итого | 152057,37 |
Подпись Руководителя и Главного бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Лиски) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
| Счета Бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: | ||||
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) | 00100 | 166275,00 | 166572,00 | 169100,00 | 167484,00 |
|
| Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) | 00200 | 56,00 | 50,00 | 483,00 | 317,00 |
|
| 10 «Материалы» | 00310 | 21739,00 | 41905,00 | 41496,00 | 48197,00 |
|
| 11 «Животные на выращивании и откорме» | 00411 |
|
|
|
|
|
| Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) | 00500 | 7834,00 | 9418,00 | 11090,00 | 12209,00 |
|
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 00615 |
|
|
|
|
|
| 20 «Основное производство» | 00720 | 177110,00 | 205433,00 | 230465,00 | 264696,00 |
|
| 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | 00821 |
|
|
|
|
|
| 23 «Вспомогательные производства» | 00923 |
|
|
|
|
|
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | 01029 |
|
|
|
|
|
| 30 «Некапитальные работы» | 01130 |
|
|
|
|
|
| 31 «Расходы будущих периодов» | 01231 | 20,00 | 165,00 | 1348,00 | 80,00 |
|
| 36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» | 01236 |
|
|
|
|
|
| 40 «Готовая продукция» | 01340 | 4647,00 | 3750,00 | 4551,00 | 9453,00 |
|
| 41 «Товары (покупная цена)» | 01441 |
|
|
|
|
|
| 45 «Товары отгруженные» | 01544 |
|
|
|
|
|
| 44 «Издержки обращения» | 01616 |
|
|
|
|
|
| Прочие запасы и затраты | 01700 |
|
|
| 241,00 |
|
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | 01800 |
|
|
|
|
|
| Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) | 01900 | 377681,00 | 427293,00 | 458533,00 | 502677,00 |
|
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) | 02000 | 76686,93 | 155070,52 | 153501,14 | 152057,37 |
|
| Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000) | 02100 | 300994,07 | 272222,48 | 305031,86 | 350619,63 |
|
| Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период | 02200 |
| 28969,68 | 67541,14 | 105735,96 |
|
| Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период | 02300 |
| 71652,07 | 143808,86 | 225765,30 |
|
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Апрелевка
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код стр. | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 7286,75 | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | 02400 | 2,0% | |
| 3 | Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 145,73 | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 99,00 | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 46,73 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Апрелевка) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
| Счета Бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: | ||||
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) | 00100 | 10056,86 | 10016,40 | 9459,57 | 9172,48 |
|
| Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) | 00200 |
|
|
|
|
|
| 10 «Материалы» | 00310 | 1,66 | 1,09 | 7,74 | 7,74 |
|
| 11 «Животные на выращивании и откорме» | 00411 |
|
|
|
|
|
| Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) | 00500 | 7,02 | 3,74 | 23,72 | 23,72 |
|
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 00615 |
|
|
|
|
|
| 20 «Основное производство» | 00720 |
|
|
|
|
|
| 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | 00821 |
|
|
|
|
|
| 23 «Вспомогательные производства» | 00923 |
|
|
|
|
|
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | 01029 |
|
|
|
|
|
| 30 «Некапитальные работы» | 01130 |
|
|
|
|
|
| 31 «Расходы будущих периодов» | 01231 |
|
|
|
|
|
| 36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» | 01236 |
|
|
|
|
|
| 40 «Готовая продукция» | 01340 |
|
|
|
|
|
| 41 «Товары (покупная цена)» | 01441 |
|
|
|
|
|
| 45 «Товары отгруженные» | 01544 |
|
|
|
|
|
| 44 «Издержки обращения» | 01616 |
|
|
|
|
|
| Прочие запасы и затраты | 01700 |
|
|
|
|
|
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | 01800 |
|
|
|
|
|
| Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) | 01900 | 10065,54 | 10021,23 | 9491,03 | 9203,94 |
|
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) | 02000 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
|
| Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000) | 02100 | 10065,54 | 10021,23 | 9491,03 | 9203,94 |
|
| Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период | 02200 |
| 0,00 | 0,00 | 0,00 |
|
| Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период | 02300 |
| 2510,85 | 4949,88 | 7286,75 |
|
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Ставрополь
(филиал ГП «МАШИНСТРОЙ»)
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за девять месяцев 1999г.
тыс. руб.
| № п/п | Показатели | Код стр. | Данные плательщика | Данные налогового органа |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчётный период | 02300 | 6190,29 | |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество | 02400 | 1,0% | |
| 3 | Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 61,90 | |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 41,75 | |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 20,15 |
Подписи Руководителя, Главного бухгалтера
Отметки и замечания Инспектора (экономиста)
ФГП «МАШИНСТРОЙ» (г. Ставрополь) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
| Счета Бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: | ||||
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) | 00100 | 8507,93 | 8378,61 | 8093,93 | 7981,98 |
|
| Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) | 00200 |
|
|
|
|
|
| 10 «Материалы» | 00310 | 1,12 | 2,63 | 8,22 | 8,22 |
|
| 11 «Животные на выращивании и откорме» | 00411 |
|
|
|
|
|
| Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) | 00500 | 1,82 | 1,70 | 17,03 | 17,03 |
|
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 00615 |
|
|
|
|
|
| 20 «Основное производство» | 00720 |
|
|
|
|
|
| 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | 00821 |
|
|
|
|
|
| 23 «Вспомогательные производства» | 00923 |
|
|
|
|
|
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | 01029 |
|
|
|
|
|
| 30 «Некапитальные работы» | 01130 |
|
|
|
|
|
| 31 «Расходы будущих периодов» | 01231 |
|
|
|
|
|
| 36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» | 01236 |
|
|
|
|
|
| 40 «Готовая продукция» | 01340 |
|
|
|
|
|
| 41 «Товары (покупная цена)» | 01441 |
|
|
|
|
|
| 45 «Товары отгруженные» | 01544 |
|
|
|
|
|
| 44 «Издержки обращения» | 01616 |
|
|
|
|
|
| Прочие запасы и затраты | 01700 |
|
|
|
|
|
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | 01800 |
|
|
|
|
|
| Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) | 01900 | 8510,87 | 8382,94 | 8119,18 | 8007,23 |
|
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) | 02000 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
|
| Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000) | 02100 | 8510,87 | 8382,94 | 8119,18 | 8007,23 |
|
| Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период | 02200 |
| 0,00 | 0,00 | 0,00 |
|
| Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период | 02300 |
| 2111,73 | 4174,49 | 6190,29 |
|
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы
по Государственному предприятию ФГП «МАШИНСТРОЙ»
Исполнитель: Иванов И.И. Получено”_4_”__октября__1999г.
Телефон: 000-00-00
Расчёт
налога на имущество предприятия
за 9 месяцев 1999г.
| № п/п | Показатели | Код стр. | ФГП «МАШИНСТРОЙ» | в т.ч. Москва | в т.ч. филиалы | |
| другие | г. Ставрополь | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущество за отчётный период | 02300 | 2196071,34 | 1945350,21 | 244530,84 | 6190,29 |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество (%) | 02400 | Х | 2,0 | 2,0 | 1,0 |
| 3 | Сумма налога на имущество за отчётный период | 02500 | 43859,50 | 38907,00 | 4890,60 | 61,90 |
| 4 | Начислено в бюджет налога на имущество за отчётный период | 02600 | 29691,95 | 26521,71 | 3128,49 | 41,75 |
| 5 | Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку | 02700 | 14167,55 | 12385,29 | 1762,11 | 20,15 |
Подпись руководителя и Главного Бухгалтера.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к расчёту по налогу
на имущество
за девять месяцев 1999г.
Стоимость имущества, уменьшающего налогооблагаемую базу
за 9 месяцев 1999 г.
| Объекты, используемые в определённых Сферах деятельности, другое имущество | Стоимость имущества за вычетом износа | |
| По г. Москве ГНИ –ХХ | 1. Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 897728,42 |
| 2. Объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны | 62139,61 | |
| 3. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности | 517191,58 | |
| ИТОГО: | 1477059,61 | |
| По г.Лиски | 1. Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 31616,39 |
| 2. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности | 120440,98 | |
| ИТОГО: | 152057,37 | |
| По г. Тверь | 1. Объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы | 32270,22 |
| ВСЕГО (по ФГП “МАШИНСТРОЙ”): | 1661387,20 |
Подпись Руководителя и Главного Бухгалтера
ФГП «МАШИНСТРОЙ» ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ
В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ
Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ
от 8 июня 1995 года №33
Расчёт
среднегодовой стоимости имущества предприятия
| Счета Бухгалтерского учёта | Код стр. | Отчётные данные на: | ||||
| 01.01 | 01.04 | 01.07 | 01.10 | 01.01 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02) | 00100 | 1765093,90 | 1745800,64 | 1751567,39 | 1738866,00 |
|
| Нематериальные активы по оста- точной стоимости (04-05) | 00200 | 5512,03 | 5220,23 | 5514,00 | 3340,00 |
|
| 10 «Материалы» | 00310 | 1260073,55 | 154914,18 | 164612,00 | 186234,00 |
|
| 11 «Животные на выращивании и откорме» | 00411 |
|
|
|
|
|
| Малоценные и быстроизнашиваю- щиеся предметы (12-13) | 00500 | 82115,15 | 98693,05 | 101242,00 | 103225,00 |
|
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 00615 | 22,28 | 34,89 |
|
|
|
| 20 «Основное производство» | 00720 | 2623609,69 | 2394387,93 | 2582643,00 | 2232127,00 |
|
| 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | 00821 |
|
|
|
|
|
| 23 «Вспомогательные производства» | 00923 |
|
|
|
|
|
| 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | 01029 |
|
|
|
|
|
| 30 «Некапитальные работы» | 01130 |
|
|
|
|
|
| 31 «Расходы будущих периодов» | 01231 | 29654,25 | 30122,72 | 9205,00 | 12032,00 |
|
| 36 «Выполненные работы по неза- вершённым работам» | 01236 |
|
|
|
|
|
| 40 «Готовая продукция» | 01340 | 20295,00 | 20928,00 | 28242,00 | 33054,00 |
|
| 41 «Товары (покупная цена)» | 01441 | 819,98 | 665,14 |
|
|
|
| 45 «Товары отгруженные» | 01544 | 15721,00 | 110,00 | 93,00 | 70,00 |
|
| 44 «Издержки обращения» | 01616 |
|
|
|
|
|
| Прочие запасы и затраты | 01700 | 40753,00 | 19217,99 | 14105,00 | 40256,00 |
|
| Стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности | 01800 | 3,00 | 3,00 | 2,00 | 2,00 |
|
| Всего (сумма строк 00100,00200, 00310, 00411,00500,00615…01800) | 01900 | 4709672,83 | 4470097,77 | 4657225,39 | 4349206,00 |
|
| Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отражённого по указанным выше счетам (всего) | 02000 | 1413766,95 | 1664952,64 | 1669947,48 | 1661387,20 |
|
| Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000) | 02100 | 3295905,88 | 2805145,13 | 2987277,91 | 2687818,80 |
|
| Среднегодовая стоимость необлага- емого налогом имущества за отчётный период | 02200 |
| 384839,95 | 801702,47 | 1218119,31 |
|
| Среднегодовая стоимость облага- емого налогом имущества за отчётный период | 02300 |
| 762631,40 | 1486684,26 | 2196071,34 |
|
“03”октября 1999г.
Подписи руководителя и Главного бухгалтера.
5 Литература.
1. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. №20
«О налоге на имущество предприятий»
2. Инструкция Государственной налоговой службы РФ
от 8 июня 1995 г. №33 «О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на имущество предприятий»
3. Изменения и дополнения №4 Инструкции Государственной
налоговой службы РФ от 8 июня 1995 г. №33
Похожие работы
... предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения. Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются: 1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан; 2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на ...
... об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, что дает иностранным юридическим лицам широкий простор для использования различных льгот в налогообложении имущества. 3. Перспективы налога на имущество предприятий 3.1. Изменения по налогу на имущество, предлагаемые проектом налогового кодекса Изменения, которые предложены внести в порядок исчисления и уплаты налога на имущество, ...
... c. 21]. Приведем, для сравнения, действующие в настоящий момент на основании Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. №2030–1 освобождения от налога имущество для предприятий: а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования ...
... ); - предприятий народных художественных промыслов; - жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; - национально-культурных обществ и др. Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ т.е. города Волгограда определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл.30 НК РФ, порядок и сроки ...
0 комментариев