Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц

1.7. Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

·     государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, безработице, беременности, родам;

·     государственные пенсии;

·     все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:

 - возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

-оплатой стоимости питания и снаряжения работников физкультурно-спортивных организаций;

·     вознаграждения донорам;

·     алименты;

·     гранты;

·     международные (российские) премии за достижения в установленных областях;

·     единовременная материальная помощь;

·     стипендии и другие предусмотренные законодательством доходы.

 

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления.

·     доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по указанным в НК основаниям.

1. 8. Освобождение от уплаты единого социального налога

 

От уплаты ЕСН освобождаются:

·     организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника-инвалида I, II, III группы.

·     общественные организации инвалидов;

·     организации, уставной капитал которых состоит из вкладов организаций инвалидов и в которых численность инвалидов составляет не менее 50%;

·     учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных подобных целей;

·     российские фонды поддержки образования и науки;

 

* * *

 

2. Снижение ставки

3-й пункт статьи 164 предусматривает ставку 20% на все товары, облагаемые НДС, однако на реализацию товаров для детей, некоторых пищевых продуктов, печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (перечень установлен правительством) ставка снижена до 10% (2-й пункт ст. 164).

* * *

 

3. Налоговые вычеты

 

3.1. НДС

НДС, уплаченный поставщиками за приобретенные ценности, по операциям, облагаемым НДС, на расходы не относится, а подлежит возмещению из бюджета.

Налогоплательщики по приобретенным материалам, товарам, работам, услугам имеют право на вычет, если выполняются следующие условия:

1) материалы, работы, услуги имеют производственное назначение; товары для продажи.

2) все эти материальные ценности используются по операциям, облагаемым НДС.

3) товарно-материальные ценности должны быть оприходованы, основные средства введены в эксплуатацию, нематериальные активы приняты на учет.

4) ценности должны быть оплачены поставщикам.

5) наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с установленным порядком.

Налоговым вычетам подлежат суммы НДС по командировочным расходам (проезд, жилье) и НДС по представительским расходам (НДС выделяют по расчетным ставкам и только в части нормируемых расходов); суммы НДС, уплаченные на таможне по ввозимым товарам; НДС, уплаченный с авансов; НДС, относящийся к возврату товаров; НДС по объектам строительства, выполненным хозяйственным способом на момент ввода в эксплуатацию.

 

3.2. Налог на доходы физических лиц

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих вычетов:

 

Стандартные вычеты:

1)   в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС);

2)   налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, на лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников Великой Отечественной войны);

3)   налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на лиц, перечисленных выше и действует до месяца, в котором доход этих лиц, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей).

Социальные вычеты:

1)   в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, социального обеспечения и другие подобные цели;

2)   в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;

3)   в сумме, уплаченной за услуги по лечению налогоплательщика, а также его супруга(и), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет;

Имущественные вычеты:

1)   в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач…, находившихся в собственности не менее пяти лет, но не превышающих 1000000 рублей, а также от продажи иного имущества, находящегося в собственности не менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей.

2)   в сумме, израсходованной на строительство (приобретение) жилого дома/квартиры, в размере фактических расходов.

 

Профессиональные вычеты:

1)   доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

2)   для налогоплательщиков, получающих авторские и другие подобные вознаграждения, в сумме фактических расходов.

 

* * *