Г. Москва а/я 1

123130 г. Москва а/я 1

тел/факс: (095) 382-61-46

e-mail: AlfaAudit.ru

Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Вегас» С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. 160 Рудько Д.А. 4% 1)    Качественно – соответствие нормативным актам 2)    Количественно – 2%

№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)	Период Проведения	Исполнители
1	Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия	Один раз в квартал	Рудько Д.А. Рудько Д.А.
2	Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений	Один раз в квартал	Смирнова Е.А. Сосин А.Н.
3	Аудит учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов	Один раз в квартал	Смирнова А.Н.
4	Аудит сводного учета материальных ценностей	Один раз в квартал	Сосин А.Н.
5	Проведения анализа использования материальных ценностей	Один раз в квартал	Ермольник Д.Т.

Аудиторская фирма

Alfa - Audit

Закрытое акционерное общество

123130 г. Москва а/я 1

тел/факс: (095) 382-61-46

e-mail: AlfaAudit.ru

Программа проведения аудита производственных запасов

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы   Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Вегас» С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г. 160 Рудько Д.А. Рудько Д.А.; Смирнова Е.А.; Сосин А.Н. 4% 1)    Качественно – соответствие нормативным актам 2)    Количественно – 2%

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
1.1.	Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)	II квартал	Смирнова Е.А.	Инструкция о приемки материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов.
1.2.	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.	II квартал	Рудько Д.А. Рудько Д.А.	Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
1.3.	Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки	II квартал	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.	Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков
1.4.	Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов	II квартал	Рудько Д.А. Сосин А.Н.	Оборотные ведомости, карточки складского учета
1.5.	Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП	II квартал	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.	Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
2.1.	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов	II квартал	Рудько Д.А. Смирнова Е.А.	Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
2.2.	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции	II квартал	Рудько Д.А.	Акты и другие документы на списание расхода материалов
2.3.	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей	II квартал	Смирнова Е.А.	Акты на списание хищений, недостач
3. Аудит учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов
3.1.	Изучении организации и ведения учета МБП	II квартал	Сосин А.Н.	Учетная политика, карточки по учету МБП
3.2.	Проверка правильности начисления износа и его включения в затраты производства	II квартал	Сосин А.Н.	Расходные документы по учету МБП, сводные ведомости по учету износа
3.3.	Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете движения МБП на складах	II квартал	Сосин А.Н.	Оборотные ведомости, карточки складского учета МБП.
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1.	Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат	II квартал	Рудько Д.А.	Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 10
4.2.	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	II квартал	Рудько Д.А.	Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, журнал-ордер № 10
5. Проведения анализа использования материальных ценностей
5.1.	Выявление неиспользуемых материалов в течение II квартала	II квартал	Ермольник Д.Т.	Карточки складского учета, оборотные ведомости

РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ

Форма Д-1(1)

Проверка наличия документов

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период

ООО «Вегас» Рудько Д.А. 01.07.2000 г. 02.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.

Наименование документа	Наличие документа ("+"-есть, "-" -нет)
Устав	+
Учредительный договор	+
Свидетельство о государственной регистрации	+
Свидетельство ИМНС	+
Коды Госкомстата	+
Протокол о назначении генерального директора	+
Приказ о назначении главного бухгалтера	+
Приказ об учетной политике	+
Приказ о складах	-
Приказы о назначении ответственных лиц	+
Договора о материальной ответственности	+
Номенклатура материалов	-
Журнал учета поступающих грузов	+
Доверенности на получение грузов	-

 

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Форма ДМ-2(2)

Проверка наличия документов

по операциям поступления материалов

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период

ООО «Вегас» Смирнова Е.А. 02.07.2000 г. 05.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.

№ п/п	Дата	Сумма	Акт о приемки	Счет-фактура	Накладная	Договор
1	12.04.00	300000	+	+	-	-
2	12.04.00	50000	+	+	-	-
3	12.04.00	40000	+	+	-	-
4	12.04.00	12000	+	+	-	-
5	18.04.00	37500	+	+	-	-
6	18.04.00	52000	+	+	-	-
7	28.04.00	300000	+	+	-	-
8	28.04.00	200000	+	+	-	-
9	28.04.00	100000	+	+	-	-
10	28.04.00	50000	+	+	-	-
11	03.05.00	200000	+	+	-	-
12	03.05.00	90000	+	+	-	-
13	20.05.00	450000	+	+	-	-
14	20.05.00	300000	+	+	-	-
15	20.05.00	150000	+	+	-	-
16	20.05.00	20000	+	+	-	-
17	24.05.00	100000	+	+	-	-
18	24.05.00	45000	+	+	-	-

 

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

 

Форма ОМ-1(3)

Проверка наличия документов

по операциям списания материалов

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период

ООО «Вегас» Рудько Д.А. 05.07.2000 г. 07.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.

№ п/п	Дата	Сумма	Акт о приемке	Лимитно-заборная карта
1	18.04.00	200000	+	-
2	18.04.00	41667	+	-
3	19.04.00	100000	+	-
4	19.04.00	43333	+	-
5	19.04.00	33333	+	-
6	19.04.00	10000	+	-
7	29.04.00	250000	+	-
8	29.04.00	166667	+	-
9	05.05.00	14000	+	-
10	05.05.00	41667	+	-
11	21.05.00	375000	+	-
12	21.05.00	250000	+	-
13	26.05.00	5000	+	-
14	26.05.00	83333	+	-
15	26.05.00	37500	+	-
16	26.05.00	125000	+	-
17	26.05.00	16667	+	-

 

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Форма ДА-3(4)

Ведение аналитического учета по счетам

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период	ООО «Вегас» Рудько Д.А. 01.07.2000 г. 03.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.
Номер счета	Аналитический учет
Счет 10 "Материалы"	Отсутствует
Счет 12 "МБП"	12/1 "МБП в запасе" 12/2 "МБП в эксплуатации"
Счет 13 "Износ МБП"	Отсутствует
Счет 20 "Основное производство"	Отсутствует
Счет 25 2Общепроизводственные расходы"	Отсутствует
Счет 43 "Коммерческие расходы"	Отсутствует
Счет 60 " "Расчеты с поставщиками и подрядчиками "	Отсутствует
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	Отсутствует
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Отсутствует

 

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Форма КС-1(5)

Проверка правильности отражения на счетах

бухгалтерского учета операции по материальным ценностям.

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период

ООО «Вегас» Рудько Д.А. 07.07.2000 г. 15.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.

 

№ п/п	Дата	Наименование аудита	Сумма		Корреспонденция счетов				Прим.
					БУ		А
			БУ	А	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
1	18.04.00	Отпущены материалы на цеховые нужды	41667	41667	35	10	25	10	Некорр. пр-ка
2	24.05.00	Поступление материала на цеховые нужды	37500	37500	25	60	10	60	Некорр. пр-ка
3	26.05.00	Отпущены материалы на ремонт ОС	5000	5000	20	10	08	10	Некорр. пр-ка

 

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Форма ТД-1(6)

Проверка тождественности данных журнала хозяйственных операций

 и главной книги по счету 10 "Материалы"

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период					ООО «Вегас» Рудько Д.А. 15.07.2000 г. 18.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.
№ п/п	Дата	Сумма					Примечание
		ЖХО		ГК
		Д	К	Д		К
1	12.04.01	250000
2	12.04.00	41667
3	12.04.00	33333
4	12.04.00	10000
5	18.04.00		200000
6	18.04.00		41667
7	18.04.00	12500
8	18.04.00	43333
9	20.04.00		100000
10	20.04.00		43333
11	20.04.00		33333
12	20.04.00		10000
13	28.04.00	250000
14	28.04.00	166667
15	28.04.00	83333
16	28.04.00	41667
17	29.04.00		250000
18	29.04.00		166667
Итого за апрель		932500	845000	503333		428333
19	03.05.00	166667
20	03.05.00	75000
21	05.05.00		14000
22	05.05.00		41667
23	20.05.00	375000
24	20.05.00	250000
25	20.05.00	125000
26	20.05.00	16667
27	21.05.00		375000
28	21.05.00		250000
29	24.05.00	83333
30	25.05.00		37500
31	26.05.00		5000
32	26.05.00		83333
33	26.05.00		37500
34	26.05.00		125000
35	26.05.00		16667
Итого за май		1091667	985667	783334		472334
Итого за июнь		-	-	887500		892500
ИТОГО		1184917	1830667	2174167		1793167

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Форма МБП-1(7)

Проверка тождественности данных

журнала хозяйственных операций и главной книги

по счету 12/1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе"

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период

ООО «Вегас» Рудько Д.А. 15.07.2000 г. 18.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.

 

№ п/п	Дата	Сумма				Примечание
		ЖХО		ГК
		Д	К	Д	К
1	30.04.00	2500
2	30.04.00		2000
Итого за апрель		2500	2000	-	-
3	21.05.00		500
4	24.05.00	4167
5	25.05.00		4167
Итого за май		4167	4667	2500	2000
Итого за июнь		-	-	4167	4667
ИТОГО		6667	6667	6667	6667

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Форма МБП-2(8)

Проверка тождественности данных

журнала хозяйственных операций и главной книги

по счету 12/2 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации"

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период

ООО «Вегас» Рудько Д.А. 18.07.2000 г. 20.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.

 

№ п/п	Дата	Сумма				Примечание
		ЖХО		ГК
		Д	К	Д	К
1	30.04.00	2000
2	30.04.00		2000
Итого за апрель		2000	2000	-	-
3	21.05.00	500
4	21.05.00		500
5	25.05.00	4167
6	25.05.00		4167
Итого за май		4667	4667	2000	2000
Итого за июнь		-	-	4667	4667
ИТОГО		6667	6667	6667	6667

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Форма МБП-3(9)

Проверка тождественности данных

журнала хозяйственных операций и главной книги

по счету 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов"

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период

ООО «Вегас» Рудько Д.А. 20.07.2000 г. 25.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.

 

№ п/п	Дата	Сумма				Примечание
		ЖХО		ГК
		Д	К	Д	К
1	30.04.00		2000
2	30.04.00	2000
Итого за апрель		2000	2000	-	-
3	21.05.00		500
4	21.05.00	500
5	25.05.00		4167
6	25.05.00	4167
Итого за май		4667	4667	2000	2000
Итого за июнь		-	-	4667	4667
ИТОГО		6667	6667	6667	6667

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Форма НДС-1(10)

Проверка правильности исчисления НДС

по поступившим материалам и МБП

Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период

ООО «Вегас» Рудько Д.А. 25.07.2000 г. 30.07.2000 г. С 01.04.2000 г. по 30.06.2000 г.

№	Дата	Наименование	Бухучет			Аудит			Примечание
			Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
1	12.04.00	Поступление материалов на производство	30000	50000	25000	30000	50000	25000
2	12.04.00	Поступление материалов на цеховые нужды	50000	8333	41667	50000	8333	41667
3	12.04.00	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	40000	6667	33333	40000	6667	33333
4	12.04.00	Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции	12000	2000	10000	12000	2000	10000
5	18.04.00	Поступление материалов на производство продукции	15000	25000	12500	15000	2500	12500	Неправ. выделена сумма НДС
6	18.04.00	Поступление материалов на цеховые нужды	52000	8667	43333	52000	8667	43333
7	28.04.00	Поступление материалов на производство продукции	300000	250000	50000	300000	250000	50000
8	28.04.00	Поступление материалов на цеховые нужды	200000	33333	166667	200000	33333	166667
9	28.04.00	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	100000	16667	83333	100000	16667	83333
10	30.04.00	Поступили МБП	3000	500	2500	3000	500	2500
11	03.05.00	Поступление материалов на производство продукции	20000	33333	16667	20000	33333	16667
12	03.05.00	Поступление материалов на цеховые нужды	90000	15000	75000	90000	15000	75000
13	20.05.00	Поступление материалов на производство продукции	450000	75000	375000	450000	75000	375000
14	20.05.00	Поступление материалов на цеховые нужды	300000	50000	250000	300000	50000	250000
15	20.05.00	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	150000	25000	12500	150000	25000	12500
16	20.05.00	Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции	20000	3333	16667	20000	3333	16667
17	24.05.00	Поступление материалов на производство	100000	16667	83333	100000	16667	83333
18	24.05.00	Поступление материалов на цеховые нужды	45000	7500	37500	45000	7500	37500
19	24.05.00	Поступили МБП	5000	833	4167	5000	833	4167

Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.

Аудитор _______________ /____________/

Рабочий документ принят:

Аудитор _______________ /____________/

Заключение аудиторской фирмы участникам ООО "ВЕГАС"

о бухгалтерской отчетности за II квартал 2000 г.

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО "Вегас" за II квартал 2000 года Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО "ВЕГАС" исходя из Закона о бухгалтерском учете.

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО "ВЕГАС". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Законом об аудиторской деятельности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

4. Поступление и списание материалов оформляется с нарушением бухгалтерского учета и гражданского законодательства. Не производиться оформление накладных, при поступлении материала не оформляется договорами, что напрямую противоречит Гражданскому кодексу РФ. Это приводит к возможному искажению данных бухучета и отсутствию контролю.

5. При оформлении операции в главной книги по движению и списанию материалов и МБП не производиться на дату совершения операций. Это является прямым нарушением законодательства о бухгалтерском учете.

6. При оформлении поступления материалов и МБП был выявлен неправильный расчет НДС по ряду операций, что отражается на отчетности и правильности начисления налогов.

7. Были совершены ряд некорректных проводок, которые повлекли за собой изменения в отчетности и бухгалтерском учете.

8. По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

9. По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность недостоверна, т.е. подготовлена так, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО "ВЕГАС" по состоянию на 1 июля 2000 года и финансовых результатов ее деятельности за II квартал 2000 года исходя из законодательства о бухгалтерском учете и отчетности.

Исполнительный директор Рудько Д.А.

"30" июля 2000 г.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.    Налоговый кодекс Российской Федерации

2.    Гражданский кодекс Российской Федерации

3.    Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

4.    Приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации"

5.    Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

6.    Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование аудита"

7.    Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)

8.    Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Понимание деятельности экономического субъекта"

9.    Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг"

10.   Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Документирование аудита"

11.   Аудит: учебник для вузов, под ред. Проф. В.И. Подольского. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2002