2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Багульник»
Полное наименование общества, в соответствии с учредительными документами: общество с ограниченной ответственностью «Багульник». Общество зарегистрировано постановлением Администрации г. Бийска № 1004 от 24/06/2002г и располагается в Российской Федерации, Алтайском крае, г. Бийске. Организация начала свою работу с 01/07/2002г, в связи с этим курсовая работа будет основана на данных с 1 Июля по 30 Сентября 2002г.
Виды (предмет) деятельности общества включают:
- посредническая деятельность;
- торговля;
- оказание бытовых услуг.
Предприятие работает по договору комиссии, то есть является торговым агентом.
Организационная структура бухгалтерской службы включает непосредственно главного бухгалтера.
В организации применяется компьютерная форма учета.
Для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, используется План счетов, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.»
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в рублях и копейках.
В организации применяются унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом России.
При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов.
Бухгалтерская отчетность ООО «Багульник» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” и Приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. N 60н " Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерией предприятия на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.
При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные организацией с учетом рекомендаций, содержащихся в приказе Минфина России от 13.01.2000 № 4н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.
2.2. Формирование и учет капитала и резервов в ООО «Багульник»
Участником (учредителем) ООО «Багульник» является физическое лицо. Для обеспечения деятельности общества образуется уставной капитал в размере 10000 (десяти тысяч) рублей, соответственно доля единственного учредителя составляет 10000 рублей.
В соответствии с действующим законодательством уставный капитал ООО должен быть на момент регистрации общества оплачен его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участником в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Если по окончании 2-го или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определённого законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Уменьшение уставного капитала ООО допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.
Корреспонденция счетов, возникающая при проведении операций по формированию уставного капитала в ООО «Багульник», показана на рис.2.1.
В Е Д О М О С Т Ь О П Е Р А Ц И Й П О С Ч Е Т У N 75 [ Расчеты с учредителями ]
за период с 01/07/02 по 30/09/02
---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬
¦ Дата ¦ NN ¦
Содержание ¦Корр¦ В дебет счета ¦ В кредит счета ¦
¦операции¦док-та¦ хозяйственных операций ¦счет¦ ¦ ¦
¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+-----------------+
¦
¦ ¦ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА.........................¦....¦ 0.00¦ 0.00¦
¦01/07/02¦уставн¦Объявление уставного капитала ООО Багульник ¦80 ¦ 10000.00¦ ¦
¦15/07/02¦ 2¦Взнос в уставный капитал 50% ¦511 ¦ ¦ 5000.00¦
¦11/09/02¦
95¦Взнос в уставный капитал ¦511 ¦ ¦ 133.02¦
L--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------
¦
ОБОРОТ ПО СЧЕТУ ЗА ПЕРИОД ¦ 10000.00¦ 5133.02¦
¦
ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА ¦ 4866.98¦ 0.00¦
L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------
В Е Д О М О С Т Ь О П Е Р А Ц И Й П О С Ч Е Т У N 80 [ Уставный капитал ]
за период с 01/07/02 по 30/09/02
---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬
¦ Дата ¦ NN
¦ Содержание
¦Корр¦ В дебет счета ¦ В кредит счета ¦
¦операции¦док-та¦ хозяйственных операций ¦счет¦ ¦ ¦
¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+-----------------+
¦
¦ ¦ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА.........................¦....¦ 0.00¦ 0.00¦
¦01/07/02¦уставн¦Объявление уставного капитала ООО Багульник ¦75 ¦ ¦ 10000.00¦
L--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------
¦
ОБОРОТ ПО СЧЕТУ ЗА ПЕРИОД ¦ 0.00¦ 10000.00¦
¦
ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА ¦ 0.00¦ 10000.00¦
L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------
Рис.2.1 Отражение операций по учёту движения средств уставного капитала
Как отражено на рис.2.1. возникла дебиторская задолженность учредителя по взносам в уставной капитал на 30 сентября 2002г в размере 4866 рублей 98 копеек. Эта задолженность должна быть погашена до 31 июня 2003г.
Формирование резервного и добавочного капитала учредительными документами не предусмотрено, так как предприятие не имеет собственных внеоборотных средств, оно является арендатором, и не имеет собственных акций.
Учетной политикой общества предусмотрено формирование резервов. В соответствии с п.70 Приказа Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» и п.25 Приказа Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учёт материально-производственных запасов” ПБУ 5/01 организация создает следующие виды резервов:
- резервы по сомнительным долгам;
- резерв под снижение стоимости материальных ценностей.
Резерв образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - на сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не превышает 10 процентов от выручки отчетного периода.
Суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав расходов равномерно в течение отчетного периода.
В соответствии с п.20 раздела 1 приказа Минфина РФ от 28.12.2001 №119Н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально - производственных запасов. Расчет текущей рыночной стоимости материально - производственных запасов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. При расчете принимается во внимание:
- изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанное с событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
- назначение материально - производственных запасов;
- текущая рыночная стоимость готовой продукции, при производстве которой используется сырье, материалы и другие материально-производственные запасы. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по сырью, материалам и другим материально- производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает ее фактическую себестоимость.
Если в период, следующий за отчетным, текущая рыночная стоимость материально - производственных запасов, под снижение стоимости которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоимости материальных расходов, признанных в периоде, следующем за отчетным.
Организация не создает резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Однако на практике, при сложившейся на предприятии системе работы возникновение сомнительных долгов не возможно, соответственно нет необходимости создавать резервы по сомнительным долгам. А так как предприятие не занимается никаким производством и не имеет производственных запасов, то резервы под снижение стоимости материальных ценностей тоже не создаются.
0 комментариев