Навигация
Государственный комитет по рыболовству РФ
Дальневосточный Технический Университет Рыбной промышленности и хозяйства
Кафедра: «Бухгалтерский учет, аудит и анализ хозяйственной деятельности»
Курсовой проект по дисциплине: «Бухгалтерский (финансовый) учет»
на тему :
«Учет расчетных операций»
Проверила: Выполнила:
преподаватель студ. гр. БУ-22
Боярко Т.В. Пудренко Н. В.
Владивосток 1998 г.
Дальневосточный государственный технический рыбохозяйственный университет
Кафедра: «Бухгалтерский учет, аудит и анализ хозяйственной деятельности»
«Утверждаю»
Зав.кафедрой_______С.А.Бугреева
«___» ________ 1998 г.
Задание
на курсовой проект по дисциплине
Бухгалтерский (финансовый) учет._____
студенту Пудренко Н.В. курса 2 факультет инженерно-эконмический _
Исходные данные _________________________________________
Пояснительная записка «Учет расчетных операций» _
_
Графическая часть __________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
Дата выдачи ___________ Дата сдачи __________
Преподаватель Боярко Т.В. _
ВВЕДЕНИЕ
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).
Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.
Банковская система в нашей стране состоит из центрального (банка РФ) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен; выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.
Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. По усмотрению руководителя предприятия, кроме командировочного удостоверения, направление в командировку может оформляться приказом.
Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой их полностью включают в себестоимость.
В течение трех дней по возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение.
Целесообразность произведенных расходов подтверждается начальниками цехов, отделов или служб в зависимости от целевого назначения командировки. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету последний утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.
Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода.
По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам ( неиспользованные).
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. А это значит, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71.
Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.
При наличии внешнеэкономических связей в бухгалтерии может возникнуть необходимость учета расходов по загранкомандировкам.
При выдаче командировочных сумм в иностранной валюте на основании расходного кассового ордера делается запись:
Д-т 71-2 « Расчеты с подотчетными лицами по загранкомандировкам»
К-т 50-2 « Касса в иностранной валюте»
Расчеты с подотчетными лицами, получившими под отчет валюту, ведутся в инвалюте и в ее рублевом эквиваленте, поэтому следует разделить расчеты с подотчетными лицами внутри страны и за рубежом. Для обеспечения этого разделения к счету 71 следует открыть два субсчета: 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами по командировкам внутри страны» и 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами по загранкомандировкам»
Задолженность подотчетных лиц подлежит ежемесячной переоценке в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам в общеустановленном порядке. Порядок списания курсовых разниц определяется принятой на предприятии учетной политикой в части курсовых разниц.
Суммы командировочных, выдаваемых под отчет, могут превышать установленные законодательством нормы. В таком случае они включаются в себестоимость полностью, но при расчете налогооблагаемой прибыли увеличивают ее. Следует иметь ввиду, что согласно Инструкции ГНС РФ «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц»» №35 от 29.06.95 г. В совокупный доход работника при оплате командировочных не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения (раздел 1, п. 8д инструкции). Однако суточные, превышающие установленный норматив, включаются в совокупный годовой доход и подлежат налогообложению.
Командированный представляет авансовый отчет о произведенных расходах, который должен быть утвержден руководителем предприятия. Авансовый отчет является основным документом, на основании которого списывается задолженность с подотчетного лица, к нему прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. Списание задолженности производят по курсу на день представления авансового отчета. Если во время командировки имели место рублевые расходы, то они возмещаются суммами, выданными в рублях.
Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами приведены в таблице 1.
Таблица 1
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | ||
| Д | К | |||
| Выдача денежных средств под отчет на хоз. нужды или командировочные расходы | Расходный кассовый ордер | 71 | 50 | |
| Выдача денежных средств и возмещение перерасходов подотчетных лиц | Авансовый отчет Расходный кассовый ордер | 71 | 50 | |
| Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица | Платежное поручение | 71 | 51,52 | |
| Выданы денежные документы под отчет | Расходный кассовый ордер | 71 | 56 | |
| Положительная курсовая разница по подотчетным суммам | Расчет | 71 | 80 | |
| Приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм | Авансовый отчет | 04,07,10,12,41 | 71 | |
| Подотчетные суммы, использованные на производственные цели | То же | 20,25,26,28,44 | 71 | |
| Подотчетные суммы, использованные на отгрузку и реализацию продукции | То же | 43 | 71 | |
| Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям | Авансовый отчет | 19 | 71 | |
| Взнос неиспользованных подотчетных сумм в кассу | Приходный кассовый ордер | 50 | 71 | |
| Удержание из з/п долга по подотчетным суммам | Расчет бухгалтерии | 70 | 71 | |
| Расходы на командировку, возмещаемые за счет остаточной прибыли | Расчет | 81,88 | 71 | |
| Отрицательная курсовая разница по подотчетным суммам | Расчет | 80 | 71 | |
Похожие работы
... применяют журнал или книгу, которую заводят на квартал или больший учетный период в зависимости от количества расчетных операций. Записи в журнал производят по каждому платежному документы позиционным способом (вне зависимости от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком). Бухгалтерские записи по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” № п/п Содержание операций ...
... учреждения. РЕЦЕНЗИЯ на дипломную работу студентки 5 курса экономического факультета КубГУ специальности 06.05 Ляпиной Г.В. по теме "Совершенствование организации бухгалтерского учета расчетных операций за счет бюджетных и внебюджетных средств в системе образования" (на примере Централизованной бухгалтерии № 2 отдела образования администрации Карасунского округа мэрии г. Краснодара) ...
... определенными кредитным договором, как правило, безналичным путем в установленной очередности с текущего (расчетного) счета кредитополучателя, но допускается погашение кредита и наличными денежными средствами. [9, с.145] Для учета операций по получению и погашению кредитов ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» использует пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и ...
... и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление ...
0 комментариев