Понятие о налогах

3. Понятие о налогах.

Налог как способ изъятия и перераспределения дохода воз­никает вместе с государством. Однако теоретическое обоснова­ние государственного налогообложения началось лишь с сере­дины XVIII в. в связи с потребностями формирующегося буржуазного общества и развивающейся буржуазной государ­ственности. Родоначальником науки о налогах считается анг­лийская классическая школа политической экономии. Эта шко­ла раскрыла понятие налога, определила место налоговой политики государства в хозяйственной жизни и сформулиро­вала основные принципы налогообложения, которые позднее были дополнены и развиты. Согласно теоретическим выклад­кам английской классической школы налог — это бремя, на­кладываемое государством в форме закона, который предусмат­ривает его размер и порядок уплаты.

Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из необходимости существования госу­дарства и его учреждений в интересах всего общества и отдель­ных лиц. При этом государство должно руководствоваться определенными принципами: а) всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своей пла­тежной способности, т.е. пропорционально доходу, которым он пользуется под покровительством государства); б) опреде­ленности (налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа); в) удобства взимания налога для плательщика (удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств); г) дешевизны взимания (вводить налоги, сбор которых минимизирует из­держки); д) выбора объектов обложения, которые в наи­большей степени способствуют развитию хозяйства (или в наименьшей степени его стесняют); е) справедливости обло­жения.

Важнейшие теоретические положения и принципы нало­гообложения получили законодательное, а зачастую и кон­ституционное закрепление во многих странах Западной Ев­ропы. Устанавливая основы налогообложения, законодатель определял условия последующего налогового нормотворчества, ограничивая таким образом возможные налоговые при­тязания государства.

В России принципы налогообложения закреплены Консти­туцией РФ и Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ »-Среди этих принципов следует выделить: а) всеобщность (каж­дый обязан платить законно установленные налоги и сборы — ст. 57 Конституции); б) верховенство представительной власти в их установлении (ст. 57, 71, 76,105,106 Конституции, ст. 1 Закона): в) прямое действие во времени законов, устанавлива­ющих новые налоги или ухудшающих положение налогопла­тельщиков (ст. 57 Конституции); г) однократность налогооб­ложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) два раза за один период налогообложе­ния — ст. 6 Закона); д) очередность взимания налогов из одно­го источника (в целях уменьшения налогового бремени — ст. 22 Закона); е) временное ограничение налоговых притязаний (ст. 24 Закона); ж) определенность налогообложения (согласно ст. 11 Закона в целях определения обязанностей налогоплатель­щика законодательные акты о конкретных налогах устанавли­вают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог за­числяется); з) приоритет ратифицированных РФ международ­ных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 23 Закона).

Налоги выполняют две функции: фискальную и социально-экономическую.

Исторически первой была фискальная функция налогов, от­ражающая интересы государственной казны. Она состоит в фор­мировании денежных доходов государства, которое, уста­навливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления своих фун­кций и возложенных задач, в период становления буржуазного государства (в основном с полицейскими функциями) эта на­правленность налогов признавалась единственной.

К концу XIX в. в эпоху больших социальных потрясений формируется новая концепция теории налогов, рассматриваю­щая их как социальный регулятор, орудие социальных реформ, направленных на постепенное выравнивание уровня доходов населения. Во второй половине 30-х гг. XX в. появляется кон­цепция использования налогов в качестве средства регулиро­вания экономики, обеспечения стабильного экономического роста и сглаживания социального напряжения — налоги выполняют социально-экономическую (вторую) функцию. С сере­дины XX в. регулирующая функция налогов получает всеобщее признание и широкое применение. Таким образом, экономичес­кая функция налогов состоит в регулировании (поощрении или сдерживании) темпов развития общественного производства воздействии на политику капитальных вложений, платежеспо­собный спрос населения.

Мировой опыт свидетельствует о том, что функции налогов постоянно развиваются вместе с развитием государства. Обес­печивая поступление денежных средств в бюджет, налоги яв­ляются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инст­рументом реализации государственных приоритетов.

Налоговая система России только формируется с учетом за­рубежного опыта, поскольку отечественного опыта налогообло­жения в условиях перехода от государственной экономики к рыночной нет. Концепция ее построения базируется на формировании целостной системы, охватывающей обложение дохо­дов, имущества и потребления и способствующей становлению рыночного хозяйства.

«Обкатку» система проходит в сложных условиях спада производства, ослабления центральной власти, быстрого расслоения населения, борьбы между предпринимательскими группировками и прочих, которые подвергают ее опасности превращения в систему пособий, возложения на налоги не свойственных им функций, развала ее целостности. Опыт функционирования налоговой системы в 90-х гг. вскрыл существенные ее недостатки: многочисленность налогов, надуман­ность отдельных налогов (сбор за местную символику, три сбора с ипподромов, сбор за киносъемку и др.), нестабильность налогового законодательства, доминирование политики над экономикой, убийственную для экономического развития об­щую сумму налоговых отчислений в бюджетные и внебюджет­ные фонды.

Объединение налогов в систему предполагает возможность классификации по разным основаниям, что позволяет анализировать систему с разных позиций. Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» все налоги подразделяются на виды (исходя из государственного устройства РФ): федеральные, на­логи субъектов РФ (их все чаще называют региональными), местные. Такое деление позволяет, например, определить долю

налогов каждого вида в общей сумме налоговых поступлений и соотнести ее (через расходы) с объемом функций органов влас­ти каждого уровня, а также степень централизации управле­ния в стране.

В 1998 году государственная налоговая инспекция (ГНИ) была

преобразована в Министерство по налогам и сборам. Также имеется налоговая полиция, предназначенная для пересечения преступлений, в том числе с теневой экономикой (укрывательство доходов).

Кроме налогов и бюджета существуют внебюджетные фонды (места сосредоточения финансовых средств, предназначенных для строго определенных целей) :

1)фонд заработной платы (ФЗП);

2) пенсионный (28% + 1% ФЗП);

3)обязательного медицинского страхования (5,4% ФЗП);

4) занятости (2% ФЗП)

ФЗП – сумма всех начисленных затрат[V2] .

Налоги бывают :

1. На добавленную стоимость (10-20%)

2. На прибыль – НДС (35%)

3. На прибыль перекупщика (45%)

4. На прибыль банка (43%)

5. На тотализаторы

6. На имущество

7. Подоходный (на совокупный доход за год физического лица).

4.Взаимосвязь между бюджетом и налогами.

Для пополнения бюджета государство должно иметь постоянный источник доходов, то есть бюджета. По этой причине и создана налоговая инспекция.

Налог в основном создается за счет производственного сектора, то есть отчисления от производства является определенной частью бюджета.

А отчисления от сельского хозяйства является основной частью бюджета.

В любой экономике стремление к развитию государства есть ничто иное, как стремление к развитию производства и сельского хозяйства для того, чтобы все время увеличивать поступления в бюджет. Мы не можем расходную часть увеличить, пока не увеличим доходную часть. Поступления идут от производства, но основным источником является сельское хозяйство, так как это самый надежный и своевременный источник. А доходы от других элементов (банки, предприятия, лотереи, и т. п.) – это не стабильные доходы,

случайные доходы. При случаях упадка производства или сельского хозяйства, то идет моментальный спад налогов, спад экономического потенциала страны, падение бюджета, а бюджет строит основу всей экономики.

Из этого делаем вывод, что роль налогов очень велик, а также что между собой тесно связаны производство, налоги, бюджет[V3] .  

Используемая литература:

-100 вопросов и ответов по экономике

-«Экономика» Липсиц

-«Введение» Райзберг

 [V1]

 [V2]

 [V3]