Налог на прибыль. Ставка налога - 35%

5. Налог на прибыль. Ставка налога - 35%.

Сумма налога  тыс. руб.

Чистая прибыль 3200-955,5-73-19,1-30-240 = 1882,4 тыс. руб.

Планируется следующее использование чистой прибыли.

На прирост оборотных средств, тыс. руб.	1129
На развитие производства, тыс. руб.	331
Итого отчислений в фонд накопления, тыс. руб.	1460
В фонд потребления, тыс. руб.	382,4
В резервный фонд, тыс. руб.	40

Все вышеперечисленные показатели сводим в финансовый план (табл. 7).

Таблица 7

Финансовый план хозяйствующего субъект на квартал

Доходы и поступления средств		Расходы и отчисления средств
показатели	тыс. руб.	показатели	тыс. руб.
Прибыль	3 200	Налог на прибыль	955,5
Амортизационные отчисления	1050	Налог на доходы	19,1
Отчисления в ремонтный фонд	219	Целевой сбор на содержание правоохранительных органов	30
Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта	76	Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы	73
		Налог на имущество	240
		Ремонтный фонд	219
		Резервный фонд	40
		Фонд потребления	382,4
		Фонд накопления - всего В том числе: 1) от прибыли 2) за счет амортизационных отчислений 3) за счет кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта	2 586 1 460 1050 76
Итого	4545	Итого	4545

2.8   ОПЕРАТИВНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Оперативное финансовое планирование представляет собой разработку оперативных финансовых планов: кредитного плана, кассового плана, платежного календаря и др. Кредитный план - план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки. Кассовый план является планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу хозяйствующего субъекта. Своевременная обеспеченности наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между хозяйствующим субъектом и его трудовым коллективом. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением имеют важное значение для повышения платежеспособности, предопределяющей всю финансово-коммерческую деятельность хозяйствующего субъекта. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов и имеет следующую форму (табл. 8).

Таблица 8

Кассовый план хозяйствующего субъекта на квартал

Показатели	тыс. руб.
1. Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке
1.1. Товарооборот от реализации продукции	2700
1.2. Прочие поступления	-
1.3. Итого поступлений	2700
Из них
расходуется на месте	400
сдается в кассу банка	2300
2. Расход наличных денег
2.1 На оплату труда	5700 5500
2.2. На командировочные расходы	200 50
2.3. На хозяйственно-операционные расходы	50 -
2.4. Итого	5950 5550
3. Расчет выплат заработной платы
3.1. Фонд оплаты труда	5700
3.2. Прочие выплаты	-
3.3. Общая сумма фонда оплаты труда	5700
3.4. Удержания - всего
В том числе:
налоги	684
добровольное страхование	6
за питание	-
прочие удержания	10
3.5. Подлежит выдаче	5000
В том числе:
из выручки	200
из наличных денег, полученных в банке	4800
Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат
Дата	4

Платежный календарь - это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, в котором календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств (выручка от реализации, кредиты и займы, прочие поступления) с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности. Платежный календарь отражает доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения. Поэтому он охватывает движение всех денежный средств хозяйствующего субъекта. Платежный календарь используется для контроля за платежеспособностью и кредитоспособностью.

Платежный календарь хозяйствующего субъекта составляется по всем статьям денежных поступлений и расходов, проходящих через его расчетный и ссудные счета в банке, что позволяет определить обеспеченность за счет собственных и заемных финансовых средств выполнения всех обязательств по платежам. Платежный календарь разрабатывается прежде всего путем уточнения и конкретизации плановых показателей очередного квартала и разбивки этих показателей по месяцам. Затем показатели можно уточнить и разбить на более мелкие периоды (пятидневки, недели). В платежном календаре поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Если денежные поступления превышают расход денег, то в балансе отражаются денежные накопления (остаток средств на расчетном счете), что, в свою очередь, определяет платежеспособность и устойчивость финансового состояния хозяйствующего субъекта на предстоящий планируемый период. Превышение планируемых расходов над ожидаемым поступлением денежных средств (вместе с переходящим остатком средств на расчетном счете) означает недостаточность собственных возможностей хозяйствующего субъекта для их покрытия (неплатежеспособность), что свидетельствует об ухудшении финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период или принять оперативные меры по изысканию дополнительных источников. Платежный календарь составляется исходя из конкретных данных оперативного учета операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных документов в банк, сведений о состоянии срочных и просроченных платежей, расчетов с дебиторами и кредиторами, об остатках задолженности по срочным и просроченным ссудам и т. п. Платежный календарь составляется по следующей примерной форме (табл. 9).

Из табл. 28 видно, что на дату составления платежного календаря хозяйствующий субъект является платежеспособным. Коэффициент его платежеспособности равен: 1470 / 1110 = 1,32

Таблица 9

Платежные календарь по расчетному счету хозяйствующего субъекта на первую неделю месяца

Показатели	Тыс. руб.
1. Расходы денежных средств
1.1 Неотложные нужды	200
1.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи	440
1.3. Налоги	120
1.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности	320
1.5. Просроченная кредиторская задолженность	70
1.6. Погашение ссуд банка	-
1.7. Уплата процентов за кредит	-
1.8. Прочие расходы	60
1.9. Итого расходов	1110
2. Поступление денежных средств
2.1. От реализации продукции	1420
2.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей	-
2.3. Поступление просроченной дебиторской задолженности	5
2.4. Прочие поступления	45
2.5. Итого поступлений	1470
3. Балансирующие статьи
3.1. Превышение поступлений над расходами	360
3.2. Превышение расходов над поступлениями	-

2.9   ПЛАН ВАЛЮТНЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

План валютных доходов и расходов составляется на основе предполагаемого объема валютной выручки от реализации товаров на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, на основе плановых поступлений валюты от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке, других поступлений валюты и предполагаемых расходов в валюте. При расчетах поступлений валютной выручки от экспорта товаров учитываем обязательную продажу части ее (50%) за рубли. Поэтому в расчет принимается только поступлений валюты на текущий валютный счет хозяйствующего субъекта. План валютных доходов и расходов составляется по следующей форме (табл. 10).

Таблица 10

План валютных доходов и расходов хозяйствующего субъекта

Поступления валюты		Расход валюты
показатели	тыс. долл. США (USD)	показатели	тыс. долл. США (USD)
Выручка от реализации товаров на экспорт, поступившая на текущий валютный счет	175	Затраты на приобретение материальных ценностей и на оплату текущих расходов	100
Выручка от реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке	15	Затраты на модернизацию	80
		Валютный резерв	10
Итого	190	Итого	190

3.   БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.     Атлас З.В., Ионов В.Я. Эффективность производства и рентабельность предприятий. М.: Финансы, 1977. 296 с.

2.     Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1994. -80 с.

3.     Киперман Г.Я. Реализация, прибыль, рентабельность. М.: Статистика, 1968. 236 с.

4.     Курс экономического анализа. (Под редакцией Баканова М.И., Шеремета А.Д.) М.: Финансы и статистика, 1984. 412 с.

5.     Шеремет А.Д. Анализ экономики промышленных предприятий. М.: Высшая школа 1976