Налоговые вычеты

3.2.3. Налоговые вычеты

Все предоставляемые в 2001 году налоговые вычеты разделены на 4 группы:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);

• социальные (ст. 219 НК РФ);

• имущественные (ст. 220 НК РФ);

• профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Налоговым агентам при исчислении налога с доходов, выплаченных налогоплательщику, разрешается предостав­лять только стандартные и профессиональные вычеты. Со­циальные и имущественные вычеты предоставляются нало­гоплательщикам только налоговым органом на основании поданной по окончании календарного года декларации о доходах, — п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 220 НК РФ (см. таблицу 1). ______________________________________________________________________________________________ Пример

Работник предприятия имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. в месяц (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) и вычеты на содержание двоих де­тей. Доход работника составляет 4500 руб. в месяц. В 2001 году работнику будут предоставлены следу­ющие стандартные вычеты:

Итого 1600 2400

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет (не считая вычета, предоставляемого на детей), то предоставляется макси­мальный из соответствующих вычетов.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта* в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Налоговая база уменьшается с месяца рождения ре­бенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в ко­тором ребенок (дети) достиг указанного выше возраста, или в случае смерти ребенка (детей).

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академи­ческий отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Стандартный налоговый вычет расходов на содержа­ние детей предоставляется независимо от предоставле­ния стандартного налогового вычета на самого работника (п.2ст.218НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налого­обложению по ставке 13 процентов за этот же налоговый период, то считается, что в этом налоговом периоде нало­говая база равна нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налого­вом периоде и суммой доходов, подлежащих налогооб­ложению, не переносится (исключение составляет только имущественный вычет, предоставляемый покупателям и застройщикам жилья).

3.2.4. Социальные вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются нало­гоплательщикам по окончании налогового периода на основании декларации о доходах (ст. 219 НК РФ). К данно­му виду вычетов относятся:

• суммы доходов, перечисляемых налогоплательщи­ком на благотворительные цели в виде денежной помо­щи организациям науки, культуры, образования, здраво­охранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организа­циям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 про­центов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

• суммы, уплаченные налогоплательщиком в налого­вом периоде за свое обучение в образовательных учреж­дениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей, а также суммы, уп­лаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обуче­ния в образовательных учреждениях (имеющих соответст­вующую лицензию), — в размере фактически произведен­ных расходов на это обучение, но не более 25 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

____________________________________________________________________________________________

Пример

В течение 2001 года налогоплательщиком были полу­чены доходы, в отношении которых установлена ставка 13%, в сумме 60 000 руб. (по 5000 руб. в месяц). В этом же году:

— внесена плата за обучение самого налогопла­тельщика на заочном отделении высшего учебного заведения — 30 000 руб.;

— внесена плата за обучение сына (20 лет) на днев­ном отделении высшего учебного заведения — 28 000 руб.;

— внесена плата за обучение дочери (15 лет) в част­ной гимназии, имеющей лицензию, — 20 000 руб.

При определении налоговой базы налогоплательщику были предоставлены следующие стандартные вычеты:

— «на себя» — 1600 руб. (400 руб. х 4 мес.);

— «на детей» — 2400 руб. (300 руб. х 2 реб. х 4 мес.).

Налоговая база, определенная налоговым агентом, со­ставила: 60 000 руб. - 1600 руб. - 2400 руб. = 56 000 руб.

Налог был удержан в сумме: 56 000 руб. х 13% = 7280 руб.

По окончании налогового периода налогоплательщик может подать декларацию, к которой должны быть при­ложены письменное заявление о предоставлении соци­альных вычетов и документы, подтверждающие расходы. Ему могут быть предоставлены следующие вычеты:

— 25 000 руб. — оплата за обучение самого налогопла­тельщика (размер вычета не может превышать 25 000 руб.);

— 25 000 руб. — оплата за обучение сына (размер выче­та не может превышать 25 000 руб.);

— 6000 руб. — оплата за обучение дочери (определя­ется исходя из налоговой базы: 56 000 руб. - 25 000 руб. -25 000 руб. = 6000 руб.).

Таким образом, налоговая база будет принята равной нулю. Удержанная в течение года сумма налога подлежит возврату налоговым органом.

При этом жена данного налогоплательщика имеет пра­во на получение социального налогового вычета в сумме 14 000 руб. (20 000 руб. (оплата за обучение дочери) - 6000 руб. (размер вычета, предоставленного мужу).

___________________________________________________________________________

— суммы, уплаченные налогоплательщиком в налого­вом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченные за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учре­ждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также суммы в раз­мере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых на­логоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, преду­смотренного настоящим подпунктом, не может превы­шать 25 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских уч­реждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановле­нием Правительства РФ.

Похожие работы

Налогообложение физических лиц

Скачать

119716

4

0

... полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. От представления декларации освобождаются физические лица, налогообложение которых производится по только основному месту работы и (или) не имеющие ПМЖ в РФ, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за ...

Налог на доходы физических лиц

Скачать

66570

1

0

... части доходов физических лиц; ·  значительное расширение применяемых налоговых льгот и вычетов; ·  внесение изменений в определение налогооблагаемой базы. 2.  Общая характеристика налога   Налог на доходы физических лиц установлен гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ относится к категории федеральных налогов. Согласно п. 2 ст. 12 ...

Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет

Скачать

55377

0

0

... в размере 35%. 1.2 Порядок взимания налога на доходы физических лиц Имеются различия при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц: 1) налоговыми агентами; 2) предпринимателями и лицами, приравненными к ним; 3) физическими лицами. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля исчисленной налоговой базы.[5] Общая сумма налога представляет собой ...

Налоги с физических лиц

Скачать

46513

2

2

... лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; -     затраты на оплату труда; -     прочие затраты. При исчислении налога физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной этими лицами ...