Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

12.Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 рублей в год.

13.Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо-работника за календарный месяц.

Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:

üсуммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

üсуммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам

(пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

 

7.Налоговые льготы

От уплаты единого социального налога освобождаются: 1.организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы 2.следующие категории налогоплательщиков - работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: *общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения *организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 % 3.налогоплательщики, не являющиеся работодателями (индивидуальные предприниматели, адвокаты), являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.

8.Ставки налога

Статьей 241 НК РФ для различных категорий налогоплательщиков установлены разные ставки ЕСН.

8.1.Ставки налогов для лиц, производящих выплаты наемным работникам (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования)

 

Налоговая база на каждого отдельного работника нараст.итогом с начала года.	Федеральный бюджет	ФСС РФ	Фонд обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный	Территориальный
До 100000 руб.	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100001 руб. до 300000руб.	28000 руб. + 15,8% с суммы превыш. 100000 руб.	4000 руб. + 2,2% с суммы превыш. 100000 руб.	200 руб. + 0,1% с суммы превыш. 100000 руб.	3400 руб. +1,9% с суммы, превыш. 100000 руб.	35600 руб. + 20,0% с суммы превыш. 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб.	59600 руб. + 7,9% с суммы превыш. 300000 руб.	8400 руб. + 1,1% с суммы превыш. 300000 руб.	400 руб. + 0,1% с суммы превыш. 300000 руб.	7200 руб. +0,9% % с суммы, превыш. 300000 руб.	75600 руб. + 10,0% с суммы превыш. 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	83300 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб.	11700 руб..	700 руб.	9900 руб.	105600 руб. + 2,0% с суммы превыш. 600000 руб.

8.2. Ставки налога для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянские (фермерские) хозяйства.

При исчислении налога с доходов членов крестьянских (фермерских) хозяйств независимо от того, в какой форме оно зарегистрировано, применяются ставки налога, установленные п.3 ст.241 НК РФ. Право на применение регрессивных ставок налога возникает у члена крестьянского (фермерского) хозяйства, если его налоговая база (доход) превышает 100 000 рублей .

До 100000 руб.	20,6%	2,9%	0,1%	2,5%	26,1%
От 100001 руб. до 300000руб.	20600 руб. + 15,8% с суммы, превыш. 100000 руб.	2900 руб. + 2,2% с суммы, превыш. 100000 руб.	100 руб. + 0,1% с суммы,превыш. 100000 руб.	2500 руб. + 1,9% с суммы, превыш. 100000 руб.	26100 руб. + 20,0% с суммы, превыш. 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб.	52200 руб. + 7,9% с суммы, превыш. 300000 руб.	7300 руб. + 1,1% с суммы, превыш. 300000 руб.	300 руб. + 0,1% с суммы, превыш. 300000 руб.	6300 руб. + 0,9% с суммы, превыш. 300000 руб.	66100 руб. + 10,0% с суммы, превыш. 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	75900 руб, + 2,0% с суммы, превыш. 600000 руб.	10600 руб.	600 руб.	9000 руб.	96100 руб. + 2,0% с суммы, превыш. 600000 руб.

8.3. Ставки налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный	Территориальный
До 100 000 рублей	9,6 %	0,2 %	3,4 %	13,2 %
От 100 001 рубля до 300 000 рублей	9 600 рублей + 5,4 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	13 200 рублей + 7,4 % с суммы, превыш. 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей	20 400 рублей + 2,75 % с суммы, превыш. 300 000 рублей	400 рублей	7 200 рублей + 0,9 % с суммы, превыш. 300 000 рублей	2 800 рублей + 3,65 % с суммы, превыш. 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	28 650 рублей + 2,0 % с суммы превыш. 600 000 рублей	400 рублей	9 900 рублей	38 950 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей

8.4. Ставки налогов для адвокатов.

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
		Федеральный	Территориальный
До 100 000 рублей	7,0 %	0,2 %	3,4 %	10,6 %
От 100 001 до 300 000 рублей	7 000 рублей + 5,3 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	200 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	3 400 рублей + 1,9 % с суммы, превыш. 100 000 рублей	10 600 рублей + 7,3 % с суммы, превыш. 100 000 рублей
От 300 001 до 600 000 рублей	17 600 рублей + 2,7 % с суммы, превыш. 300 000 рублей	400 рублей + 0,1 % с суммы, превыш. 300 000 рублей	7 200 рублей + 0,8 % с суммы, превыш. 300 000 рублей	25 200 рублей + 3,6 % с суммы, превыш. 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	51 400 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей	400 рублей	9 600 рублей	35 700 рублей + 2,0 % с суммы, превыш. 600 000 рублей

Регрессивная ставка налога для адвокатов применяется в том случае, когда налоговая база конкретного адвоката для исчисления налога будет превышать предельные суммы, установленные для соответствующих интервалов налоговой базы (100000 рублей, 300000 рублей и 600000 рублей).

При применении приведенных выше ставок налога следует учитывать следующие особенности:

ü  В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет этому критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога.

üПри расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) -выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

9.Порядок исчисления налога. 9.1.Порядок исчисления налога лицами, производящими выплаты физическим лицам.

Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями, не позднее 15-го числа следующего месяца:

·     в федеральный бюджет;

в Фонд социального страхования РФ; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, плательщики ЕСН обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты), о суммах:

·     начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию; направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; расходов, подлежащих зачету; уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган организаций.

·     индивидуальных предпринимателей;

·     физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

 9.2.Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, производится налоговым органом исходя из налоговой базы индивидуального предпринимателя за предыдущий налоговый период и налоговых ставок. Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок налога.

Авансовые платежи уплачиваются индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений:

·     за январь-июнь - не позднее 15.07 текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль-сентябрь - не позднее 15.10 текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее 15.01 следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

9.3.Порядок исчисления и уплаты налога адвокатом

Адвокаты не исчисляют и не уплачивают ЕСН в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Адвокаты представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам) представляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и (или) налоговой декларации по налогу.

 

 

 

10.Социальная защита населения.

10.1.Взносы в Пенсионный фонд РФ.

Одним из компонентов социальной защиты населения выступают взносы в Пенсионный фонд РФ на страховую и накопительную части пенсии. Основные положения закона №167-ФЗ, касающиеся уплаты ЕСН. Установлена обязанность страхователей (плательщиков ЕСН) своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, вести учёт, связанный с их начислением и перечислением. При этом объектом обложения страховыми взносами и базой для их исчисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

Страховые взносы перечисляются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, Законом установлены тарифы страховых взносов по каждой части трудовой пенсии в зависимости от возраста и пола застрахованного лица. Застрахованные - физические лица, которым производятся выплаты. Всего определены три возрастные группы:

База для начисления страховых взносов на каждого работника нарастающим итогом с начала года	Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше		Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения		Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансир. страховой части трудовой пенсии	на финансир. накопит. части трудовой пенсии	На финансир. страховой части трудовой пенсии	на финансир. накопит. части трудовой пенсии	на финансир. страховой части трудовой пенсии	на финансир. накопит.части трудовой пенсии
До 100 000руб.	14,0%	0,0%	12,0%	2,0%	11,0%	3,0%
От 100 001 до 300 000 руб.	14000 руб. + 7,9% с суммы, превыш.  100 000 руб.	0,0%	12000 руб. + 6,8% с суммы, превыш. 100 000 руб.	2000 руб. + 1,1% с суммы, превыш. 100 000 руб.	11000руб. +6,21% с суммы, превыш. 100 000 руб.	3000 руб. + 1,69% с суммы, превыш.  100 000 руб.
От 300 001 до 600 000 руб.	29800 руб. + 3,95% с суммы, превыш. 300 000 руб.	0,0%	25600 руб. + 3,39% с суммы, превыш. 300 000 руб.	4200 руб. + 0,56% с суммы, превыш. 300 000 руб.	23420 руб. + 3,1% с суммы, превыш. 300 000 руб.	26380 руб. + 0,85% с суммы, превыш.  300 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	41 650 руб.	0,0%.	35 770руб.	5880 руб.	32 720 руб.	8930 руб.

Причём по последней группе в течение 2002-2005 годов предусматривается специальный режим применения тарифов при исчислении страховых взносов (ст.33 закона № 167-ФЗ). Расчётным периодом в части страховых взносов принимается календарный год, который подразделяется на отчётные: первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Установлена обязанность страхователя уплачивать ежемесячно авансовые платежи.

Причем, накопительная часть трудовой пенсии гарантирует застрахованным трудовые пенсии. Они могут быть следующих видов:

1) трудовая пенсия по старости, включающая базовую, страховую и накопительную части;

2) трудовая пенсия по инвалидности, состоящая из базовой, страховой и накопительной части;

3) трудовая пенсия по случаю потери кормильца, являющаяся суммой базовой и страховой частей;

10.2..Взносы в Фонд социального страхования РФ (от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Уплата ЕСН не отменяет обязанности начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Порядок их начисления и расходования регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 г.№125-ФЗ (в ред. постановления Правительства РФ от 02.03.2000г. №184).

Страхователи.

Страховые взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ начисляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:

Юридические лица независимо от организационно- правовой формы (в т.ч. иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору; Юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско- правовых договоров, заключенных с физическими лицами.

Обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ подлежат:

·     Физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;

·      Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;

·      Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Взносы начисляются и уплачиваются в соответствии с единой тарифной сеткой, в зависимости от вида деятельности страхователя.