Налог на имущество юридических лиц

Министерство образования Российской Федерации

Дальневосточная государственная академия экономики и управления
Кафедра «Финансы и кредит» Контрольная работа

 

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Тема: Налог на имущество юридических лиц

Руководитель: Выполнено:

_______________ _______________

_______________ _______________

Владивосток

2002

Введение

 В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.

Содержание

 

1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. 4

2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 7

3 Ставки, сроки уплаты. 10

4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество. 11

5 Список литературы. 27

1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы.

Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.

Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.

Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.

Источник – финансовый результат субъекта.

Единица обложения – рубль.

Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%.

Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.

б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)

Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.

Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **

Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:

по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1

Знак	№счёта	Название счёта
+	01	“Основные средства”
-	02	“Износ ОС”
+	03	“Доходные вложения в материальные ценности”
+	04	“Нематериальные активы”
-	05	“Амортизация нематериальных активов”
+	10	“Материалы”
+	11	“Животные на выращивании и откорме”
+	12	“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
-	13	“Износ МБП”
+	15	“Заготовление и приобретение материалов”
+	16	“Отклонение в стоимости материалов”
+	20	“Основное производство”
+	21	“Полуфабрикаты собственного производства”
+	23	“Вспомогательные производства”

* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91

**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95

Продолжение Таблицы№1

Знак	№счёта	Название счёта
+	29	“Обслуживающие производства и хозяйства”
+	30	“Некапитальные работы”
+	31	“Расходы будущих периодов”
+	36	“Выполненные этапы по незавершённым работам”
+	40	“Готовая продукция”
+	41	“Товары”
+	44	“Издержки обращения”
+	45	“Товары отгруженные”

В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.

При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.

Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:

Таблица№2

Счёт	Название	Сумма на 01.01
01	“Основные средства”	20.200
02	“Износ ОС”	2.300
04	“Нематериальные активы”	13.800
05	“Амортизация нематериальных активов”	230
10	“Материалы”	2.000
12	“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”	20.198
13	“Износ МБП”	1.240
20	“Основное производство”	1.233.456
31	“Расходы будущих периодов”	11.345
40	“Готовая продукция”	987.900

 

Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:

По Таблице№1 и №2 S=+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129

 

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:

Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:

Таблица№3

01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
100	100	100	100	100

Первый квартал отчётного года:

01.01 01.04

  2 + 2  = 0.5*100+0.5*100 = 25

4                         4

 

Полугодие отчётного года:

01.01 01.07

  2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50

4  4

 

Девятый месяц отчётного года:

01.01 01.10

  2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75

4                                  4

 

Год:

01.01 01.01

  2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100

4  4

 

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.