Анализ Устава банка

2. Анализ Устава банка

В Уставе банка должны содержаться необходимые сведения в соответствии с действующим законодательством, а именно:

 вид банка;

 предмет и цели деятельности банка;

 состав участников (учредителей);

 фирменное наименование и местонахождение;

 размер уставного фонда;

 порядок распределения прибыли и возмещения убытков;

 порядок создания и использования фондов банка;

 состав, порядок образования и компетенция органов управления банка;

 порядок принятия решений органами управления банка, в том числе перечень вопросов по которым необходимо единогласие или квалифицированное большинство голосов;

 положение о ревизионной комиссии банка.

3. Своевременность, полнота и источники формирования уставного фонда.

Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования. Уставный фонд может создаваться паевыми взносами или выкупом акций.

При проверке выясняются:

 полнота перечисления заявленного взноса;

 соблюдение сроков формирования уставного фонда;

 источники формирования (за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита, взносов третьих лиц).

Для проверки используются: учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей и подписные листы, список пайщиков или акционеров с указанием сумм взносов в уставной фонд.

Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда. При этом используется список акционеров (пайщиков) с указанием взноса в уставной фонд банка. По ежедневным банковским балансам и первичным банковским документам проверяется фактическое поступление средств от акционеров (пайщиков), их зачисление на балансовый счет 010 “Уставный фонд” и полнота внесения взносов каждым участником банка.

4. Эффективность организационной структуры кредитной организации.

При этом оцениваются:

 соответствие организационной структуры утвержденному штатному расписанию;

 наличие положения о структурных подразделениях, должностных инструкций сотрудников управлений (отделов);

 порядок работы Кредитного комитета;

 наличие положений о вкладах, порядке кредитования; формирования и использования фондов банка;

 наличие положения о распределении прибыли (смета затрат);

 наличие порядка открытия и обслуживания счетов клиентов;

 порядок установления и изменения внутренних тарифов кредитной организации;

 оценка внутренних правил прохождения документооборота в кредитной организации, ее филиалах и отделениях;

 оценка документов, регламентирующих деятельность филиалов;

 наличие работы внутреннего аудита в кредитной организации.

5. Проверка расчетных операций.

Проверка расчетных операций включает в себя проверку:

 правильности и своевременности осуществления операций по счетам клиентов;

 правильности оформления платежных документов, своевременности выставления и выполнения аккредитивов;

 формирования юридического “досье” клиентов в соответствии с действующими нормативными актами;

 своевременности извещения налоговой инспекции и Пенсионного фонда обо всех открытых счетах;

 законности открытия и закрытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов).

6. Правильность оформления и ведения кассовых операций.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Следует иметь в виду, что в отличие от безналичных (депозитных) денег, представляющих из себя обязательства коммерческих банков, наличные деньги являются обязательствами Центрального Банка России и обеспечиваются его активами. Поэтому интересы Центрального Банка по поддержанию устойчивого денежного обращения страны и интересы отдельных коммерческих банков, заключающихся в получении прибыли, могут не совпадать. В результате этого у банков постоянно существует соблазн пойти на некоторые нарушения действующего законодательства с целью увеличения своих прибылей.

Таким образом от независимых аудиторских организаций требуется особое внимание к ведению в коммерческих банках кассовых операций с денежной наличностью. Вместе с тем необходимо отметить, что аудит кассовых операций вопреки сложившемуся убеждению далеко не аналогичен ревизии кассы.

Так внезапная ревизия кассы является прерогативой служб самого банка, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии кассы не предусмотрено договором). Не является задачей внешнего аудита и выявления лиц, виновных в найденных нарушениях. Аудиторы устанавливают только сам факт нарушения. Не должны аудиторы составлять или подписывать никаких актов (например, актов о сумме фактических остатков наличных денег и их соответствия кассовым документам), они готовят только аудиторское заключение.

Особенностью аудиторской проверки операций с кассовой наличностью является то, что она ни в коем случае не должна нарушать нормального хода кассовых операций банка. Аудитор в течение рабочего дня не имеет права находится в кассовом помещении операционной кассы, поэтому вопросы возникающие в ходе аудиторской проверки, приходится выяснять после окончания операционного дня.

Наконец еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности банка, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы.