За счет изменения плановой себестоимости: 27464 – 27943 = -479 тыс. руб

2.    За счет изменения плановой себестоимости: 27464 – 27943 = -479 тыс. руб.

3.    За счет цены: 41419 – 41419 = 0 тыс. туб.

Отклонение в целом (проверка): -204 + (-479) + 0 = -683 тыс. руб.

Выручка от реализации определяется как Выпуск товарной продукции + Запасы на начало года – Запасы на конец года, следовательно, на изменение прибыли влияют и эти факторы.

Данные о выпуске и отгрузке готовой продукции, тыс. руб.

Таблица 12.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Выпуск товарной продукции	42035	41572	-463
Запасы готовой продукции На начало года На конец года	3000 3543	3064 3217	64 -326

Вычислим плановую прибыль, пересчитанную на фактическую выручку: 41419 - 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.

Найдем отклонение прибыли с учетов уменьшения выручки: 6147 – 6757 = -610 тыс. руб.

Следовательно, уменьшение выручки на 73 тыс. руб. повлекло изменение прибыли на 610 руб.

Вычислим, как повлияли на изменение прибыли выпуск товарной продукции и запасы готовой продукции:

1)    Влияние выпуска: Выручка(1) = Выпуск(ф) + ЗН(п) – ЗК (п) = 41572 + 3000 – 3543 = 41029 тыс. руб.

a)    Прибыль(1) = Выручка(1) – Налоги – Себестоимость = 41029 – 7342 – 27320 = 6367 тыс. руб.

b)    ИзмПрибыли = Прибыль(ф) – Прибыль(1) = 6147 – 6367 = -220 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения выпуска товарной продукции)

2)    Влияние запасов на начало: Выручка(2) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (п) = 41572 + 3064 – 3543 = 41093 тыс. руб.

a)    Прибыль(2) = Выручка(2) – Налоги – Себестоимость = 41093 – 7342 – 27320 = 6431 тыс. руб.

b)    ИзмПрибыли = Прибыль(1) – Прибыль(2) = 6367 - 6431 = -64 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет увеличения запасов готовой продукции).

3)    Влияние запасов на конец: Выручка(3) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (ф) = Выручка(ф) = 41419 тыс. руб.

a)    Прибыль(3) = Выручка(3) – Налоги – Себестоимость = 41419 – 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб.

b)    ИзмПрибыли = Прибыль(2) – Прибыль(3) = 6431 - 6757 = -326 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения запасов готовой продукции).

4)    ПРОВЕРКА: -220 + (-64) + (-326) = -610 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 12.

По данным бухгалтерского баланса провести анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами на начало и конец года.

Данные по нормируемым оборотным средствам за 1994 год, тыс. руб.

Таблица 13.

Показатели	Норматив		Наличие		Сверхнормативн. запас(+), незаполнение норматива (-)
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7
Формула	Дано	Дано	Дано	Дано	4-2	5-3
Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты	2260	2360	2176	2333	-84	-27
Топливо	40	40	42	70	+2	+30
Тара	25	25	26	33	+1	+8
Запасные части для ремонтов	283	350	342	356	+59	+6
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	1300	1383	2287	2379	+987	+996
Незавершенное производство	1150	1000	1004	1011	-146	+11
Расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
Готовая продукция	713	713	682	819	-31	+106
ВСЕГО НОРМИРУЕМЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ	5771	5871	6649	7001	+878	+1130

Отклонение фактических запасов оборотных средств от установленных по ним нормативов в любую сторону отрицательно влияет не только на работу данного предприятия, но и других, связанных с ним предприятий. Так, образование сверхнормативных запасов приводит к замораживанию оборотных средств данного предприятия и одновременно к нехватке этих средств на других предприятиях. Создание чрезмерных запасов оборотных средств отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, ибо приводит к омертвлению части его ресурсов, к невозможности их использования в хозяйственном обороте, к снижению рентабельности производства.

Не менее отрицательные последствия влечет за собой и незаполнение нормативов запасов. Недостаточная обеспеченности предприятия материалами может привести к перебоям в ходе производства, а снижение остатков готовой продукции на складе может сказаться на нарушении договоров поставки по обязательствам.

Итоги по таблице дают возможность сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия отдельными видами оборотных средств была весьма различной. По некоторым видам средств имело место незаполнение норматива (Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты на начало периода 84 тыс. руб., на конец 27 тыс. руб.). По другим статьям нормируемых оборотных средств на предприятии образовались сверхнормативные запасы. Особенно большой сверхнормативный запас имеет место по МБП (на конец 996 тыс. руб.). По готовой продукции на начало периода отмечено незаполнение на 31 тыс. руб., а на конец сверхнормативный запас на 106 тыс. руб. В целом по всем нормируемым оборотным средствам сверхплановый запас составил 878 тыс. руб. на начало и 1130 тыс. руб. на конец периода.

Рассчитаем коэффициент обеспеченности (К) по данным баланса:

Кн = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА + 3рА ) = ( 29133 – 42020 ) / ( 6726 + 12709 ) = -12887 / 19435 = -0,66

Кк = ( 1рП – 1рА ) / ( 2рА + 3рА ) = ( 40577 - 41365 ) / ( 7141 + 13692 ) = -788 / 20833 = -0,04

Кнормативный > 0,1, по данным баланса получен отрицательный коэффициент обеспеченности , следовательно, предприятие не в достаточной степени обеспечено оборотными средствами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 13.

По данным бухгалтерского баланса провести анализ ликвидности предприятия на начало и конец года. Указать возможные причины изменения ликвидности.

Коэффициент ликвидности К_л - соотношение наиболее ликвидных средств и долгосрочных долговых обязательств. Ликвидные средства складываются из денежных средств и дебиторской задолженности краткосрочного характера. Долговые обязательства состоят из задолженности по ссудам краткосрочного характера, по векселям, неоплаченным требованиям и прочим краткосрочным обязательствам.

Рассчитаем показатели ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности = ( Все денежные средства, ценные бумаги ) / ( Все краткосрочные пассивы, кредиторская задолженность, это 2 раздел пассива баланса)

Ка(н) = ( 240 + 4845 + 2150 ) / 32322 = 0,22

Ка(к) = ( 603 + 2760 + 3400 ) / 21621 = 0,31

Ка(норматив) = 0,25

Следовательно, на начало года предприятие было менее ликвидно, на конец года ликвидность возросла и стала более норматива, значит улучшилось финансовое состояние предприятия, повысилась платежеспособность.

Коэффициент текущей ликвидности = ( 2 и 3 разделы актива) / 2 раздел пассива

Кт(н) = ( 6726 + 12709 ) / 32322 = 0,60

Кт(к) = ( 7141 + 13692 ) / 21621 = 0,96

Кт(норматив) = 2

Следовательно, предприятие имеет низкую текущую ликвидность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 14.

Провести анализ финансовой устойчивости предприятия на начало и конец года, дать оценку изменениям и указать причины изменений.

Финансовую устойчивость предприятия определяют, анализируя пассив баланса.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, то есть пассив показывает, откуда взялись средства и кому обязано за них предприятие. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (1 разд. пассива) и заемный (2 и 3 разделы пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный – постоянный (перманентный) (1 и 2 раздел пассива) и краткосрочный (3 раздел пассива).

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованием финансирования. Однако, финансирование только за счет собственных средств не всегда выгодно, особенно если производство носит сезонный характер. В то же время, если средства созданы за счет краткосрочных кредитов, то финансовое состояние предприятия неустойчивое.

Показатели финансовой устойчивости.

Таблица 14.

Показатели	Уровень показателей
	На начало года	На конец года	Отклонение
Коэффициент финансовой автономности	0,474	0,652	+0,178
Коэффициент финансовой зависимости	0,526	0,348	-0,178
Коэффициент финансового риска	1,109	0,533	-0,576
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат	1,890	1,917	+0,027

Важными показателями, которые характеризуют финансовую устойчивость предприятия являются следующие:

Коэффициент финансовой автономности (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала:

К авт = 1РаздПассива / ИтогБалансаПассива

К авт(н) = 29133 / 61455 = 0,474

К авт(к) = 40577 / 62198 = 0,652

Следовательно – удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала возрос на конец периода, по сравнению с началом периода, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала):

К фз = ( 2и3РаздПассива ) / ИтогБалансаПассива

К фз(н) = 32322 / 61455 = 0,526

К фз(к) = 21621 / 62198 = 0,348

Следовательно – удельный вес заемного капитала в общей сумме капитала уменьшился на конец периода, по сравнению с началом периода, что, возможно, также положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

На начало периода доля заемного капитала была выше. На конец периода выросла доля собственного капитала (65%) по сравнению с заемным (34%), что, возможно, положительно отразится на состоянии предприятия.

Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) – это отношение заемного капитала к собственному:

К фр = 2и3РаздПассива / 1РаздПассива

К фр(н) = 32322 / 29133 = 1,109

К фр(к) = 21621 / 40577 = 0,533

Чем меньше Коэффициент финансового риска, ближе к «0», тем финансово более устойчиво данное предприятие. В нашем случае коэффициент снизился, что положительно характеризует наше предприятие.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат:

К оз = ( Скоб + КРтмц) / З, где

Скоб – Собственный оборотный капитал;

КРтмц – Кредиты банка под ТМЦ;

З – запасы и затраты.

К оз(н) = 12709 / 6726 = 1,890 > 1

К оз(к) = 13692 / 7141 = 1,917 > 1

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат на начало и конец года больше единицы и возрос на конец года, что позволяет судить об абсолютной устойчивости финансового состояния данного предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 15.

Провести анализ платежеспособности предприятия на конец года, указать резервы улучшения финансового положения предприятия.

Платежеспособность предприятия это готовность наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. За счет чего предприятие будет погашать свои обязательства?

Средства для погашения долгов - это прежде всего деньги на счетах предприятия.

Потенциальным средством для погашения долгов является дебиторская задолженность, которая при нормальном кругообороте средств должна превратиться в денежную наличность.

Средством для погашения долгов могут служить также имеющиеся у предприятия запасы товарно-материальных ценностей. При их реализации предприятие получит денежные средства.

Иными словами, теоретически погашение задолженности обеспечивается всеми оборотными средствами предприятия. Точно также теоретически можно было бы предположить, что если у предприятия оборотные средства превышают сумму задолженности, то оно готово к погашению долгов, т.е. платежеспособно. Однако, если предприятие действительно направит все оборотные средства на погашение долгов, то в тот же момент прекращается его производственная деятельность, т.к. из средств производства у него останутся только основные средства, а денег на приобретение материальных оборотных средств нет - они полностью ушли на выплату задолженности.

Поэтому платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности.

Платежеспособность - это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Ясно, что речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах - по долгосрочным срок возврата известен заранее и не относится к данному периоду.

Платежеспособность - это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции.

 Показатель, характеризующий уровень платежеспособности, это отношение ликвидных оборотных средств к сумме краткосрочной задолженности. Ликвидные оборотные средства включают данные 2 и 3 разделов актива баланса предприятия за вычетом расходов будущих периодов и прочих активов, т.к. средства по этим двум статьям не могут быть превращены в деньги для погашения долгов.

Выше было отмечено , что числитель данного показателя должен значительно превышать знаменатель. Соответственно уровень показателя платежеспособности должен быть значительно выше единицы. Эта качественная оценка уровня показателя платежеспособности на каждом предприятии должна быть оценена количественно.

В финансовой теории существуют примерные нормативы для этого показателя, который называется общий коэффициент покрытия.

В 1990-91 гг. считалось, что он не должен быть ниже 2-2,5. В настоящее время в условиях нестабильности в экономике его минимальная величина оценивается выше - 3-4.

Однако, именно нестабильность делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя вообще. Он должен оцениваться для каждого конкретного предприятия, по его балансовым данным. Для такой оценки надо определить сколько оборотных средств должно остаться в распоряжении предприятия после погашения текущих долговых обязательств на другие нужды - бесперебойное ведение производственного процесса, погашение долгосрочных обязательств и т.п. Кроме того следует учесть, что при определении общего коэффициента покрытия принималось в расчет источника погашения краткосрочных обязательств всю дебиторскую задолженность. Но среди дебиторов есть и неплатежеспособные покупатели и заказчики, которые по разным причинам не оплатят продукцию данного предприятия. Все эти обстоятельства и определяют, насколько должен быть выше единицы показатель общего коэффициента покрытия.

Рассчитаем общий коэффициент покрытия (К):

 

К = (2 и 3 разделы актива баланса) / Краткосрочная задолженность

К(н) = (6726+12709) / (32322-482-150-244) = 19435 / 31446 = 0,62

К(к) = (7141+13692) / (21621–140-993-317) = 20833 / 20171 = 1,03

 

На конец периода общий коэффициент покрытия увеличился на (1,03-0,62) 0,41, следовательно, платежеспособности предприятия улучшилась.

Для улучшения платежеспособности предприятия необходимо увеличивать оборотный капитал, сокращать кредиторскую и другие виды задолженностей, своевременно рассчитываться по текущим обязательствам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Оценивая результаты работы предприятия можно сделать вывод:

 

В анализируемом периоде (год) произошли следующие изменения:

1.    Снизился объем реализации

2.    Снизился объем товарной и нормативно-чистой продукции

3.    Улучшился показатель ритмичности выпуска продукции

4.    Уменьшилась среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, уменьшился фонд оплаты труда ППП.

5.    Наряду с увеличением среднесписочной численности рабочих, отмечено значительное снижение производительности труда, по сдельным расценкам отмечено снижение фонда оплаты труда, по остальной оплате труда – перерасход ФОТ (премии, доплаты).

6.    Уменьшилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов, увеличилась сумма износа.

7.    Снизились затраты на 1 руб. товарной продукции в связи со снижением уровня себестоимости продукции.

8.    В целом отмечено увеличение полной себестоимости, увеличение штрафов, пеней, и, как следствие, уменьшение прибыли от реализации.

9.    Увеличились запасы собственных оборотных и приравненных к ним средств, уменьшились запасы материалов и сырья.

10.  Возросла доля собственного капитала по сравнению с заемным.

11.  Несколько увеличилась платежеспособность предприятия, хотя в целом платежеспособность на низком уровне.

В дальнейшем предприятию необходимо для улучшения показателей производственной деятельности:

1.    Увеличить объем выпускаемой продукции

2.    Не допускать необоснованного увеличения стоимости основных производственных фондов.

3.    Повышать эффективность работы оборудования, закупать новое, усовершенствованное оборудование.

4.    Увеличивать производительность труда рабочих путем повышения квалификации, снижения числа прогулов, простоев, времени болезни работников, снижения производственного травматизма.

5.    Своевременно пополнять запасы сырья и материалов, заключать договоры на поставку качественного сырья и материалов.

Для улучшения финансового состояния:

1.    Увеличить собственный капитал.

2.    Снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность.

3.    Своевременно погашать задолженность по зарплате, налогам и взносам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.

1.   Петрова В. И. «Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия: Учебник для учащихся экон. спец. техникумов.» – 2-е изд. – М.: Машиностроение, 1998.

2.   Савицкая В. И. «Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия: Учебник для техникумов.» – 2-е изд. – М.: Машиностроение, 1998.