УЧЕТ ВЫДАЧИ ГАРАНТИИ

3. УЧЕТ ВЫДАЧИ ГАРАНТИИ

Для учета обязательств банка по выданному гарантийному письму выписывается мемориальный ордер по приходу внебалансового счета

 6055 «Возможные требования по выпущенным или подтвержденным гарантиям».

Гарантийные письма оприходуются на счете 6055 как в тенге, так и в валюте. По мере изменения официального курса валюты Национального банка сумма гарантии в инвалюте пересчитывается.

Платежные, а также договорные гарантии, подчиненные унифицированным правилам по договорным гарантиям, по которым не было предъявлено требование, снимаются с учета в течение 10 дней, следующих за датой, на которую гарантия банка потеряла ему, или после возврата их банку, или после получения сообщения бенефициара об освобождении банка от обязательств по гарантии.

После выполнения вышеизложенных требований отдел учета кредитных операций выписывает мемориальный ордер по расходу внебалансового счета 6055.

При наступлении срока выполнения обязательств заемщика по контракту, согласно которому была выдана гарантия, и невыполнении данных обязательств заемщиком отдел учета кредитных операций осуществляет следующую работу: при наличии средств на расчетном (валютном) счете заемщик представляет в операционный отдел (управление) платежное поручение о направлении средств со счета заемщика на счет бенефициара для проведения следующих проводок:

в тенгев иностранной валюте

а)Д 2203Д 2203

 К 1051К1051

б) Д 2203 Д 2203, 1051

К 2870К2870

Д 2870Д 2870

К 1858К 1859

и одновременнои одновременно

Д 1859 за минусом суммыД 1Х5Х за минусом комиссии

К1051 комиссии за конвертацию К 1051комиссии за конвертацию

Д 1859 на сумму комиссииД 1859 на сумму комиссии

К 4802 за конвертациюК 4802 за конвертацию

— при отсутствии средств на счете заемщика направляет распоряжение операционному отделу (управлению) об открытии счета:

а) 1861 Дебиторы по выданным гарантиям в инвалюте и в тенге

б) 1861

и осуществлении проводок

Д 1861

К 1051.

В дальнейшем отделом учета кредитных операций проводится работа по начислению пени в соответствии с кредитным договором и выставляется инкассовое распоряжение к счетам заемщика на сумму обязательства по договору о предоставлении гарантии и счетам гаранта по его

гарантийному письму, которое помещается операционным отделом (управлением) в картотеку № 1 (внебалансовый счет 7303 "расчетные документы не оплачены в срок”).

Начисление пени за несвоевременное выполнение обязательств пo выданному гарантийному письму производится на внебалансовом счете 7130 исходя из суммы задолженности по просроченному долгу следующим образом:

— остаток задолженности Х пеня Х количество дней и периоде, за который начисляется пеня.

Направляется распоряжение операционному отделу (управлению) для предъявления к расчетному (валютному) счету клиента пени за несвоевременное погашение задолженности по счету 1861. При наличии средств на счете сумма пени списывается с расчетного (валютного) счета, а при отсутствии средств на счете оприходуется в картотеку N" 2 (счет 7303).

При полном погашении задолженности операционному отделу (управлению) направляется распоряжение о закрытии счета.

4. УЧЕТ КРЕДИТОВ В ФОРМЕ ОВЕРДРАФТА

Краткосрочный кредит в форме овердрафта предоставляется юридическим, физическим лицам и другим банкам при недостатке средств на корреспондентском счете банка.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

1. Коммерческим банком получен кредит при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт):

Д 1051

К 2051.

2. С корреспондентского счета банка списаны денежные средства, предоставленные другому банку при недостатке денежных средств на его корреспондентском счете (овердрафт):

Д 1301 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

К 1051, 1052.

3. Учтены суммы образовавшегося дебетового сальдо по расчетному счету клиента (юридические лица):

Д 1401

К 1051, 1052.

4. Учтены суммы кредитов, предоставленные юридическим лицам при недостатке денежных средств на их расчетных счетах (овердрафт):

Д 1401

К 1051, 1052.

5. Учтены суммы кредитов, предоставленные физическим лицам при недостатке денежных средств на их счетах (овердрафт):

Д 1401

К 1051, 1052. 2203.

6. Закрытие ссудного счета, открытого для клиентa по договору овердрафта:

Д 1051. 1052

К 1401.

7. Учтены суммы сформированного (доначисленного) peзерва на возможные потери по ссудам при пролонгации договора овердрафта на срок более месяца:

Д 5802 Прочий операционный расход

К 1469 Резервы (провизии) на покрытия убытков от банковской деятельности.

8. Учтены суммы предоставленного кредита при пролонгации договора овердрафта на срок более одного месяца:

Д 1411

К 1401.

9. Учтены суммы денежных средств, поступивших для погашения ранее предоставленного кредита по пролонгированному договору овердрафта:

Д 1051, 1052, 2203

К 1401.

10. Учтены суммы ранее предоставленного кредита при заключении договора на открытие кредитной линии:

Д 1401.

К 1401.

11.Учтены суммы непогашенной кредитной линии:

Д 1424, 1427

К 1401.

12. Списание суммы ранее созданного резерва при погашении кредита:

Д 1725, 1730, 1740

К 5802.

5. УЧЕТ ВЕКСЕЛЬНЫХ КРЕДИТОВ

При решении проблемы неплатежей в экономике большую роль играет вексельный кредит.

Вексельный кредит предоставляется путем выдачи банковского простого векселя банком клиенту. Объектом финансирования по вексельному кредиту является покупка товаров и услуг. Банковский вексель содержит в себе обязательства банка оплатить определенную денежную сумму держателю векселя и выдается банком клиенту в соответствии с условиями договора о вексельном кредите.

Банковские векселя могут быть выданы банком в общей сумме не превышающей 25% от собственною каптала банка. По существующему положению, ставка по кредиту, предоставленному путем выдачи векселей, должна быть ниже процентной ставки по кредиту, предоставляемому в обычном порядке.

Обеспечение возврата кредита, предоставленного путем выдачи банковского векселя, может быть предусмотрено договором о вексельном кредите в форме залога или гарантии надежного банка.

Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик обращается в банк за получением кредита. На сумму кредитного договора клиент получает от банка пакет векселей. Клиент использует векселя банка для оплаты товаров и услуг путем оформления передаточной подписи на оборотной стороне вексельного бланка. По истечении срока обращения векселя последний векселедержатель предьявляет вексель к оплате в банк. По окончании действия кредитного договора клиент погашает сумму кредита и проценты.

Для учета операции по вексельному кредитованию открывается активный балансовый счет 1409 «Вексельные кредиты, предоставленные клиентам», где по дебету счета проводятся суммы выдаваемых вексельных кредитов, а по кредиту — погашенные в срок суммы кредита и суммы, отнесенные на просроченные счета 1424 или 1427.

Выпуск и погашение собственных векселей банка оформляются сле дующими бухгалтерскими проводками:

1. Банком получены денежные средства за реализованные собственные векселя по номиналу:

Д 1001, 1052

К 1409.

2. Банком получены денежные средства за реализованные собственные векселя по цене ниже номинала:

Д 1001, 1051. 1052, 1791

К 1409.

3. Списание суммы в виде разницы между ценой продажи и номиналом собственного векселя на расходы банка:

Д 5303 «Процентные расходы по выпущенным в обращение другим ценным бумагам»

К 1791.

4. Погашение банком собственного векселя но номиналу:

Д 1409 К 1001, 1051, 1052.

5. Досрочный выкуп банком собственного векселя но цене выше номинала:

Д 1409, 5303

К 1001, 1051, 1052.

6. Досрочный выкуп банком собственного векселя но цене ниже номинала:

Д 1409

К 1001, 1051, 1052, 4450.

7. Списываются суммы процентов, начисленные и выплаченные по собственным векселям банка:

Д 5303

К 1001, 1051, 1052.

Учет предоставленных банком вексельных кредитов оформляется сле- дующими проводками:

1. Учтена сумма кредита, предоставленного клиенту банка с использованием собственного векселя банка:

Д 1411

К 1409.

2. Погашение банком собственного векселя, использованного для выдачи кредита:

Д 1409

К 1001, 1051.

3. Заемщиком возвращена сумма кредита, полученного с использованием собственного векселя банка:

Д 1051, 2203

К 1411.

Учетные операции с векселями ведутся в активном балансовом счете 1405 «Учтенные векселя клиентов», где по дебету счета проводятся суммы номинальной стоимости приобретенных (учтенных) банком векселей, а по кредиту — суммы, поступившие в оплату учтенных банком векселей, а также суммы, отнесенные на балансовые счета 1424 или 1427.

Учтенные операции банка с векселями оформляются следующими проводками:

1. Банком приобретен вексель по номиналу:

Д 1405

К 1001, 1051.

2. Банком приобретен вексель ниже номинала:

Д 1405

К 1001, 1051, 2803.

3. Погашение учтенного банком векселя:

Д 1001, 1051

К 1405.

4. Сумма дисконта зачислена в состав доходов банка:

Д 2803

К 4450.

5. Перепродажа дисконтного векселя по цене ниже номинала, не выше цены приобретения:

Д 1001, 1051, 2203, 2803

К 1405.

6. Сумма разницы между дисконтом покупки и дисконтом продажи зачислена в состав доходов банка:

Д 2803 К 4450.

7. Перепродажа дисконтного векселя по цене ниже номинала и ниже цены приобретения:

Д 1001, 1051, 2203, 2803

К 1405.

8. Сумма разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки отнесена на расходы банка:

Д 5303

К 2803.

9. Банком предъявлен к протесту вексель при его непогашении в срок

Д 1200

К 1405.

Учет резерва, созданного по приобретенным банком векселям, оформляется проводками:

1.Д 5303

К 1405.

2. Списан (уменьшен) ранее созданный резерв по учтенным векселям до расчетной величины:

Д 1405

К 4450.

3. Учтены безналичные денежные средства, поступившие в погашение задолженности банку по учтенному проценту:

Д 1051, 2203

К 1405.

4. В состав доходов банка зачислена сумма полученного учетного процента:

Д 1417

К 1745.

5. Учтены суммы полученного просроченного учетного процента:

Д 1417

К 1405.

6. Списана с баланса признанная безнадежная просроченная основная вексельная сумма при величине ранее созданного резерва, достаточного для ее погашения:

Д 1405

К 1424, 1427.

7. Списана с баланса банка признанная безнадежная сумма учетного процента:

Д 1417

К 1405.

Инкассовые операции банка с векселями:

1. Учтена сумма номинала векселя, отправленного в другой банк для предъявления к оплате:

Д 1405

К 1405.

2. На коррсчет банка зачислены суммы денежных средств в оплату векселя:

Д 1051

К 1405.

6. КРЕДИТОВАНИЕ ПРИ ОТКРЫТИИ АККРЕДИТИВА

Для учета обязательств банка по выпущенному аккредитиву отделом по учету кредитных операции выписывается мемориальный ордер по приходу внебалансового счета 6020. Сумма аккредитива оприходуется на счете 6020 как в тенге, так и в валюте. По мере изменения официального курса валюты Национального банка сумма аккредитива в инвалюте пересчитывается.

В последующем управление кредитования представляет отделу по учету кредитных операций график выполнения заемщиком своих обязательств в соответствии с условиями контракта, исходя из дат поступления огрузочных документов.

Если заемщик выполнил свои обязательства по контракту, согласно которому был открыт аккредитив, это подтверждается платежным документом, предоставляемым управлением кредитования, отдел выписывает мемориальный ордер по расходу внебалансового счета 6020.

При наступлении срока выполнения обязательств заемщика по контракту, согласно которому был выдан аккредитив, и невыполнении данных обязательств заемщиком осуществляются следущие проводки:

— при наличии средств на расчетном (валютном) счете заемщик представляет в операционное управление (отдел) платежное поручение о направлении средств со счета заемщика на счет бенефициара для проведения следующих проводок:

а)Д 2203 Д 2203

К 1051. 1052 К 1051, 1052

б) Д 2203, 1051, 1052Д 2203, 1051, 1052

К 2870. Прочие транзитные счета К 2870

Д 2870 Д 2870

К 2858 К 2859

и одновременно и одновременно

Д 2859 за минусом суммы Д 2858 за минусом

К 1051, 1052 комиссии заК 1051, 1052 комиссии

конвертацию за конвертацию

Д 2859 Д 2859

К 4530 Доходы по купле-продаже К 4530

и переоценке иностранной валюты;

— при поступлении средств от заемщика на счет 2870 «Прочие транзитные счета» или 1860 «Прочие дебиторы» на погашение аккредитива, открытого в инвалюте, направляется распоряжение в операционное управление и внутренней бухгалтерии о конвертации полученных средств и направлении их в инобанк;

— при отсутствии средств на счете заемщика направляется распоряжение операционному управлению об открытии счета:

а) 1860 «Прочие дебиторы» по аккредитиву, открытому в инвалюте:

б) 2870 «Прочие транзитные счета» по аккредитиву, открытому в нацвалюте, и осуществляются проводки:

 Д 1860 Д 2870

 К 1051, 1052 К 1051, 1052

В дальнейшем отделом учета кредитных операций проводится работа по начислению пени в соответствии с кредитным договором и выставляется инкассовое распоряжение к счетам заемщика на сумму обязательства по аккредитиву в соответствии с договором обслуживания и счетом гаранта по его гарантийному письму, которое помещается в картотеку № 2.

Начисление пеин за несвоевременное выполнение обязательств по выпущенному аккредитиву производится на внебалансовом счете 6020, исходя из суммы задолженности по просроченному долгу, следующим образом: остаток задолженности Х пенюХ количество дней в периоде, за который начисляется пеня.

Направляется распоряжение операционному управлению для предъявления к расчетному (валютному) счету клиента пени за несвоевременное погашение задолженности по счетам 1860, 2870, 1861. При наличии средств на счете сумма пени списывается с расчетного (валютного) счета, а при отсутствии средств на счете оприходуется в картотеку N'-2.

При полном погашении задолженности в операционное управление направляется распоряжение о закрытии счета.

Аккредитив может быть открыт или за счет собственного остатка средств на счете покупателя или за счет ссуды.

При этом в первом случае делается проводка:

Д 2203

К 2855 Кредиторы по документарным расчетам.

Во втором случае делаются следующие проводки:

а) выдача ссуды:Д 1411

К 2203

б) открыт аккредитив: Д 2203

К 2855

Приход по внебалансовому счету 6020.