Учет добавочного капитала

2. Учет добавочного капитала.

Добавочный капитал создается в результате переоценки, эмиссионного дохода, безвозмездного поступления имущества.

Учет ведется на счете 87 “Добавочный капитал” - пассивный.

Кт - увеличение ДК в соответствии с приростом стоимости; Дт - использование ДК. Сальдо кредитовое - наличие ДК.

Формирование ДК регулируются нормативными актами. Т.к. существуют различные источники образования ДК, в БУ открываются различные субсчета.

87-1 - прирост стоимости имущества по претензиям

87-2 - эмиссионный доход

87-3 - безвозмездно полученные ценности

Образование и пополнение ДК, связанное с приростом стоимости:

Дт 01, 04, 07, 10 Кт 87-1 (переоценка ОС, НА, оборудования, материалов)

Уменьшение ДК возможно при использовании средств на увеличение средств УК : Дт 87 Кт 85

При погашении непокрытого убытка:

Дт 87 Кт 88

При переоценке имущества в результате снижения его стоимости:

Дт 87 Кт 01, 04, 07, 10 и др.

Учет эмиссионного дохода (доход от продажи ценных бумаг по цене большей номинала, если сумма разницы между продажной и номинальной будет положительной.

Эмиссионный доход:

Дт 51, 52, 50 Кт 87-2

Учет безвозмездно полученных ценностей - 87-3

Оприходование имущества:

Дт 01, 04, 07, 10, 12 Кт 87-3

Использование - Дт 87.

3. Учет резервного капитала.

В соответствии с законодательством и учредительными документами, предприятие создает РК за счет прибыли.

В зависимости от состояния экономики государство обязывает организации создавать РК. Отчисления РК из прибыли:

Дт 81 Кт 86.

РК используется:

1) для покрытия балансового убытка предприятия:

Дт 86 Кт 88

2) на оплату доходов учредителям при недостатке:

Дт 86 Кт 75

3) для увеличения УК:

Дт 86 Кт 75

Сальдо 86 - кредитовое: наличие неиспользованных резервов.

В балансе капитала предприятия отражается:

УК, ДК, РК - в четвертом разделе пассива.

4. Учет образования, использования специальных фондов и целевого финансирования.

Фонды специального назначения формируются за счет прибыли предприятия В результате отчислений от нее . Нормы отчислений устанавливаются правительством и отражаются в учредительных документах. Кроме прибыли источниками образования ФСН м.б. безвозмездные взносы учредителей или юридических лиц.

ФСН:

- Ф накопления

- Ф потребления

- Ф социальной сферы и др.

ФН предназначен для развития предприятия (например для финансирования затрат по расширению действующего производства, по реконструкции предприятия). Средства этого Ф м.б. использованы на проведение научно-исследовательских работ, для создания инвестиционных фондов, для расходов, связанных с распространением ценных бумаг. Средства ФН м.б. уменьшены в результате покрытия убытков отчетного года и других затрат.

ФП - развитие социальных сфер предприятия, материальное поощрение персонала, осуществление мероприятий, которые приводят к образованию нового имущества предприятия. Средства ФП м.б. выданы в виде дотаций на питание, оплата путевок и др.

СФ - средства направляются в качестве финансового обеспечения для развития социальной сферы. На этом субсчете учитывается также движение имущества предприятия, относящееся к социальной сфере и полученного безвозмездно.

Счет 88 “Нераспределенная прибыль” (пассивный).

88-3 - ФН

88-4 - СФ

88-5 - ФП

Кт 88 - образование фондов, Дт 88 - их использование.

ФН. Образуется за счет прибыли:

Дт 81 Кт 88-3

Образование ФН за счет безвозмездно поступивших ОС, материалов, НА в социальную сферу:

Дт 01, 04, 10 Кт 88-3

использование средств ФН:

Дт 88-5 Кт 08 (составляется на сумму затрат, связанных с созданием нового имущества, но не включаемых в его первоначальную стоимость.

Дт 87-3 Кт 88 - погашение убытка за отчетный год за счет ФН.

Дт 88-3 Кт 75 - сумма фонда, распределенного между учредителями.

Дт 88-4, 88-3 Кт 10 - сумма ценностей, переданных безвозмездно физическим и юридическим лицам

Дт 88-3 Кт 47, 48 - сумма убытков (финансовый результат) по переданным безвозмездно (реализованным) ОС и другим материальным активам.

Дт 88-3 Кт 08 - капитальные вложения.

ФП. Образуется за счет чистой прибыли предприятия:

Дт 81-1 Кт 88-5

... за счет целевых взносов учредителей:

Дт 85 Кт 88-5

Использование ФП:

Дт 88-5 Кт 50 (материальное стимулирование, материальная помощь), 70 (сумма премий и вознаграждений за счет фонда), 51 (стоимость приобретенных подарков для работников предприятия), 71 (сумма командировочных расходов, начисленных сверх установленного лимита).

СФ. Образование:

Дт 81 Кт 88-4

Безвозмездное поступление: выплаты по

Дт 88-4 и КТ счетов в зависимости от целей использования

Учет целевого финансирования и целевых поступлений - счет 96 “Целевое финансирование и поступления”. Здесь ведется учет средств, выделяемых в виде:

- правительственных субсидий;

- поступлений от других предприятий;

- взносов родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях.

Счет 96 - пассивный. Кт средства целевого финансирования, образование фондов, Дт - их использование.

Поступление средства в кассу от родителей за содержание детских садов:

Дт 50 Кт 96

Получение средств от предприятий в качестве целевого финансирования

Дт 51, 52 Кт 96

Сумма средств, связанных с приобретением материальных ценностей и ОС за счет целевого финансирования.

Дт 96 Кт 08, 10, 12

Сумма зарплаты, начисленной персоналу за счет средств целевого финансирования

Дт 96 Кт 70

Сумма оплаты платежных требований, поставщиков и других кредиторов

Дт 96 Кт 51.

5. Учет кредитов банка.

Расчетно-кредитные отношения в РФ регулируются законодательством и реализуются коммерческими банками, которые осуществляют кассовое и кредитно-расчетное обслуживание предприятий.

Кредит предоставляют предприятиям, имеющим самостоятельный баланс, расчетный счет, т.е. юридическим лицом.

Для кредитных отношений характерен переход от объективного кредитования к кр-нию субъективному (конкретн. лицо)

Принципы кредитования: возвратность, срочность, платность.

Взаимоотношения между банком и клиентом регулируются кредитными договорами, где оговорены:

объект кредитования;

срок;

условия и порядок выдачи;

формы обеспечения;

процентная ставка;

права и ответственность сторон и др.

Для получения К, предприятие направляет заявление с копиями учр. документов, бух и стат. отчетности, подтверждающих обеспеченность возврата К. Банк анализирует платежеспособность предприятия на основе отчет. данных и предварительных проверок на предприятиях. Все это - до заключения договора.

Кредит:

1) краткосрочные (до 12 месяцев); их учет на счете 90

2) долгосрочные; на счете 92 .

Получение К.

Дт 50, 51, 52, 55, 60 Кт 90, 92

Погашение К

Дт 90, 92 Кт 51, 52, 55

К, не оплаченный в срок, учитывается отдельно. Проценты по К, в пределах ставок, установленных ЦБ РФ включаются в стоимость продукции, работ, услуг. Проценты сверх ставок ЦБ возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Погашение: процент за счет прибыли:

Дт 81 КТ 51

процент, включаемых в себестоимость: Дт 20, 26 Кт 51

Сейчас широко используются ссуды для работников на индивидуальное жилищное строительство. Эти ссуды учитываются на счете 93 “Кредиты банков для работников”.

Порядок кредитования, оформление К, их погашение регулируется правилами банка и кредитными договорами.

Выдача ссуд - Кт 93

Для учета К, предоставленного работникам предприятия, предназначен счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Запись в учете суд на индив. строительство:

Дт 50, 51 Кт 93

Ссуда под товары, проданные в кредит:

Дт 73 Кт 93

Погашение задолженности по суде работником:

Дт 50 Кт 73

Погашение задолженности предприятия перед банком:

Дт 93 Кт 51

Учет займов.

Наряду с К, предприятия ведут расчеты по полученным и выданным займам. Учет займов: счет 94 “Краткосрочные займы”, 95 “Долгосрочные займы”.

Поступление средств от заимодавцев:

Дт 50, 51 Кт 94, 95

Погашение задолженности по займам:

Дт 94, 95 Кт 51.

Тема № 8 . Учет финансовых результатов и использования прибыли.

1. Учет формирования финансовых результатов.

2. Учет использования прибыли.

3. Учет нераспределенной прибыли.

1. Учет формирования финансовых результатов.

Конечный результат фин. деятельности пр-тия - балансовая прибыль (убыток), которая складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и суммы от нереализационных доходов (потерь).

Определяется финансовый результат от реал-ции путем сопоставления Кт и ДТ счетов 46, 47, 48

Второе слагаемое - результат от нереал. операций. Внереализ. доходы учитываются:

Дт 51, 76, 26 Кт 80

Счет 80 имеет 3 субсчета:

80-1 - фин. рез-т от реализации продукции;

80-2 - фин. рез-т, полученный от прочей реализации

80-3 - внереализ. доходы и потери.

Учет на счете 80 ведется в течение года с накоплением. При определении фин. рез-та из выручки вычитается НДС, себестоимость, коммерческие расходы и др.

Фин. рез-т = выручка от реал-ции - НДС - фактическая себестоимость реализованной продукции (т.е. себестоимость прод-ции + коммерческие и управленческие расходы).

Счет 80 - пассивный, Дт - убыток, Кт - прибыль

Учет прибыли от реал-ции:

Дт 46 Кт 80-1

... убытка от реал-ции

Дт 80-1 Кт 46

В соответствии с учетной политикой на предстоящий год, предпр

Похожие работы

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Скачать

280960

0

0

... Д 84 – К 75 – отражено начисление дивидендов акционерам (учредителям – юридическим лицам, либо учредителям – физическим лицам), не являющимся работниками организации; формирование резервного капитала организации. В бухгалтерском учете делают проводку: Д 84 – К 82 – отражены отчисления в резервный капитал; непокрытый убыток прошлых лет. Если по итогам отчетного года организацией выявлен убыток, то ...

Организация финансового планирования на предприятии

Скачать

128896

33

0

... на единицу продукции(УППЗ), руб./ед.» В заключении финансового раздела излагается стратегия финансирования, т.е. какие источники средств предоставляются. Глава 3. Проблемы совершенствования и пути улучшения финансового планирования на предприятии «ПСБ – филиал ОАО «Тулаоблгаз» 3.1. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) ПСБ – филиала ОАО «Тулаоблгаз». Для составления ...

Проблемы организации управленческого учета на предприятии

Скачать

57681

0

0

... анализ его производственной деятельности отсутствуют. Оценка экономического состояния проводится по фактическим данным, когда повлиять на них уже нельзя. 2.3 Проблемы организации управленческого учета в ГК “Салоны связи” и возможные пути их решения Руководитель предприятия, желающий иметь полную и достоверную финансовую информацию о своём бизнесе, а также экономист, обеспечивающий своего ...

Финансовый учет, его содержание и цели в условиях рыночной экономики

Скачать

22654

0

2

... счетов бухгалтерского учета; -  формы бухгалтерского учета; -  формы организации учетно-вычислительных работ; -  объем и содержание отчетности; -  организация материальной ответственности; -  учетная политика предприятия. Организация финансового учета подчиняется следующим общим принципам: 1.  государственное регулирование финансового (бухгалтерского) учета; 2.  сочетание государственного ...