На основе сертификации импортной продукции по правилам российской системы сертификации;

1.      на основе сертификации импортной продукции по правилам российской системы сертификации;

2.      на основе сертификата, представляемого экспортером, который он получил за рубежом и который признается в РФ в соответствии с международными, региональными и двусторонними соглашениями.

Срок действия сертификата соответствия устанавливает орган по сертификации с учетом срока действия нормативных документов на продукцию.

К большинству товаров растительного и животного происхождения предъявляются повышенные требования безопасности. Их сертификация производится не только в рамках системы ГОСТ Р, но и с точки зрения соблюдения гигиенических, ветеринарных и фитосанитарных требований. Сертификаты качества на муку, хлеб и макаронные изделия оформляются федеральными госучреждениями здравоохранения- центрами гигиены и эпидемиологии Роспотребнадзора и заверяются подписью главного врача и печатью Центра. Сертификаты соответствия на пищевую продукцию, лекарственные средства выдаются на основании заключения Департамента санитарии и эпидемиологического надзора Министерства здравоохранения РФ, Департамента ветеринарного контроля Министерства сельского хозяйства.

Таким образом, сертификат соответствия подтверждает соответствие фактических характеристик импортируемой продукции техническим и качественным параметрам, декларируемым поставщиком. Сертификат предъявляется импортером в таможенные органы при оформлении товаров.

Лекция 5: Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

1.         Общие положения.

2.         Перемещение через таможенную границу товаров и транспортных средств. Таможенные режимы.

3.         Таможенная стоимость товара.

4.         Таможенные платежи. Таможенный тариф.

5.         Тарифные льготы (преференции).

6.         Таможенное оформление и декларирование товара.

1.         Общие положения

В соответствии с законом РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» методами государственного регулирования внешней торговли являются:

·           таможенно-тарифное регулирование (применением импортного и экспортного таможенного тарифа);

·           нетарифное регулирование (в т.ч. квотирование и лицензирование).

В числе принципов государственного регулирования важнейшими являются:

o    равенство участников внешнеторговой деятельности (ВТД);

o    защита интересов государства и участников ВТД;

o    единство внешнеторговой политики и общеэкономических задач, таможенной территории, торговой политики и контроля;

o     приоритет экономических мер государственного регулирования.

Отношения РФ с иностранными государствами в области ВТД строятся на основе соблюдения общепризнанных принципов и норм международного права и обязательств, вытекающих из договоров РФ с государствами.

В соответствии с Таможенным Кодексом РФ (ТК) все лица на равных основаниях имеют право на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств в порядке, предусмотренном ТК.

Ввоз и вывоз могут быть запрещены из соображений:

·           государственной безопасности;

·           защиты общественного порядка;

·           защиты нравственности населения;

·           защиты жизни и здоровья человека;

·           защиты животного, растительного мира, охраны окружающей среды, художественного и исторического достояния.

Ограничения на ввоз и вывоз могут быть установлены исходя из:

o    соображений экономической политики;

o    выполнения международных обязательств РФ;

o    защиты внутреннего потребительского рынка;

o    как ответная мера на дискриминационные акции других государств и т.д.

Основные термины и понятия, используемые для характеристики основных положений таможенно-тарифного регулировании следующие.

Таможенная территория РФ и таможенная граница

Территория РФ составляет единую таможенную территорию РФ. Таможенную территорию составляют сухопутная территория, территориальные и внутренние воды и воздушное пространство над ними.

На территории РФ могут находиться особые экономические зоны. Товары, помещенные на территории особых экономических зон, рассматриваются как находящиеся вне таможенной территории РФ для целей применения таможенных пошлин, налогов, а также запретов и ограничений.

Пределы таможенной территории РФ являются таможенной границей. Таможенная граница совпадает с Государственной границей РФ, за исключением особых экономических зон.

Товар – любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства. Транспортные средства, которые осуществляют международные перевозки, к товарам не относятся.

Российские товары – товары, имеющие для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ, т.е. полностью произведенные в РФ товары и товары, выпущенные для свободного обращения на таможенной территории РФ.

Иностранные товары – товары, не являющиеся российскими товарами.

Транспортные средства – любые морское (речное) судно, автотранспортное средство или единица железнодорожного подвижного состава, которые используются в международных перевозках.

Перемещение через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств – совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств любым способом.

Ввоз товаров и транспортных средств – фактическое пересечение товарами и транспортными средствами таможенной границы и все последующие действия до их выпуска таможенными органами.

Вывоз товаров и транспортных средств – подача таможенной декларации и совершение действий, направленных на вывоз товара и транспортных средств, до фактического пересечения границы.

Российские лица – юридические лица с местонахождением в РФ, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также физические лица, постоянно проживающие в РФ, в т.ч. зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

Перевозчик – лицо, осуществляющее перевозку товаров через таможенную границу или являющееся ответственным за использование транспортных средств.

Таможенный брокер (представитель) – посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК.

Выпуск товаров – действие таможенных органов, заключающееся в разрешении заинтересованным лицам пользоваться и (или) распоряжаться товарами в соответствии с таможенным режимом.

Таможенная декларация – документ по установленной форме, в котором указываются сведения для представления в таможенный орган в соответствии с ТК.

Таможенная процедура – совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей.

Таможенная очистка – 1) процедура выполнения комплекса формальностей, предусмотренных таможенными правилами при ввозе (вывозе) товаров через границу; 2) система таможенных операций и выплата таможенных пошлин и импортных налогов.

II.Перемещение через таможенную границу товаров и транспортных средств. Таможенные режимы

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и их вывоз с этой территории влекут за собой обязанность лиц поместить товары под один из таможенных режимов, предусмотренных ТК и соблюдать этот таможенный режим.

Виды таможенных режимов:

1)         основные таможенные режимы:

выпуск для внутреннего потребления;

экспорт; международный таможенный транзит.

2)         экономические таможенные режимы:

переработка на таможенной территории;

переработка для внутреннего потребления;

переработка вне таможенной территории;

временный ввоз;

таможенный склад;

свободная таможенная зона (свободный склад);

3)         завершающие таможенные режимы:

реимпорт;

реэкспорт;

уничтожение;

отказ в пользу государства;

4)         специальные таможенные режимы:

временный вывоз;

беспошлинная торговля;

перемещение припасов;

иные специальные таможенные режимы.

Таможенные режимы устанавливаются Таможенным Кодексом. Таможенный режим свободной таможенной зоны (свободного склада) устанавливается в соответствии с законодательством РФ.

С помощью таможенного режима определяется:

1.         порядок перемещения товара через таможенную границу РФ в зависимости от его предназначения (цели перемещения);

2.         условия нахождения товара и допустимое использование его на (вне) таможенной территории;

3.         права и обязанности пользователя (бенефициара) таможенного режима;

4.         дополнительные требования к данному товару, а также к статусу лица, перемещаемого его через таможенную границу.

В основе выделения таможенных режимов лежат режимообразующие признаки:

1)         происхождение товара (российский или иностранный);

2)         направление перемещения товара;

3)         уплата таможенных пошлин и налогов, предоставление таможенных льгот;

4)         помещение под таможенный режим в силу закона (ТК) или с разрешения таможенного органа;

5)         срок нахождения товара под таможенным режимом;

6)         статус товара после оформления (полностью или условно выпущен товар);

7)         некоторые другие признаки.

Важнейшими принципами правового регулирования режимов являются:

·          обязательность заявления таможенного режима;

·          свобода выбора и изменения таможенного режима;

·          принцип подчинения таможенному режиму.

Таможенный режим заявляется таможенному органу при декларировании путем проставления в ГТД специального шифрового кода выбранного режима.

Декларирование является неотъемлемым этапом таможенного оформления. Товар считается помещенным под таможенный режим с момента завершения таможенного оформления (на декларации ставится штамп «выпуск разрешен», личная номерная печать сотрудника таможни).

Правовые документы, регулирующие порядок помещения товаров и транспортных средств под определенный режим, следующие:

1.         международные договоры (Стамбульская конвенция и Конвенция о корнете АТА, определяющие порядок применения режима временного ввоза и вывоза. Конвенция МДП (карнет TIR), устанавливающая порядок свершения транзитных операций; различные двусторонние международные соглашения

2.ТК РФ, Закон «О таможенном тарифе», Закон «О государственном регулировании ВТД»;

3.нормативные правовые акты ГТК и другие.

Краткая характеристика некоторых таможенных режимов.

Выпуск для внутреннего потребления.

Это таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.

Выпуск для внутреннего потребления предусматривает:

·          уплату таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;

·          соблюдение мер экономической политики и других ограничений.

Реимпорт.

Режим, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ, ввозятся на таможенную территорию РФ в установленные сроки без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера.

Товары, помещенные под этот режим, рассматриваются для таможенных целей как выпущенные для свободного обращения.

В качестве реимпорта засчитывается возврат из-за границы товаров, от которых отказался покупатель вследствие его низкого качества или по иным причинам.

Возврат товара, поставленного на выставки, ярмарки на условиях временного ввоза и аренды, не считается реимпортом, так как вывоз товара не сопровождается продажей.

Помещение товара под режим допускается, если:

а)      при вывозе товары имели статус товаров, находящихся в свободном обращении;

б)      товары заявлены к таможенному режиму в течение трех лет со дня вывоза;

в)       товары находятся в том же состоянии, в каком они были вывезены за исключением естественного износа или убыли;

г)       уплачены суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, субсидий, подлежащих возвращению в федеральный бюджет при реимпорте товаров.

При реимпорте товаров в течение шести месяцев с момента пересечения таможенной границы таможенные органы возвращают уплаченные суммы вывозных пошлин. Возврат уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин производится в соответствии с ТК.

Экспорт.

Экспорт – таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе.

Экспорт осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин, соблюдения ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВТД и выполнения требований ТК.

При экспорте товаров производятся освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Реэкспорт товаров.

Реэкспорт - таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию РФ, вывозятся с этой территории без уплаты или с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВТД.

Под режим реэкспорта помещаются иностранные товары, в т.ч. ввезенные с нарушением установленных запретов.

При реэкспорте товаров освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов предоставляется или возврат уплаченных сумм производится, если такие освобождение или возврат предусмотрены. При вывозе реэкспортируемых товаров вывозные таможенные пошлины не уплачиваются.

Товары, выпущенные для свободного обращения, в отношении которых установлено, что на день пересечения границы у них имелись дефекты либо они не соответствовали условиям внешнеэкономической сделки по количеству, качеству, упаковке и по этим причинам они возвращаются поставщику, могут быть помещены под режим реэкспорта, если указанные товары:

·  не использовались и не ремонтировались в РФ;

·  могут быть идентифицированы таможенными органами;

·  вывозятся в течение шести месяцев со дня их выпуска для свободного обращения.

При реэкспорте товаров производится возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с ТК.

Международный таможенный транзит.

Это режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории РФ под таможенным контролем между местом их прибытия на территорию и местом их убытия с территории без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера в соответствии с законодательством РФ.

Под режим транзита могут быть помещены любые иностранные товары, за исключением запрещенных федеральными законами и международными договорами РФ.

Режим завершается вывозом транзитных товаров с таможенной территории РФ.

Таким образом, каждый таможенный режим содержит характеристики:

1.      порядок взимания таможенных платежей;

2.      время функционирования товара в режиме;

3.      применение мер экономической политики.

Меры экономической политики – ограничения на ввоз и вывоз товаров и транспортных средств, установленные исходя из соображений экономической политики и могущие включать в себя квотирование, лицензирование, установление максимальных и минимальных цен и другие меры.

Перемещение через таможенную границу транспортных средств осуществляется в соответствии с режимами, применяемыми к транспортным средствам. Оговорены места остановки, продолжительность стоянки, время и место пересечения границы.

Перемещение валюты, ценных бумаг осуществляется в соответствии с валютным законодательством РФ.

Перемещение товаров физическими лицами осуществляется в упрощенном, льготном порядке, определяемом Правительством РФ и ГТК.

Льготный порядок может включать:

·        полное или частичное освобождение от пошлин, налогов;

·        установление единых ставок пошлин и налогов;

·        неприменение мер экономической политики.

ГТК вправе устанавливать количественные или стоимостные ограничения на перемещение в упрощенном, льготном порядке отдельных категорий товаров.

III. Таможенная стоимость товара

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой. Таможенная стоимость (таможенная оценка) определяется, заявляется (т.е. декларируется) согласно методам определения таможенной стоимости, установленным Законом РФ «О таможенном тарифе (21.05.93г)» и Законом РФ «О внесении изменений в Закон РФ «О таможенном тарифе» (8.11.05г)».

Согласно Законам таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию определяется путем применения одного из следующих методов:

1)      метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2)      метода по стоимости сделки с идентичными товарами;

3)      метода по стоимости сделки с однородными товарами;

4)      метода вычитания;

5)      метода сложения;

6)      резервного метода.

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации.

Основным методом является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных выше. Последующий метод не может быть использован, если можно использовать предыдущий. Только метод вычитания и сложения может быть использован в любой последовательности.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Метод применяется в отношении товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи и имеющих стоимостную основу (т.е. расчеты за купленный товар производятся посредством денежных платежей). Применяется применение метода для бартерных сделок.

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, является стоимость сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар при их продаже на экспорт в РФ.

Таможенная стоимость включает расходы по доставке этого товара до места ввоза на таможенную территорию РФ.

Под местом ввоза понимается:

а)         для авиаперевозок – аэропорт назначения или первый аэропорт;

б)         для морских и речных перевозок – первый порт разгрузки или перевалки на территории РФ;

в)         для иных видов транспорта – место нахождения пункта пропуска на таможенной границе РФ.

В стоимость сделки включаются элементы:

а)   расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза; стоимость транспортировки; расходы на погрузку, выгрузку, перевалку; стразовая сумма;

б)   расходы, понесенные покупателем; комиссионные и брокерские вознаграждения; стоимость контейнера;

в)   часть стоимости материальных затрат, если они были льготные.

В таможенную стоимость товаров не включаются расходы (если они выделены из цены), фактически уплаченные или подлежащие уплате, заявленные декларантом и подтвержденные им документально:

а)   расходы на возведение, сборку, монтаж, производимые после ввоза на таможенную территорию России;

б)   расходы по перевозке после их прибытия на таможенную территорию РФ;

в)   пошлины, налоги и сборы, взимаемые в РФ.

Метод не может быть использован, если данные, представленные декларантом, не подтверждены документально.

Для заявления таможенной стоимости применяются формы декларации таможенной стоимости ДТС-1 и ДТС-2. Форма ДТС-1 применяется при заявлении таможенной стоимости по методу 1 и может для метода 6. Форма ДТС-2 для методов 2-5 включительно.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.

Если таможенная стоимость товаров не может быть определена по первому методу, таможенной стоимостью товара является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на экспорт в РФ и вывезенными в РФ в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары.

Идентичные товары – товары, одинаковые во всех отношениях, в т.ч. по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для отказа в рассмотрении их как идентичных.

Товары не считаются идентичными, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары или если проектирование, опытно-конструкторские разработки, дизайн, чертежи произведены в РФ.

Стоимость сделки с идентичными товарами используется, если товары проданы на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном) в том же количестве, что и оцениваемые товары.

Если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости. Такая корректировка проводится по обоснованным данным, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки. При отсутствии таких сведений метод не используется.

Если выявлено несколько таких сделок, применяется самая низкая стоимость.

Метод по стоимости сделки с однородными товарами.

Если таможенная стоимость не может быть определена по 1 и 2 методу, таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными на экспорт в РФ и вывезенными в РФ в тот же период времени.

Однородные товары – товары, не являющиеся идентичными, но имеющие схожие характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака.

Товары не считаются однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары или если проектирование, опытно-конструкторские разработки, дизайн, эскизы выполнены в РФ.

Товары, произведенные иным лицом, нежели производитель оцениваемых товаров, рассматриваются лишь в случаях, когда однородные товары того же производителя не выявлены на территории РФ.

Данный метод используется для товаров, проданных на том же коммерческом уровне и в том же количестве.

Если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и (или) в иных количествах, при условии корректировки такой стоимости. Сведения должны быть обоснованы, иначе метод не используется.

Если выявлено наличие более одной стоимости сделки, принимается самая низкая величина.

Метод вычитания.

Если таможенная стоимость не может быть определена по первым трем методам, таможенная стоимость определяется по методу вычитания, за исключением случаев, когда по заявлению декларанта изменяется порядок применения метода вычитания и сложения.

В качестве основы определения таможенной стоимости применяется цена единицы товара, по которой товар продается лицам, не взаимосвязанным с лицами, осуществляющими продажу товара в РФ.

При этом производятся вычеты сумм:

1.   вознаграждения посреднику или надбавки к цене (для получения прибыли и покрытия расходов) при продаже в РФ;

2.   обычных расходов на перевозку, страхование и других расходов в РФ;

3.   таможенных пошлин, налогов, сборов, связанных с ввозом и продажей на таможенной территории РФ.

Метод сложения.

При определении таможенной стоимости товаров по методу сложения в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров.

Расчетная стоимость товаров определяется путем сложения:

1)         расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство ввозимых товаров;

2)         суммы прибыли, коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной величине по товарам того же класса, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорте для вывоза в РФ;

3)         дополнительные расходы:

а)         расходы по перевозке до аэропорта, порта и других до места прибытия на таможенную территорию РФ;

б)         расходы по погрузке, выгрузке до таможенной территории РФ;

в)         расходы по страхованию.

Расходы определяются на основе сведений о производстве оцениваемых товаров, представленных производителем. Основой являются коммерческие счета, если они соответствуют общепринятым принципам бухгалтерского учета.

Резервный метод.

Если таможенная стоимость не может быть определена по предыдущим методам, то таможенная стоимость определяется на основе данных, имеющихся в РФ.

Методы те же, но допускается гибкость при их применении.

Допускается следующее:

1.         за основу может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами в стране иной, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;

2.         допускается разумное отклонение по периоду времени ввоза.

В качестве основы определения таможенной стоимости могут быть использованы:

а)         цена на товары на внутреннем рынке страны экспорта (стране вывоза);

б)         цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в)         цена на внутреннем рынке РФ на товары, произведенные в РФ;

г)         минимальные таможенные стоимости;

д)         иные расходы, нежели расчетная стоимость.

Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывезенных с таможенной территории РФ, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7.12.96г «О порядке определения таможенной стоимости вывозимых товаров». Все положения Постановления соответствуют Закону «О таможенном тарифе».

Правила обязаны к применению декларантом при определении и заявлении таможенной стоимости, таможенным органам – при контроле.

 Таможенная стоимость заявляется (декларируется) в таможенной декларации ДТС-1 и ДТС-2. Подтверждающими документами являются внешнеторговый контракт, товаросопроводительные документы.

 Таможенная стоимость определяется на основе цены сделки, т.е. цены фактически уплаченной или подлежащей уплате за товар при продаже с целью экспорта в страну импорта.

Если в контракте отсутствует фиксированная цена, а отражаются лишь условия определения окончательной цены (по биржевым котировкам, по приемке с учетом качества и др.), определение и заявление цены производится следующим образом:

1.         таможенный орган устанавливает срок представления декларантом необходимой документации;

2.         таможенное оформление производится с учетом временной оценки;

3.         после представления документов производится корректировка и пересчет таможенных платежей.

Базой расчета в этом случае служит ориентировочная цена или ценовая информация таможни.

Таможенная стоимость является базой для исчисления таможенных платежей, для расчета валютной выручки и др., поэтому важно правильно определять таможенную стоимость.

Таможенные органы в соответствии с законодательством:

·        контролируют правильность определения таможенной стоимости;

·        принимают решение о правильности выбранного метода оценки таможенной стоимости.

Полномочия по контролю таможенной стоимости распределены между таможенными органами в зависимости от:

o    общей суммы контракта (чем больше сумма, тем выше уровень таможенного органа);

o    вида контракта (импортная, бартерная сделка, вклад в уставной капитал и т.д.);

o    цены за единицу товара.

Если заявленная декларантом таможенная стоимость определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами и в расчете на единицу ниже контрольного уровня, установленного ФТС РФ, то декларант обязан представить таможенному органу дополнительные сведения о стоимости товара, заявленные экспортером. Используются сведения заявленные в стране вывоза таможенным или иным государственным органам в целях налогообложения, органом статистики и др.

Документы о стоимости товара в стране вывоза заверяются:

·        подписью руководителя российской организации покупателя товара и её главного бухгалтера;

·        подписью российского лица-покупателя.

Если таможенная стоимость определяется декларантом по методу 2-6, то таможенный орган самостоятельно принимает решение по заявленным данным.

Таможенная стоимость заявляется (декларируется) при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми товары облагаются пошлинами и налогами. При заявлении таможенных режимов, при которых товары не подлежат таможенному обложению, таможенная стоимость заявляется в ГТД.

Декларант несет ответственность за все сведения, указанные в ДТС-1 и ДТС-2. Кроме деклараций он должен представить документы:

o     учредительные документы лица, перемещаемого товар;

o     контракт (договор);

o     счет-фактуру и банковские платежные документы и другие бухгалтерские документы, подтверждающие стоимость товара;

o     транспортные и страховые документы;

o     упаковочный лист;

o     лицензию (для лицензируемых товаров);

o     сертификаты о происхождении товара, соответствия, безопасности и др.

Таможенный орган может вносить коррективы в ДТС.

IV.Таможенные платежи. Таможенный тариф

При перемещении через таможенную границу уплачиваются следующие таможенные платежи:

Основные

1.      таможенная пошлина;

2.      НДС;

3.      акциз;

4.      таможенные сборы за таможенное оформление товара.

Факультативные

5.      сборы за выдачу и возобновление действия лицензий;

6.      сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

7.      таможенные сборы за хранение товара;

8.      таможенные сборы за таможенное сопровождение товара;

9.      плата за информирование и консультирование;

10.    плата за принятие предварительного решения;

11.    плата за участие в таможенных аукционах.

Таможенная пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого вывоза или ввоза.

В соответствии с Законом «О таможенном тарифе» в РФ применяются для исчисления таможенной пошлины следующие виды ставок:

·        адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

·        специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

·        комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Адвалорные ставки пошлин удобны при импорте машинотехнических изделий. Они динамично реагируют на изменение цен.

Специфические ставки в основном применяются для сырьевых товаров, они просты в применении и обычно используются при экспорте товаров.

 Пример:

o    адвалорная ставка – вывозная пошлина = 5% на природный жемчуг;

o    специфическая ставка – вывозная пошлина = 34 Евро за 1т сырой нефти;

o    комбинированная (смешанная) ставка – вывозная пошлина = 30%, но не менее 720 Евро за 1т отходов и лома никеля.

До 1992г на долю адвалорных ставок приходилось 70-80% их общего числа, а начиная с 1992г, ГТК повышает долю применяемых специфических и комбинированных ставок. Сегодня они применяются для продовольственных товаров, алкогольных напитков, табачных изделий, одежды, обуви, теле- и видеотехники, легковых автомобилей и мебели.

Эти ставки позволяют минимизировать потери от недоплаты платежей и препятствуют ввозу товара низкого качества.

Исчисление таможенной пошлины.

1)      Исчисление таможенной пошлины (Т_пош) в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле

Т_пош = Т_ст * _пош ,

где Т_ст – таможенная стоимость товара,

С^ад_пош - адвалорная ставка пошлины.

2)      Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле:

Т_пош = В *С ^спец _пош,

где В – количественная мера товара (шт, кг, т и т.д.),

С ^спец _пош, - ставка пошлины (Евро, руб.) за единицу товара.

Примечание: если ставка устанавливается в одной валюте, а пошлина взимается в другой – производится пересчет валют по официальному курсу валют на дату выполнения платежа.

3)      Исчисление таможенной пошлины при применении комбинированной ставки, сочетающей адвалорную и специфическую ставки (20%, но не менее 0,8 Евро/кг), производится в три этапа:

·  исчисляется пошлина по адвалорной ставке;

·  исчисляется пошлина по специфической ставке;

·  уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

Ставки экспортных пошлин введены Постановлением Правительства РФ с 1.01.92г на отдельные виды товаров. Применялись адвалорные и специфические ставки. Специфические ставки установлены в ЭКЮ за единицу веса товара.

Экспортные пошлины выполняют в основном 2 функции: пополнение федерального бюджета; сдерживание вывоза сырьевых товаров, особо нефти и нефтепродуктов.

Государственный таможенный комитет постоянно совершенствует номенклатуру товаров, к которым применяются экспортные пошлины и действующие ставки. По требованию международных организаций с 1997г отменены экспортные пошлины почти по всем товарным позициям, кроме нефти и газа.

Однако, в связи с необходимостью улучшения экономической ситуации с 1999г введены экспортные пошлины на лесо- и пиломатериалы, лом цветных металлов, изделия из меди, никеля и др.

Плюсовые ставки.

В последние годы в РФ стали применяться плюсовые ставки, широко используемые в США и Европе. Они применяются взамен комбинированных ставок. Комбинированные ставки введены с 1995г с ориентиром на Еврорынок с качественным товаром. В настоящее время основной грузопоток идет из Китая, Турции, Польши. Ставки оказались высокими (мертвые ставки) для низкокачественной продукции.

ГТК предложил заменить комбинированные ставки плюсовыми, снизив адвалорную составляющую. Плюсовые ставки (20% + 2 Евро/кг) стали более оптимальными.

Таким образом, базой для исчисления таможенной пошлины является: таможенная стоимость или количественная мера товара (вес, объем, длина).

Таможенный тариф.

Таможенный тариф РФ – свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД.

Ставки таможенных пошлин являются едиными для всех лиц и утверждаются Постановлением Правительства РФ и ФТС в пределах, установленных Законом.

Ставки ввозных таможенных пошлин (базовый уровень) устанавливаются в отношении товаров, происходящих из стран, которым РФ предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации в торгово-экономических отношениях (режим наибольшего благоприятствования).

Режим наибольшего благоприятствования – права, условия, закрепленные в международных торговых соглашениях о предоставлении договаривающимися государствами друг другу всех прав, преимуществ, льгот в отношении пошлин, налогов, сборов.

К товарам, происходящим из стран, которым РФ не предоставляет режима наиболее благоприятствуемой нации и к товарам, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки, увеличенные в два раза.

В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран (пользующихся преференциями РФ), применяются ставки в размере 75% от базового уровня.

Для товаров, происходящих из наименее развитых стран, ввозная таможенная пошлина не взимается.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, к которым они применяются, устанавливаются также Правительством РФ.

Унификация импортного тарифа.

С момента введения импортного тарифа изменения ставок вводились регулярно. Принципиальные изменения произошли в 2000г. Министерство экономического развития и торговли и ГТК провели унификацию таможенного тарифа. Суть унификации: сближение уровня налогообложения товаров с однородными или близкими характеристиками, а также уменьшение количества уровней ставок. Для товаров с однородными или близкими характеристиками установлена единая ставка. По товарным группам, которые затрагивает унификация, размеры ставок выравнены, пятипроцентные ставки увеличены до 10%, а двадцатипроцентные ставки снижены до 15 или 10%.

Сохранена 5% ставка лишь на сырьевые товары. Сохранился подход при установлении размера ставок: ставка увеличивается в зависимости от степени переработки сырья.

Уменьшено количество уровней ставок. До унификации их было 7: нулевая (беспошлинно); 5; 10; 15; 20; 25; 30 процентов. Снижена максимальная ставка с 30 до 20%. Остались ставки в 5; 10; 15 и 20 процентов. Нулевая ставка останется, а по некоторым товарам действует ставка более 20%: спиртосодержащая продукция, табачные изделия, спирт неденатурированный.

 Беспошлинный ввоз остается для социально значимых товаров: инсулин, инвалидные коляски, живые животные для НИР.

Реформирование экспортных и импортных тарифов учитывает:

·     мировой опыт;

·     социально-экономическую ситуацию в стране;

·     уровень мировых цен.

Таможенный тариф всех стран изменяется в зависимости от экономической ситуации. Для товаров нечуствительных, т.е. не выпускаемых в стране, ставки обычно устанавливаются в размере 10 – 15%. Импорт среднечуствительных товаров, способных негативно повлиять на выпуск аналогов в стране, осуществляется по ставке 20 – 25%. Для особо чуствительных товаров для защиты отечественных производителей устанавливаются запретительные пошлины в 30 и более процентов.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительство РФ может устанавливать иные таможенные барьеры. В Законе «О таможенном тарифе» в качестве таких барьеров утверждены особые и сезонные виды пошлин.

Сезонные и особые виды пошлин.

Сезонные пошлины.

Срок действия сезонных пошлин не может превышать шесть месяцев в году. При вводе сезонной пошлины, ставки таможенной пошлины, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. В РФ сезонные пошлины вводились на сахар-сырец, белый сахар.

Особые виды пошлин.

В целях защиты экономических интересов в РФ к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин:

o  специальные пошлины;

o  антидемпинговые пошлины;

o  компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются:

1.      в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

2.      как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Специальная пошлина вводится по результатам расследований на определенный срок на конкретный вид товара и взимается сверх таможенной пошлины.

В последние годы специальные пошлины в РФ вводились Постановлением Правительства по крахмальной патоке, трубам большого диаметра, карамели, сахару белому, сахару-сырцу. На сахар-сырец и сахар белый специальная пошлина введена как защитная мера свеклосахарного комплекса в виде комбинированной ставки.

Антидемпинговая пошлина.

Документами Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) предусмотрена борьба с демпингом, если он наносит или угрожает нанести ущерб. По регламенту Европейского Союза демпинг определяется как продажа импортного товара на рынках ЕС ниже «нормальной цены», когда это наносит или может нанести ущерб местным производителям

Для экспортеров из стран: