2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ НА МЗСМ

2.1 Структура затрат на производство продукции

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Таблица 1. Анализ затрат на производство по элементам.

Элемент затрат Сумма, млн руб. Структура затрат, %
1 полуг. 2006 г. 1 полуг. 2007 г. +/- 1 полуг. 2006 г. 1 полуг. 2007 г. +/-
Материальные затраты 28168 63942 7156 36,1 37,7 1,6
Заработная плата 41000 42930 1930 26,3 25,5 -0,8
Отчисления в фонд социальной защиты 12300 12880 580 7,9 7,7 -0,2
Амортизация основных средств 6300 7000 700 4,0 4,1 +0,1
Прочие расходы 39968 42034 2066 25,6 24,9 -0,7
Полная себестоимость 155904 168336 12432 100,0 100,0 -
В том числе:
Переменные расходы 109134 118676 9542 70,0 70,5 +0,5
Постоянные расходы 46770 49660 2890 30,0 29,5 -0,5

Как видно из табл. 1, фактические затраты МЗСМ выше плановых на 12432 млн руб. или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат (3общ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ = Σ(VВПобщ х УДi х Вi) + А.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции:

1.По плану на плановый выпуск продукции:

Σ(VВПпл * Впл) + Апл=155904;

2.По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: Σ(VВПпл* Впл)*Кmn + Апл=158744;

3.По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

Σ(VВПфакт* Впл) + Апл=161280;

4.Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

Σ(VВПфакт* Вф) + Апл=165446;

5.Фактические:

Σ(VВПфакт* Вфакт) + Афакт=168336

Т.о. в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции на 2,6 % (Кmn=1,026) сумма затрат возросла на 2840 млн. руб. (158744-155904). За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 2536 млн. руб. (161280-158744). Постоянные затраты возросли по сравнению с планом на 2890 млн. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей сумы затрат. Общая сумма затрат выше плановой на 12432 млн. руб. (168336-155904) или на 8%, в т. ч. за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 5376 млн. руб. (161280-155904), за счет роста себестоимости продукции – на 7056 млн. руб. (168336-161280) или на 4,4%. Рост себестоимости продукции обусловлен ростом уровня цен на сырье и материалы (они возросли на 6450 млн. руб.), следовательно за счет ресурсоемкости себестоимость возросла на 606 млн. руб. (7056-6450). Значит, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции анализируемого предприятия составляет 91,4% (6450/7056*100), а внутренних - 8,6% (100-91,4). Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль произведённой продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Расчёт затрат на один рубль произведенной продукции: С/ВП .

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль произведенной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Таблица 2.Анализ затрат на рубль произведенной продукции.

Год МЗСМ ОАО «Минскжелезобетон» ОАО «Макродор»
Уровень показателя % Темп роста % Уровень показателя % Темп роста % Уровень показателя % Темп роста %
2003 83,4 100 85,0 100 85,4 100
2004 82,5 98,9 83,4 98,1 84,2 98,6
2005 80,0 95,9 82,0 96,5 83,5 97,8
2006 81,2 97,3 81,8 96,2 84,0 98,4
2007 80,7 96,7 80,0 94,1 82,0 96,0

Из табл. 2 видно, что за пять лет МЗСМ добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль произведенной продукции. За этот период уровень данного показателя на МЗСМ снизился на 3,3 %, в среднем по отрасли – на 4 %, а у предприятия-конкурента – на 5,9 %. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль произведенной продукции МЗСМ отстает от других предприятий отрасли, хотя в начале пятилетнего периода имело лучшие исходные условия. Затраты на один рубль продукции по сравнению увеличились на 0,51 (0,95-0,44). Это произошло в результате резкого роста суммы общих затрат на производство по сравнению с предыдущим годом объём же реализации возрос в значительно меньшой пропорции.

Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль произведенной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным, рассчитанным в п. 2.1 и по данным отдела бухгалтерского учета предприятия о выпуске товарной продукции.

Товарная продукция: по плану - 192000 млн. руб,

Фактически при плановой структуре и плановых ценах - 197000 млн. руб..

Фактически по ценам плана – 201600 млн. руб.,

Фактически по фактическим ценам – 208600 млн. руб.

Таблица 3. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции, коп. Фактор
Объем производства Структура производства Уровень удельных переменных затрат Сумма постоянных затрат Отпуск ные цены на продук цию

План

155904:192000=81,20

План План План План План

Усл. 1

158744:197000=80,58

Факт План План План План

Усл. 2.

161280:201600=80,00

Факт Факт План План План

Усл.3.

165446:201600=82,06

Факт Факт Факт План План

Усл. 4.

168336:201600=83,50

Факт Факт Факт Факт План

Факт

168336:208600=80,70

Факт Факт Факт Факт Факт
∆общ=80,7-81,2= -0,5 коп -0,62 -0,58 +2,06 +1,44 -2,80

Аналитические расчеты показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль произведенной продукции на 0,5 коп. (80,7-81,2), в том числе за счет:

увеличения объема производства продукции на 0,62 коп. (80,58 – 81,20);

изменения структуры производства на0,58 коп. (80,0- 80,58);

повышения оптовых цен на продукцию на 2,8 коп. (80,7 – 83,5).

Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2 и 1,44 коп.

Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. На МЗСМ за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма, затрат в отчетном году возросла на 6450 млн руб., а за счет ресурсоемкости – на 606 млн руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (6450 /201600 х 100) и 0,3 коп. (606/201600 х 100).

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль произведённой продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 4).

Таблица 4.Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор Расчет влияния Изменение суммы прибыли, млн руб.
Объем выпуска произведённой продукции -0,62 х 193200 / 100 +1198
Структура произведённой продукции -0,58 х 193200 / 100 +1120
Уровень переменных затрат на единицу продукции +2,06 х 193200/ 100 -3980
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции +1,44 х 193200/ 100 -2782
Изменение уровня отпускаемых цен на продукцию -2,80 х 193200/100 +5410
Итого +966
В том числе за счет изменения:
Ресурсоемкости +0,3 х 193200/100 -580
Стоимости ресурсов +3,2 х 193200/100 -6182

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).


Информация о работе «Анализ затрат на производство»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 48367
Количество таблиц: 14
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
86925
8
0

... затрат может не быть вовсе, а значительную долю будут составлять накладные расходы, и именно их следует анализировать более подробно. 2.2.Анализ динамики затрат на производство и реализацию продукции Анализ производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за ...

Скачать
70738
8
4

... косвенных показателей. §3. Группировки производственных затрат Затраты, включаемые в затраты на производство продукции, группируются по двум основным признакам: 1.     что и сколько расходовано на производство; 2.     на что произведены затраты. Группировки затрат по экономическим элементам производится по первому признаку, охватывает производственное использование всех хозяйственных ...

Скачать
139670
20
5

... учета, положительно влияющий на оперативность и аналитичность производственного учета. Глава 2. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции ОАО "ПРАК"   2.1 Краткая технико-экономическая характеристика и система бухгалтерского учета на исследуемом предприятии ОАО «ПРАК» ...

Скачать
152144
25
2

... . Поэтому встает необходимость разработки целостной системы поиска резервов, способной решать проблемы эффективного использования внутрихозяйственных резервов с помощью методов их выявления, анализа и планирования. ГЛАВА 3. Анализ затрат на производство молочной продукции и пути ее снижения НА ОАО «ОМЗ»   3.1 Анализ себестоимости производимой продукции предприятия Для практического ...

0 комментариев


Наверх