Динамический и факторный анализ показателей использования персонала предприятия и фонда заработной платы

2.1 Динамический и факторный анализ показателей использования персонала предприятия и фонда заработной платы

Достаточная обеспеченность с.-х. предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.

Для оценки обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами фактическое наличие работников, занятых в отраслях предприятия (по категориям и профессиям), сопоставим с плановыми данными, нормативными показателями необходимой потребности по всем категориям работающих (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, чел.

Категории работников	Численность работников						2007 г. к 2005г., %
	2006 г.			2007 г.
	план	факт	% обес-печенностисти	план	факт	% обес-печенности
По организации – всего	86	103	120	103	109	106	127
в том числе: Работники, занятые в с.-х. производстве – всего	86	103	120	103	109	106	127
в том числе: Рабочие постоянные	51	94	184	49	52	106	197
из них: трактористы-машинисты	27	49	182	49	52	106	193
скотники КРС	9	15	167	15	16	107	178
работники свиноводства	6	9	150	9	11	122	183
работники овцеводства	2	2	100	2	-	-	-
Рабочие сезонные и временные	29	-	-	-	-	-	-
Служащие	6	9	150	9	9	100	150
из них: руководители	1	1	100	1	1	100	100
специалисты	5	8	160	8	8	100	160

По данным таблицы видно, что в период с 2005 по 2007 г.г. численность работников увеличилась с 86 до 109 чел. (т.е. на 27%). Наблюдается положительная тенденция в обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, т.к. увеличилось число постоянных работников до 94 чел. и поэтому предприятие больше не нуждается во временных рабочих. Возросла численность следующих категорий работников: трактористы-машинисты (на 93%), операторы машинного доения, дояры (на 200%), скотники крупного рогатого скота (на 78%), работники свиноводства (на 83%, в том числе за счет перехода работников овцеводства, т.к. эта отрасль на предприятии была ликвидирована), также на работу были приняты еще 3 специалиста.

Необходимо уделить внимание такому вопросу, как движение персонала. Для характеристики движения рабочей силы рассчитаем и проанализируем динамику следующих показателей:

§     Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):

Кпр =	Количество принятого на работу персонала
	Среднесписочная численность персонала

§     Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв =	Количество уволившихся работников
	Среднесписочная численность персонала

§     Коэффициент текучести кадров (Ктк):

Ктк =	Количество уволившихся работников по собств. желанию и по инициативе администрации
	Среднесписочная численность персонала

§     Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кпс):

Кпс =	Количество работников проработавших весь год
	Среднесписочная численность персонала

Таблица 2.2 Данные о движении персонала

Показатель	2006 г.	2007 г.
Численность персонала на начало года	86	103
Приняты на работу	20	11
Выбыли	3	5
В том числе: по собственному желанию	2	4
уволены за нарушение трудовой дисциплины	1	-
Численность персонала на конец года	103	109
Среднесписочная численность персонала	95	106
Коэффициент оборота по приёму работников	0,21	0,09
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,03	0,05
Коэффициент текучести кадров	0,03	0,04
Коэффициент постоянства кадров	0,87	0,87

Анализ таблицы показал, что на предприятии низкая текучесть кадров (0,04) и очень низкий коэффициент оборота по выбытию работников (0,05). Коэффициент оборота по приёму работников снизился с 0,21 до 0,09, но коэффициент постоянства рабочих остался на прежнем уровне (0,87)

Напряженность в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. Резерв увеличения выпуска продукции за счёт создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода:

Р ВП = Р КР*ГВ1 = 6*418 = 2508 тыс.руб.

Где Р ВП – резерв увеличения выпуска продукции;

Р КР – резерв увеличения количества рабочих мест (условно);

ГВ1 – фактическая среднегодовая выработка рабочего.

ГВ1 = (22598+22968)/109 = 418 тыс. руб.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (табл. 2.3)

Таблица 2.3 Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Значение показателя		Изменение (+,-)
	2006	2007
Среднегодовая численность рабочих (ЧР), чел.	103	109	6
Отработано дней одним рабочим за год (Д), дн.	252,4	247,7	4,7
Отработано часов одним рабочим за год (Ч), ч	179,6	179,8	0,2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,11	7,26	0,2
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.- ч	185000	196000	11000

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним работником в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР*Д*П

На предприятии фактический ФРВ больше планируемого на 11029,95 ч, в том числе за счёт изменения:

§     численности рабочих

ФРВчр = (ЧР1-ЧР0)*Д0*П0 = (109-103)*252,4*7,1=10667,384

§     количества отработанных дней одним работником

ФРВд = ЧР1*(Д1-Д0)*П0=109*(247,7-252,4)*7,11= -3657,33

§     продолжительности рабочего дня

ФРВп = ЧР1*Д1*(П1-П0) = 109*247,7*(7,26-7,11)=4019,895

Далее рассмотрим динамику распределения затрат труда по основным отраслям предприятия. Данные приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Анализ распределения затрат труда по основным отраслям

Отрасли	2005 г.		2006 г.		2007г.		Отклонение, %
	тыс. чел.-ч	%	тыс. чел.-ч	%	тыс. чел.-ч	%	тыс. чел-ч.	%
Растениеводство	99	58,2	73	39,5	78	39,8	-21	-21,2
Животноводство	54	31,8	81	43,8	84	42,9	30	55,5
Общепроизводственные затраты по растениеводству	4	2,4	4	2,2	6	3,1	2	50
Общепроизводственные затраты по животноводству	6	3,5	6	3,2	8	4,1	2	33,3
Затраты, связ. с реализацией продукции  и оказанием услуг на сторону	3	1,8	1	0,5	2	1	-1	-33,3
Грузовой автотранспорт, транспортные  работы тракторов, живая тяговая сила	3	1,8	3	1,6	4	2	1	33,3
Общехозяйственные расходы	1	0,6	17	9,2	14	7,1	13	130
Итого:	170	100	185	100	196	100

Как видно из таблицы затраты труда возросли с 170 до 196 тыс. чел.-ч. В динамике прослеживается тенденция к увеличению затрат труда на животноводство, что соответствует молочно-мясной направленности деятельности предприятия. Так например, в 2005 году затраты труда на животноводство составляли 32% (54 тыс. чел.- ч), а в 2007 уже 43% ( 84 тыс. чел.- ч). Возросли также общепроизводственные затраты по животноводству на 33,3% (с 6 до 8 тыс. чел.- ч), общепроизводственные затраты по растениеводству на 50% (с 4 до 6 тыс. чел.- ч), затраты, Связанные с грузовым автотранспортом, транспортной работой тракторов и живой тяговой силой на 33,3% (с 3 до 4 тыс. чел.- ч) и общехозяйственные расходы на 130% (с 1 до 14 тыс. чел.- ч). Снизились затраты, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг на сторону на 33,3% (с 3 до 2 тыс. чел. - ч)

Обобщающим показателем использования трудовых ресурсов в сельскохозяйственных предприятиях является достигнутый уровень производительности труда. Анализ производительности труда с использованием соответствующей системы показателей позволит вскрыть причины изменений в достигнутом уровне производительности труда и выявить дополнительные резервы его дальнейшего повышения (табл. 2.5).

Таблица 2.5. Анализ производительности труда

Показатели	2005г.	2006 г.	2007 г.	Ср. темп роста, %
1.                   Стоимость валовой продукции, тыс. руб. в том числе: в растениеводстве  в животноводстве 2.                   Среднегодовая численность работников, занятых в с.-х. производстве, чел. 3.                   Отработано работниками, занятыми в с.-х. производстве, тыс. чел.-ч в том числе: в растениеводстве  в животноводстве 4.                   Произведено валовой продукции на 1 работника, тыс. руб.	8302 11541 86 170 93 60	14248 17455 103 185 77 87	22598 22968 109 196 84 92	165 141 113 107 95 124
в том числе: в растениеводстве  в животноводстве на 1 чел.-ч, тыс. руб.	307,5 480,9	290,8 387,9	434,6 478,5	113 100
в том числе: в растениеводстве  в животноводстве 5. Затраты труда на производство 1 ц. продукции, чел.-ч	0,089 0,192	0,185 0,2	0,269 0,249	174 114
в том числе: зерна	0,97	3,99	0,85	94
молока  мяса КРС  мяса свиней	2,67 5,49 95,2	3,55 6,39 100,4	2,4 10,4 87,6

Анализ показал, что на предприятии наблюдается положительная тенденция роста производительности труда. Из данных таблицы видно, что средний темп роста стоимости валовой продукции растениеводства равен 165%, продукции животноводства 141%; среднегодовой численности работников, занятых в с.-х. производстве 113%; отработанного времени работниками растениеводства 95%, животноводства 124%. Об увеличении производительности труда свидетельствует средний темп роста, принимающий значение больше 100%. Так например, средний темп роста производства валовой продукции на 1 работника в растениеводстве 113%, а животноводстве 100%; на 1 чел.-ч в растениеводстве 174%, а животноводстве 114%. Снизились затраты на производство 1 ц. зерна, молока, свинины, т.е. средний темп роста равен 94%, 95% и 96% соответственно. Затраты на производство 1 ц. мяса КРС наоборот возросли – 138%

Далее проведем расчет влияния основных факторов на изменение производительности труда, таких как количество отработанных дней в течение года одним работником, продолжительность рабочего дня и часовая производительность труда (табл. 2.6).

Таблица 2.6 Влияние факторов на изменение производительности труда

Показатели	2006г.	2007 г.	2007 г. к 2006г., (+,-)	2007 г. к 2006 г., %
1. Произведено валовой продукции на 1 работника, тыс. руб.	315,3	418	102,7	132,6
2. Отработано за год всего:
тыс. чел.-дн	26	27	1	103,8
тыс. чел.-ч	185	196	11	102,9
3. Отработано за год 1 работником, чел.-дн	252,4	247,7	-4,7	98,1
4. Продолжительность рабочего дня, ч	7,1	7,3	0,2	102,8
5. Произведено валовой продукции сельского хозяйства за 1 чел.-ч, руб.	175,5	232,5	57	132,5

С помощью способа абсолютных разниц выяснили, что производительность труда изменилась за счёт:

а) количества отработанных дней в течение года одним работником

(247,7-252,4) *7,1*175,5= -5856,4руб.

б) продолжительности рабочего дня

(7,3-7,1) *247,7*175,5 = 7494,27руб.

в) часовой производительности труда

(232,5-175,5)*247,7*7,3 = 101067,97руб.

Т. о. производство валовой продукции увеличилась на 102705,84 руб.:

§     Предприятие потеряло 5856,4 руб. в результате снижения количества отработанных дней

§     Получило дополнительно валовой продукции на сумму 7494,27 руб. за счет увеличения продолжительности рабочего дня и 101067,97руб. за счет увеличения производительности труда

Существенное влияние на производительность оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоёмкой продукции увеличиваются затраты труда на её производство. Затраты труда на производство единицы продукции зависят от многочисленных факторов, которые можно разделить на две группы:

§     Природно-климатические, биологические и агрозоотехнические, от которых зависят рост урожайности культур и продуктивность животных;

§     Организационно – технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1 га посева или содержание 1 головы животных.

Проведём анализ трудоёмкости отдельных видов продукции (табл. 2.7 см. прил. 1)

Анализ таблицы 2.7 показал, что производство мяса свиней является наиболее трудоёмким. На основе способа цепных подстановок видно, что трудоёмкость производства зерна увеличилась на 0,04 чел.-ч, за счёт улучшения технологии, механизации и организации труда и снижения урожайности; трудоёмкость производства молока снизилась на 1,15 чел.-ч, мяса КРС на 11,45 чел.-ч и мяса свиней на 16,7 чел.-ч, за счёт снижения продуктивности животных и ухудшения технологии и организации труда, а также снижения уровня механизации.

 Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышения уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. Анализ использования фонда заработной платы (табл. 2.8 см. прил. 2) показал, что на предприятии увеличилась оплата труда и, следовательно, фонд заработной платы, поэтому происходит перерасход средств на 3730 тыс. руб., за счёт увеличения среднего заработка по всем категориям работников (на 3535,6 тыс. руб.) и роста численности работников (на 195 тыс. руб.).

В случае изменения процента выполнения плана производства продукции должна измениться и численность работников, и фонд заработной платы. Поэтому для правильной оценки использования фонда заработной платы нужно определить его относительную экономию или перерасход с учетом корректировки на фактически произведенную продукцию (способ цепных подстановок), то есть, дополнительно рассчитав фонд заработной платы (условный), скорректированный на фактический объем продукции (табл. 2.9)

Таблица 2.9 Влияние факторов на фонд заработной платы

Показатели	Отчетный год		Отклонение, (+, - )
	план	факт
1. Фонд заработной платы, тыс. руб.	3347	7077	3730
2. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	32475	45566	13091
3. Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб. валовой продукции, руб.	0,1	0,16	0,06
4. Фонд заработной платы, скорректированный на фактическую продукцию (стр.3 план х стр.2 факт)	х	4556,6	4556,6
5.                   Перерасход (+), экономия (-) фонда заработной платы за счет изменения:
а) оплаты труда на 1 руб. продукции, руб.	х	-	2520,4
б) стоимости валовой продукции, руб.	х	-	1209,6

Проанализировав таблицу 2.9 можно сделать вывод, что фонд заработной платы в отчётном году увеличился на 3730 тыс. руб. по сравнению с предыдущим, за счёт увеличения оплаты труда на 1 руб. продукции на 2520,4 тыс. руб. и увеличения стоимости валовой продукции на 1209,6 тыс. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применить такие показатели как, производство валовой продукции на 1 руб. зарплаты, сумма валовой и чистой прибыли на 1 руб. зарплаты (табл. 2.10)

Таблица 2.10 Анализ эффективности использования средств фонда оплаты труда

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Производство валовой продукции на 1 руб. зарплаты, руб.	5,9	9,7	6,4
Сумма валовой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.	0,59	0,28	0,12
Сумма чистой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.	9,4	10,2	3,8

Анализ таблицы показал, что на предприятии снизилась эффективность использования средств фонда оплаты труда. Т.к снизилась сумма валовой и чистой прибыли на 1 руб. зарплаты до 0,12 и 3,8 соответственно. Производство валовой продукции на 1 руб. зарплаты, хотя увеличился, но не значительно (в 2005г.- 5,9 руб., а 2007г. -6,4 руб.).