Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ДЕПЕРТАМЕНТ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ И ОБРАЗОВАНИЯ

ФГОУ ВПО «ВОЛГОГРАДСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА «Управление сельскохозяйственным производством»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине» «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия»

На тему: «Анализ экономических результатов деятельности

КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области».

Выполнил: студентка группы ЭК-44

Карпова Е.С.

Проверил: Немкина Е.А.

Волгоград 2007

Содержание

Введение

1.         Организационно-правовая и природно-экономическая характеристика КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области

2.         Анализ экономических результатов деятельности предприятия. 2.1Анализ состава, динамики и структуры прибыли

2.2 Факторный анализ прибыли от продаж продукции (работ, услуг)

2.3 Анализ других источников получения прибыли

2.4 Анализ использования прибыли

3.         Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

По мере продвижения субъектов хозяйственной деятельности к рынку, отказа от «реактивной» формы управления бизнесом, т.е. принятия управленческих решений как ответной реакции на возникшие проблемы, значимость анализа экономического результата все более возрастает. При этом в деятельности предприятия экономические результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе деятельности предприятия.

Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования, сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива.

Система показателей экономических результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности хозяйствования.

Основными источниками информации для анализа экономических результатов являются данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»,

При написании курсовой работы были применены следующие методы исследования

·     монографический

·     аналитический

·     экономико-математический

Объектом исследования являются финансово-экономические отношения предприятия по поводу формирования и использованию экономических результатов.

Субъектом исследования выступает предприятие - КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области.

Основными задачами при написании курсовой работы по анализу экономических результатов деятельности являются:

·     На основе изучения теоретических основ формирования экономических результатов сделать анализ прибыли

·     Оценка и анализ прибыли от реализации продукции, товаров, услуг и работ, и факторы, влияющие на ее значение. Проведение факторного анализа по ведущим отраслям.

·     Совершенствование экономических результатов предприятия

Целью написания курсовой работы является анализ и оценка экономических результатов предприятия; выявление факторов, влияющих на конечный результат; рассмотреть предложения по совершенствованию экономических результатов на примере КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области.

1.Организационно-правовая и природно-экономическая характеристика КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области

В апреле 1980 г. на базе строящегося свинокомплекса «Донской» был основан совхоз «Краснодонский», коллектив которого за счет собственных средств, собственными силами значительно расширил производственные мощности.

Казачья холдинговая компания Закрытое акционерное общество «Краснодонское» крупнейший на Юге России поставщик мяса свиней и птицы, продукции мясопереработки. «Краснодонское имеет авторитет, наработанный годами.

Возглавляет «Краснодонское» Водяников Владимир Иванович – заслуженный работник сельского хозяйства РФ, доктор биологических наук, профессор ВГСХА. Вице-президентом является Чекунов Г.Е.

КХК ЗАО «Краснодонское» расположено в 60 км на север от г. Волгограда в полупустынной зоне междуречья Волги и Дона, где господствует резкоконтинентальный климат. С районным и областным центрами транспортная связь осуществляется по автомобильным дорогам областного и районного значения.

В агрофирме более 100 тыс. голов свиней, более 600 тыс. голов кур, 300 голов КРС, страусиная ферма, более 25 тыс. гектаров посевных насаждений, в том числе пашня 18029 гектаров. Производство организовано по современным технологиям. На производствах «Краснодонского» занято более 2000 работников. Имеется достаточная оснащенность техникой, широкий перечень технологического специального оборудования для основного животноводческого производства и для предприятий обслуживания в составе агрофирмы.

Территория землепользования хозяйства расположена в Сухостепной зоне. Почвы хозяйства темно-каштановые, маломощные, среднесуглинистые с солонцами каштановыми 10-25%. Механический состав глинистый и тяжелосуглинистый. Залегания по микрорельефу – равнина с развитым микрорельефом.

Рассмотрим размеры сельскохозяйственного производства за последние 3 года.

Таблица 1

Размеры сельскохозяйственного производства КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области в 2004 – 2006гг.

Показатели	2004г.	2005г.	2006г.	В среднем за 3 года
Валовая продукция в текущих ценах реализации, тыс.р.	792966	1123175	835714	917285
Товарная продукция, тыс.р.	675646	752260	561205	663037
Основные производственные фонды, тыс.р.	476822	523041	556002	518622
Среднегодовая численность работающих, чел.	2210	2198	2137	2181
Площадь с.-х. угодий, га в том числе:	27299	26791	26791	26960
пашня	18283	18029	18029	18113
пастбища	8110	7910	7910	7977
сенокосы	820	789	789	799

Анализируя данные таблицы 1 по размерам сельскохозяйственного производства предприятия, можно сделать выводы, что стоимость валовой продукции за рассмотренные годы увеличилась в 2005 году, а потом уменьшилась на 287461 тыс., с товарной продукцией происходили такие же изменения. Все это может быть связано с падением цен на продукцию.

Анализируя экономическую деятельность предприятия, мы видим, что производственные фонды за последние 3 года увеличились на 116%. Это означает, что в хозяйстве за исследуемый период производилось пополнение основных фондов.

КХК ЗАО «Краснодонское» является большим предприятием, со средней численностью работающих, за анализируемый нами период, 2181человек. Площадь с.-х. угодий, в среднем за 3 года составила 26960 га, из которых площадь пашни –18113га.

Далее, с помощью таблицы 2 рассмотрим состав и структуру товарной продукции для того, чтобы определить какая продукция занимает на предприятии более значительную долю в величине получаемой прибыли от реализации, для определения степени важности производства данной продукции.

Таблица 2

Состав и структура товарной продукции КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области в 2002 – 2004гг.

Показатели	2004г. тыс.р.	2005г. тыс.р.	2006г. тыс.р.	В среднем за 3 года
				тыс.р.	структура, %
Зерно	10494	2549	1930	4991	2,3
Продукция техн. культур (подсолнечник)	-	6	-	2	0,001
Прочая продукция растениеводства	71	109	65	82	0,04
Итого по растениеводству	10565	2664	1995	5075	2,3
Продукция скотоводства	6597	19	152	2256	1,03
в т.ч.: молоко	289	264	60	204	0,09
Продукция свиноводства	251681	226502	132968	203717	93,2
Продукция птицеводства	1251	2182	1294	1576	0,5
В т.ч.: Яйца	8124	5979	1930	5344	2,4
Прочая продукция животноводства	854	2572	2359	1928	0,9
Итого по животноводству	264437	237518	138763	213573	97,7
Всего по растениеводству и животноводству	275002	240182	140758	218647	100

Для более наглядного отображения товарной продукции, ниже приведена структурная диаграмма её состава (рис. 1).

Рис.1. Состав и структура товарной продукции предприятия.

Примечание:

1 –зерно

2- продукция свиноводства

3-продукция птицеводства

4- продукция скотоводства

Анализируя показатели таблицы 2, можно сделать вывод, о том что, наибольший удельный вес, на протяжении трех анализируемых нами лет, в общем объеме товарной продукции занимает животноводство. Это можно объяснить тем, что в КХК ЗАО «Краснодонское» традиционно производству продукции свиноводства оказывают особое значение. В структуре товарной продукции за 3 года продукция свиноводства занимает значительный удельный вес 93,2%,

Также небольшую долю в стоимости товарной продукции в животноводства занимает птицеводство, которое составляет 2,9%,стоимость которого в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличилась на 174%, а вот в 2006г. по сравнению с 2005 г. произошел спад на 59%,что может быть связано с падежом птицы.

На растениеводство приходится за 3 года в среднем лишь 2,3%.

Установив специализацию и объемы реализации КХК ЗАО «Краснодонское», необходимо посмотреть, как это связано с производительностью труда и его оплатой на данном предприятии (табл. 3).

Таблица 3

Производительность труда и его оплата в КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области 2004 – 2006гг.

Показатели	2004г	2005г.	2006г.
Отработано всего, тыс. чел.-час.	4048	4100	3934
в т.ч.:
в растениеводстве	235	220	207
в животноводстве	1393	1350	1349
Произведено валовой продукции всего, тыс.р.	792966	1123175	835714
на 1 работника, тыс.р.	358	511	383
на 1 чел.-ч., р.	196	274	212
Оплата 1 чел.-ч., р.	34,6	41,3	43,1
Прямые затраты труда, чел.-ч.
на 1 ц зерна	0,9	0,9	1,0
на 1 ц привеса свиней	6,2	6,6	7,5

На основании данных таблицы 3 можно говорить о нестабильности сельскохозяйственного производства КХК ЗАО «Краснодонское». Об этом свидетельствует колебания таких показателей как производство валовой продукции на одного работника: в 2005г. произошло увеличение на 43%, а в 2006г. уже произошел спад на 33% по сравнению с 2005г. С производством валовой продукции на 1 чел.-ч. происходили такие же изменения, но тем не менее к 2006г. произошло увеличение на 8%. Но при этом возросли прямые затраты труда как на 1ц зерна, так и на 1 ц привеса свиней, по сравнению с 2004г., на 0,1 чел.-ч. и на 1,3 чел.-ч. Что можно объяснить увеличением объема валовой продукции. Примечательно то, что повысилась оплата труда также как и производительность. Увеличение составило 24% или 8,5р. Возможной причиной этого стало увеличение объемов товарной продукции.

Себестоимость основных видов продукции является неотъемлемой частью экономической характеристики предприятия (табл. 4).

Таблица 4

Себестоимость 1ц основных видов продукции КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области в 2004 – 2006гг., р.

Виды продукции	2004г.	2005г.	2006г.
Зерновые и зернобобовые	168,76	214,37	320,53
Подсолнечник	305,36	354,16	409,06
Прирост КРС	4154,75	5597,61	8470,90
Прирост свиней	3416,30	3895,28	4526,52
Прирост птицы	2924,38	2077,98	2139,70
Яйца	2284,02	3467,09	1550,11
Молоко	549,24	557,07	674,78

Себестоимость продукции растениеводства КХК ЗАО «Краснодонское», т.е. зерна, а также подсолнечника за рассматриваемый период увеличилась на 151,77р. или 89%, что видно из таблицы 4. Тоже самое можно сказать и о себестоимости продукции животноводства. Прирост свиней увеличился на 32%, по КРС наблюдается увеличение почти в 2 раза, что нельзя сказать о себестоимости продукции птицеводства, которая в период с 2004г. по 2006г. уменьшилась на 27%. Это можно объяснить увеличившимися затратами на производство данных видов продукции.

Все это, несомненно, отражается на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые представлены в ниже расположенной таблице 5. В таблице рассматривается, как работало предприятие в течение последних трех лет. Также мы увидим, рентабельно ли производство различной продукции на данном предприятии.

Таблица 5

Финансовые результаты деятельности КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области в 2004 – 2006гг., тыс.р.

Виды продукции	Выручка от реализации	Затраты на производство	Прибыль	Рентабельность, %
1	2	3	4	5
2004г.
Растениеводство, всего	10565	6672	3893	58
в том числе:
зерно	10494	6613	3881	58
подсолнечник	x	x	x	x
прочая продукция растениеводства	71	59	12	20
Животноводство, всего	268804	207628	616123	30
в том числе:
прирост живой массы КРС в том числе:	6597	3648	2949	81
молоко	289	324	35	11
прирост живой массы свиней	251689	192182	59507	31
прирост живой массы птицы в том числе:	1251	770	481	62
яйца	8124	9483	-1359	-13,8
прочая продукция животноводства	854	1221	-367	-30
Всего по предприятию	279369	214300	65506	31
2005г.
Растениеводство, всего	2664	2859	-195	-7
в том числе:
зерно	2549	2742	-193	-7
подсолнечник	6	7	-1	-14
прочая продукция растениеводства	109	110	-1	-1
Животноводство, всего	237518	167918	69600	41
в том числе:
прирост живой массы КРС в том числе:	19	52	-33	-63
молоко	264	267	-3	-1
прирост живой массы свиней	226502	159570	66932	42
прирост живой массы птицы в том числе:	2182	816	1366	167
яйца	5979	5182	797	16
прочая продукция животноводства	2572	2031	541	27
Всего по предприятию	240182	170777	69405	41
2006г.
Растениеводство, всего	1995	3828	-1833	-48
в том числе:
зерно	1930	3749	-1819	-48
подсолнечник	x	x	x	x
прочая продукция растениеводства	65	79	-14	-18
Животноводство, всего	138763	116807	21956	19
в том числе:
прирост живой массы КРС в том числе:	152	223	-71	-32
молоко	60	71	-11	-15
прирост живой массы свиней	132968	111304	21664	19
прирост живой массы птицы в том числе:	1294	664	630	95
яйца	1930	2306	-376	-16
прочая продукция животноводства	2359	2239	120	5
Всего по предприятию	140758	120635	20123	17

Анализируя финансовые результаты предприятия, можно сделать вывод о том, что хозяйство на протяжении последних трех лет имеет нестабильное положение. В 2005г. наблюдается убыточность отрасли растениеводства по всем культурам. Убыточность растениеводства в 2005г. по сравнению с 2004г. составила 95%. Это может быть связано с неурожаем. В животноводстве наблюдается увеличение прибыли в свиноводстве и птицеводстве на 12% и 184% соответственно по сравнению с 2004г. А в 2006г положение ухудшилось практически по всем видам продукции: растениеводство в 2006г. по сравнению с 2004 годом стало убыточным на 52%. В животноводстве отрасли свиноводства и птицеводства продолжают приносить прибыль, но по сравнению с 2005г. прибыль уменьшилась: по свиноводству на 67%, по птицеводству на 54%, что говорит о неблагоприятном положении данного предприятия.

Наиболее выгодной отраслью является животноводство, а в нем производство продукции свиноводства, а также птицеводства. Так же надо отметить, что уровень рентабельности в животноводстве в общем и по отраслям сильно отличается по годам.

За анализируемый период, только в 2005г. предприятие получало наибольшую прибыль, которая составила 69405 тыс.руб. В 2006г. наблюдается полная нестабильность предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие работало на протяжении 2004 и 2005гг. работало с положительным финансовым результатом, что, несомненно, является положительной характеристикой в его деятельности, а в 2006г. данное хозяйство трудно назвать рентабельным в связи с нестабильным финансовым положением.

Далее перейдем к подробному изучению экономических результатов деятельности предприятия. В следующем разделе более подробно рассмотрим состав, динамику и структуру прибыли, на основе экономических результатов деятельности предприятия. Затем сделаем факторный анализ прибыли от продаж продукции, для того чтобы понять за счет каких факторов происходили изменения в составе прибыли. И, наконец, рассмотрим другие возможные источники получения прибыли.

2.Анализ экономических результатов деятельности предприятия

2.1Анализ состава, динамики и структуры прибыли

Результативность работы любого предприятия определяется степенью удовлетворения экономических интересов тех, кто принимает участие в этом процессе или связан с ним.

Успешная работа предприятия определяется, прежде всего, его способностью получать прибыль, которая является основным показателем безубыточности работы предприятии, и в которой заинтересовано руководство предприятия. Диагностика прибыли и ее составляющих может быть проведена в виде вертикального анализа отчета о прибылях и убытках.

Для этого составим аналитическую таблицу 1, по которой проследим динамику и значение составляющих экономического результата.

Таблица 1

Диагностика экономических результатов в КХК ЗАО «Краснодонское» Иловлинского района Волгоградской области

Показатели	2004г.		2006г.		Отклонение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.Всего доходов и поступлений 2.Общие расходы 3.Выручка от реализации 4.Затраты на производство и сбыт продукции, всего в т.ч.: себестоимость продукции коммерческие расходы управленческие расходы 5. Прибыль (убыток) от продаж 6.Доходы по операциям финансового характера 7.Расходы по операциям финансового характера 8.Прочие доходы 9.Прочие расходы 10. Прибыль (убыток) до налогообложения 11. Налог на прибыль и другие обязательные платежи 12.Чистая прибыль	750012 705961 701147 642364 642364 17781 - 41002 185 29308 48680 16508 39831 - 44051	100 94,1 93,5 85,6 85,7 2,4 - 5,8 0,02 3,9 6,5 2,2 5,3 - 5,9	682148 696505 619904 625803 625803 24425 - 30324 75 29090 62169 17187 14357 - 14357	100 102,1 90,8 91,7 91,7 3,6 - 4,4 0,01 4,3 9,1 2,5 2,1 - 2,1	-67864 -9456 -81243 -16561 -16561 6644 - -10678 -110 -218 13489 679 -25474 - 29694	-9,05 -1,3 -11,6 -2,6 -2,58 37,4 - -26 -59,5 -0,74 27,7 4,1 -67,9 - -67,4

Анализируя полученные данные можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации продукции сократилась на 11,6%, что говорит о том, что КХК ЗАО «Краснодоснкое» сократило производственные мощности и следовательно уменьшилась выручка от реализации. Прибыль от продаж, за анализируемый период, также уменьшилась на 26% или на 10678 тыс.руб., это свидетельствует об увеличении издержек производства, уменьшении объема производимой продукции.

Рассматривая деятельность КХК ЗАО «Краснодоснкое» в 2006 и в 2004гг., следует отметить, что положение ухудшилось по всем показателям. Сократилась выручка от реализации, хотя расходы также немного сократилось, но это не оказало положительного результата на деятельность предприятия в целом. Уменьшение чистой прибыли также подтверждает неблагоприятное финансовое состояние предприятия. Чистой прибыли уменьшилась на 67,4% или 29694 тыс.руб.

Уменьшение прибыли оказывает неблагоприятное действие на КХК ЗАО «Краснодоснкое», а именно на неудовлетворение экономических интересов собственников общества и работающих в нем работников по найму.

Итак, проанализировав таблицу 1, мы видим, что КХК ЗАО «Краснодоснкое» не является финансово-устойчивым, т.е. экономические результаты предприятия являются отрицательными.

Анализ динамики прибыли может быть проведен по упрощенному варианту, когда сравнивают изменение объема в абсолютных величинах и процентах к итогу.

Абсолютное изменение прибыли

П=П_о-П_б П=14357-44051=-29694 тыс. руб.

Темп роста прибыли

Т=(П_о/ П_б)*100%= (14357/44051) *100=32,6

Сделав такой анализ, мы также видим, что прибыль предприятия уменьшилась, за анализируемый период, на 29694 тыс.руб. или на 32,6 %.