Планирование потребности в оборотных средствах

9. Планирование потребности в оборотных средствах

Требуется определить частные и совокупные нормативы оборотных средств. Исходные данные для расчета приведены в таблицах 2.1-2.6.

Таблица №2.1

Исходные данные для расчета транспортного и складского запаса основных материалов

Показатель	Номер студента по списку
	17
Среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов, дн.	9
Среднее время транспортировки материалов, дн.	8
Время на приемку, разгрузку, складирование материалов, дн.	2
Поставщики материалов	5,6,7,8,9

Таблица №2.2

Исходные данные для расчета текущего запаса основных материалов

Поставщик	Интервал поставки, дн.	Годовой объем поставки, тыс. руб.
5	7	8200
6	8	7500
7	8	8800
8	9	9200
9	7	9700

Примечание: В VI квартале расходуется 30 % годовой поставки материалов. Технологический запас не учитывается. Страховой запас принимается в размере 50 % от текущего.

Таблица №2.3

Исходные данные для расчета запаса вспомогательных материалов

Показатель	Номер студента по списку
	17
Среднегодовой остаток вспомогательных материалов в отчетном году, тыс. руб.	11
Среднедневной расход вспомогательных материалов, тыс. руб.: в отчетном году в плановом году	0,24 0,21

Таблица №2.4

Исходные данные для расчета запаса инструмента

Показатель	Номер студента по списку
	17
Среднегодовая численность персонала основной деятельности, чел.: в отчетном периоде в плановом периоде	75 85

Примечание: В отчетном году среднегодовая стоимость фактических остатков инструмента на складе 260 тыс. руб., в том числе излишних и ненужных 10 тыс. руб., в эксплуатации 140 тыс. руб.

Удельный вес рабочих в общей численности 37 %.

Исходные данные для расчета запаса запасных частей:

Среднегодовой фактический остаток запасных частей в отчетном году 650 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.:

в отчетном году - 16500 (с учетом переоценки о.ф.)

в плановом году - взять из задачи 1 = 16660 (тыс. руб.)

Удельный вес стоимости оборудования и транспортных средств в стоимости основных фондов в отчетном и плановом году совпадает.

Таблица №2.5

Исходные данные для расчета расходов будущих периодов

Показатель	Номер студента по списку
	17
Остаток расходов будущих периодов на начало года, тыс. руб.	95
Расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, тыс. руб.	352
Расходы будущих периодов, списываемые на себестоимость продукции планового года, тыс. руб.	360

Таблица №2.6

Исходные данные для определения размера оборотных средств в незавершенном производстве

Вид продукции	Длительность производственного цикла, дн.	Коэффициент нарастания затрат
Г	18	0,52
З	6	0,70
И	9	0,66
К	14	0,54
Л	10	0,60
Н	6	0,71
Р	4	0,68
Т	3	0,70

Примечание: Годовой объем производства товарной продукции взять из табл. 3.1.

Выпуск продукции в VI квартале планового года составляет 30 % годового.

Плановую себестоимость изделий взять из табл. 3.1.

Годовая продукция на складе: время пребывания продукции на складе 4 дня; время на оформление транспортных платежных документов 2 дня.

Решение:

1) Норматив оборотных средств, выраженных в днях, рассчитывается по формуле:

Нос=tн∙qдн, (2.1)

где: tн – норма оборотных средств, дней;

qдн – среднедневной расход оборотных средств, определяемый на основе сметы затрат последнего квартала года, тыс.руб./дни;

При этом, норма оборотных средств по материальным запасам ассчитывается следующим образом:

tн=tтр+tскл+tтехнол+tтек+tстр, (2.2)

где: tтр – транспортный запас, определяемый, как превышение времени транспортировки оборотных средств от поставщика к потребителю над временем оформления и движения соответствующих расчетно-денежных документов;

tскл – складской запас, определяемый как время, необходимое на приемку, складирование материальных запасов;

tтехнол – технологический запас, определяемый как превышение времени осуществления естественных процессов в материалах над текущим запасом;

tтек – текущий складской запас, определяемый как половина среднего интервала поставки материалов;

tстр – страховой запас, определяемый как половина текущего складского запаса.

tтр=tтм-tоф (2.3)

где: tтм – время транспортировки материалов, дни;

tоф –время на оформление расчетно-денежных документов, дни.

Используя формулу (2.3) и таблицу 2.1, рассчитаем транспортный запас:

tтр=8-9=-1 (день)

Складской запас возьмем из таблицы 2.1:

tскл=2 (дня)

Технологический запас не учитывается, исходя из примечания:

tтехнол=0

Текущий складской запас определяется как половина среднего интервала поставки:

tтек=((t1+t2+t4+t8+t10)/5)/2, (2.4)

где t1, t2, t4, t8, t10 – интервал поставки для каждого из поставщиков, дни.

Рассчитаем текущий складской запас по формуле (2.4) и используя данные таблицы 2.2:

tтек=((7+8+8+9+7)/5)/2=3,9 (дней)

Страховой запас определяется как половина текущего складского запаса:

tстр=tтек/2 (2.5)

Рассчитаем страховой запас по формуле (2.5):

tстр=3,9/2=1,95 (дня)

По формуле (2.2) рассчитаем норму оборотных средств по материальным запасам:

tн=-1+2+3,9+1,95=6,85 (дней)

Среднедневной расход оборотных средств согласно таблице 2.2 равен:

qдн=(Nг1+Nг2+Nг4+Nг8+Nг10)·0.3)/90, (2.6)

где Nг1,Nг2,Nг4,Nг8,Nг10- годовой объем поставки для каждого из поставщиков, тыс. руб.

По формуле (2.6), на основе данных таблицы 2.2 и в соответствии с примечанием рассчитаем среднедневной расход оборотных средств:

qдн=((8200+7500+8800+9200+9700)∙0.3)/90=144,7 (тыс.руб.)

По формуле (2.1) и используя полученные ранее данные рассчитаем норматив оборотных средств по материальным запасам:

Нос(м.з.)=6,85·144,7=991,2 (тыс.руб.)

2) Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

Нос(н.п.)= Тц∙Nдн∙Cпг∙Кнз,  (2.7)

где: Нос(н.п.) - норматив оборотных средств в незавершенном производстве, тыс. руб.;

Тц – длительность производственного цикла изделия, дни;

Nдн – среднедневной выпуск изделий, шт.;

Cпг –производственная себестоимость единицы изделия, тыс. руб.;

Kнз – коэффициент нарастания затрат в производстве.

Nдн= (ТП·0,3)/90, (2.8)

где ТП- товарная продукция по плану, шт.

Рассчитаем среднедневной выпуск изделий по каждой номенклатурной позиции по формуле (2.8) и, используя данные таблицы 3.1:

для товаров группы Г:

Nдн(г) =(8200∙0.3)/90=27,3 (шт.)

для товаров группы З:

Nдн(з) =(9200∙0.3)/90=30,7 (шт.)

для товаров группы И:

Nдн(и) =(8000∙0.3)/90=26,7 (шт.)

для товаров группы К:

Nдн(к) =(9100∙0.3)/90=30,3 (шт.)

для товаров группы Л:

Nдн(л) =(4000∙0.3)/90=13,3 (шт.)

для товаров группы Н:

Nдн(н) =(3800∙0.3)/90=12,7 (шт.)

для товаров группы Р:

Nдн(р) =(5000∙0.3)/90=16,7 (шт.)

для товаров группы Т:

Nдн(т) =(12000∙0.3)/90=40 (шт.)

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется для каждого вида продукции по данным IV квартала планового года, с помощью формулы (2.7) и по данным таблиц 2.6 и 3.1:

для товаров группы Г:

Нос(г)=18∙27,3∙950∙0,52=242,8 (тыс. руб.)

для товаров группы З:

Нос(з)=6∙30,7∙710∙0,70=91,5 (тыс. руб.)

для товаров группы И:

Нос(и)=9∙26,7∙770∙0,66=122,1 (тыс. руб.)

для товаров группы К:

Нос(к)=14∙30,3∙1100∙0,54=252 (тыс. руб.)

для товаров группы Л:

Нос(л)=10∙13,3∙100∙0,60=8 (тыс. руб.)

для товаров группы Н:

Нос(н)=6∙12,7∙180∙0,71=9,7 (тыс. руб.)

для товаров группы Р:

Нос(р)=4∙16,7∙110∙0,68=5 (тыс. руб.)

для товаров группы Т:

Нос(т)=3∙40∙71∙0,7=6 (тыс. руб.)

Суммируя полученные нормативы оборотных средств, получаем общий результат:

Нос=248,2+91,5+122,1+252+8+9,7+5+6=742,5 (тыс.руб.)

3) Норматив по запасам готовой продукции на складе вычисляется по формуле (2.1). При этом норма оборотных средств рассчитывается следующим образом:

tн=tскл+tоф, (2.9)

где: tоф – время оформления транспортных и расчетных документов.

Пользуясь формулой (2.9) и примечанием рассчитаем норму по запасам готовой продукции на складе:

tн=4+2=6 (дней)

qдн для норматива оборотных средств запаса готовой продукции на складе будет определяться как среднедневной выпуск товарной продукции по плановой себестоимости последнего квартала года по всем группам товаров.

 qдн=(ТП·Спг)·0,3/90 (2.10)

По формуле (2.10) и по данным таблицы 3.1 рассчитаем среднедневной выпуск товарной продукции по всем группам товаров:

для товаров группы Г:

qдн(г)=950*8200*0,3/90=26 (тыс. руб.)

для товаров группы З:

qдн(з)=9200*710*0,3/90=21,8 (тыс. руб.)

для товаров группы И:

qдн(и)=8000*770*0,3/90=20,5 (тыс. руб.)

для товаров группы К:

qдн(к)=9100*110*0,3/90=33,4 (тыс. руб.)

для товаров группы Л:

qдн(л)=4000*100*0,3/90=1,3 (тыс. руб.)

для товаров группы Н:

qдн(н)=3800*180*0,3/90=2,3 (тыс. руб.)

для товаров группы Р:

qдн(р)=5000*110*0,3/90=1,8 (тыс. руб.)

для товаров группы Т:

qдн(т)=12000*71*0,3/90=2,8 (тыс. руб.)

В общем по предприятию qдн составляет:

qдн=26+21,8+20,5+33,4+1,3+2,3+1,8+2,8=110 (тыс. руб.)

Норматив по готовой продукции рассчитаем по формуле (2.1):

Нос(г.п.)=110∙6=660 (тыс. руб.)

4) Норматив оборотных средств предприятия по расходам будущих периодов рассчитывается по формуле:

Нос(б.п.)=Рнг+Рсм-Рсп, (2.11)

где: Рнг – фактический остаток расходов будущих периодов на начало планового года, тыс. руб.;

Рсм – расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, тыс. руб.;

Рсп – расходы будущих периодов, включаемые в себестоимости в плановом году, тыс. руб.;

Нос(б.п.)- норматив оборотных средств по расходам будущих периодов, тыс. руб.

Рассчитаем норматив оборотных средств по расходам будущих периодов по формуле (2.11) и по данным таблицы 2.5:

Нос(б.п.)=95+352-360=87 (тыс. руб.)

5) Норматив оборотных средств по запасам инструментов рассчитывается по формуле:

Нос(з.и.)=(Qот/Xот)∙Xпл, (2.12)

где: Qот – среднегодовая стоимость остатков инструмента в отчетном году, тыс. руб.;

Xот, Xпл – среднегодовой расход инструмента в отчетном и плановом годах соответственно, тыс. руб.;

Нос(з.и.)- норматив оборотных средств по запасам инструментов, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость остатков инструмента в отчетном году определяется согласно примечанию:

Qот = 260 - 10 - 140 = 110 (тыс. руб.)

Поскольку удельные весы рабочих в отчетном и плановом годах совпадают, то их можно не учитывать.

Подставим в формулу (2.12) данные из таблицы 2,4 и результаты предыдущих расчетов и получим, что норматив оборотных средств по запасам инструмента равен:

Нос(з.и.)=110*85/75=124,7 (тыс. руб.)

6) Норматив оборотных средств по запасам вспомогательных материалов рассчитывается по формуле:

Нос(в.м.)= (Qот/Xот)∙Xпл, (2.13)

где Нос(в.м.) - норматив оборотных средств по запасам вспомогательных материалов, тыс. руб.;

Qот - среднегодовой остаток вспомогательных материалов в отчетном году, тыс. руб.;

Xот, Xпл - среднедневной расход вспомогательных материалов в отчет-ном и плановом годах соответственно, тыс. руб.;

Таким образом, норматив оборотных средств по вспомогательным материалам согласно формуле (2.13) и данным таблицы 2,3 равен:

Нос(в.м.)=11*0,24/0,21=9,6 (тыс. руб.)

7) Норматив оборотных средств по запасам запасных частей определяется по формуле:

Нос(з.ч.)= (Qот/Xот)∙Xпл, (2.14)

где Нос(з.ч.) - норматив оборотных средств по запасам запасных

частей, тыс. руб.;

Qот - среднегодовой фактический остаток запасных частей в отчетном году, тыс. руб.;

Xот, Xпл - среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном и плановом годах соответственно, тыс. руб.;

Подставляя данные в формулу (2.14) из примечания и результатов расчетов задачи 1, получаем:

Нос(з.ч.)=650*16660/16500=656,3 (тыс. руб.)

8) Подсчитаем сумму по всем позициям и получим общий итог норматива оборотных средств по форумуле;

Нос= Нос(м.з.)+ Нос(н.п.)+ Нос(г.п.)+ Нос(б.п.)+ Нос(з.и.)+ Нос(в.м.)+ Нос(з.ч.) (2.15)

Нос=991,2+742,5+660+87+124,7+9,6+656,3=3271,3 (тыс. руб.)

10.Планирование финансового результата

Исходные данные для расчета представлены в таблице.

Таблица №3.1

Исходные данные для расчета

Вид про-дукции	Товарная продукция по пла-ну, шт.	Остатки годо-вой продук-ции по плану, шт.		Отпускная цена изделия в плановом году, руб. (с учетом НДС 20 %)	Производственная себестоимость изделия, руб.
		на на- чало года	на ко- нец года		в IV квар- тале отчет-ного года	среднего-довая в плано- вом году	в IV квартале планово-го года
Г	8200	100	200	2500	1000	1000	950
З	9200	200	1100	2400	700	700	710
И	8000	-	200	1900	780	770	770
К	9100	400	-	2800	1200	1100	1100
Л	4000	-	100	440	100	110	100
Н	3800	200	200	720	200	160	180
Р	5000	100	300	520	100	110	110
Т	12000	1000	1000	280	70	70	71

Таблица №3.2

Исходные данные для расчета балансовой прибыли

Планируемый финансовый результат, тыс. руб.	Номер варианта
	17
Прибыль от сдачи имущества в аренду	630
Дивиденды по ценным бумагам	400
Доход, поученный от долевого участия в совместных предприятиях	-
Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	338
Прибыль от посреднических операций и сделок	-

Таблица №3.3

Исходные данные для расчета себестоимости и налога на прибыль

Показатель	Значение
Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	18
Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %	1,9
Доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, % *)	14

*) С учетом льгот по налогу на прибыль

Таблица №3.4

Возможные варианты распределения остаточной прибыли

	Номер варианта
	17
Отчисления в резервный фонд	20
Доля остаточной прибыли, направляемая в: -     фонд накопления, % -     фонд социальной сферы, % -     фонд потребления, %	30 20 30

Решение: