Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности

116304
знака
9
таблиц
6
изображений

2.3 Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности

 

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от реализации произведенной продукции (выручка от продажи продукции за минусом НДС, акцизов, себестоимости проданной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов) и прибыль от операционных и внереализационных доходов и расходов, отражаемых в форме №2 «Отчет о прибылях убытках» (приложение 2).

Анализ балансовой прибыли начинается с изучения динамики за 2004–2006 годы массы прибыли и изменения ее структуры. Для этого составляется таблица 5 с исходными данными для расчета показателей прибыльности работы ООО «Хлебозавод Багаевский».

Таблица 5 – Показатели прибыльности работы ООО «Хлебозавод Багаевский» в 2004–2008 гг. (руб.)

Показатель строка баланса 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Выручка нетто от реализации продукции 010 317205 416332 520413 693838 991268
Себестоимость реализации продукции 020 358834 415970 490737 657940 944107
Операционные доходы и расходы 060 - - - - -
Внереализационные доходы и расходы 130 -5815 -7632 -9540 -12720 -18172
Прибыль (убыток) 170 -47444 -7270 20135 23178 28989

В 2004–2005 гг. конечный финансовый результат пекарни ООО «Хлебозавод Багаевский» представлял собой убыток: в 2004 году – в сумме 47444 рублей, в 2005 году – 7270 рублей. Начиная с 2006 года предприятие начало получать прибыль: в 2006 году – она составила 20135 рублей, а в 2007 году возросла до 23178 рублей, в 2008 году – до 28989 рублей. Расход от внереализационных операций возрос с 5815 рублей в 2004 году до 18172 рублей в 2008 году.

Динамика финансового результата пекарни прослежена в таблице 6.

 

Таблица 6 – Динамика финансовых результатов пекарни ООО «Хлебозавод Багаевский» в 2004–2008 гг. (в процентном отношении к предыдущему году)

Показатель 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г.
Динамика финансового результата 100 653 377 115 125
Динамика выручки 100 131 125 133 143
Динамика себестоимости 100 116 118 134 143

В 2004 г. убыток от деятельности пекарни сократился почти в 6,5 раз (по сравнению с 2005 г.). В 2006 году финансовый результат превысил прошлогодний показатель в 3,8 раза (377%). Следующие два года (2007–2008 гг.) показывают относительно стабильный рост прибыли (таких скачков как в предыдущие годы – более чем в 3 раза – не наблюдается).

Резкое сокращение убытков в 2005 году обеспечивалось 131% ростом объема реализованной продукции на фоне 116% повышения ее себестоимости (динамика роста выручки в 2 раза превышает динамику роста себестоимости). Эта же тенденция, чуть в более скромных масштабах, сохранилась и в 2007 году – четырехкратное (377%) сокращение убытков произошло за счет 125%-увеличения выручки и 118%-повышения себестоимости (динамика роста выручки в 1,5 раза превышает динамику роста себестоимости). Относительно стабильный рост прибыли предприятия в 2007–2008 гг. объясняется уравновешиванием динамики роста объемов выручки и себестоимости продукции (в 2007 году темпы роста себестоимости обогнали темпы роста выручки всего на 1%, а в 2008 г. – эти показатели сравнялись).

Для того чтобы узнать причины роста прибыли предприятия, проанализируем влияние отдельных ее составляющих на конечный финансовый результат.

Исходные данные для проведения факторного анализа деятельности организации представлены в таблице 7.

 

Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа прибыли

Показатель (2006 г.) Наименование продукции
Хлеб пшеничный Батон Выпечка
Цена продукции (руб.) 4,4 5,9 3,8
Количество реализованной продукции (ед.) 104189 7835 4146
Себестоимость единицы продукции (руб.) 4,17 5,34 3,49
Показатель (2007 г.) Наименование продукции
Хлеб пшеничный Батон Выпечка
Цена продукции (руб.) 5,3 7,1 4,9
Количество реализованной продукции (ед.) 112081 9816 6146
Себестоимость единицы продукции (руб.) 5,06 6,44 4,49
Показатель (2008 г.) Наименование продукции
Хлеб пшеничный Батон Выпечка
Цена продукции (руб.) 6,4 8,2 5,7
Количество реализованной продукции (ед.) 133021 11806 7513
Себестоимость единицы продукции (руб.) 6,09 7,94 5,36

В 2008 г. пекарня получила наибольшую прибыль от реализации пшеничного хлеба (выручка по этому виду продукции почти в 9 раз превышает выручку от реализации батонов, а себестоимость осталась ниже себестоимости батонов на 25%).

Проведем анализ степени влияния различных факторов на изменение суммы прибыли от реализации хлеба «Пшеничный» в 2008 году (способом цепной подстановки).

Прибыль от реализации пшеничного хлеба (П) равна:

П = (Ц – С) * О, (5)

где Ц – цена 1 булки пшеничного хлеба,

С – себестоимость 1 булки пшеничного хлеба,

О – объем реализации пшеничного хлеба.

Прибыль от реализации пшеничного хлеба составила:

– в 2006 г.: (5,3 – 5,06) * 112081 = 26899,44 руб.,

– в 2007 г.: (6,4 – 6,09) * 133021 = 41236,51 руб.

Общее изменение прибыли (∆П) от реализации пшеничного хлеба в 2008 г. по сравнению с 2007 г.:

∆П = П2008 – П2007, (6)

где П2008 – прибыль от реализации пшеничного хлеба в 2008 году,

П2007 – прибыль от реализации пшеничного хлеба в 2007 году.

∆П= 41236,51 – 26899,44 = 14337,07 руб.

Отклонение прибыли за счет изменения цены реализации пшеничного хлеба (∆Пусл1):

∆Пусл1 = Пусл.1 – П2006, (7)

 

где Пусл.1 – прибыль от реализации пшеничного хлеба в 2007 году по ценам реализации 2008 года:

Пусл.1 = (Ц2008 – С2007) * О2007, (8)

где Ц2008 – цена 1 булки пшеничного хлеба в 2008 г.,

С2007 – себестоимость 1 булки пшеничного хлеба в 2007 г.,

О2007 – объем реализации пшеничного хлеба в 2007 г.

Пусл.1 = (6,4 – 5,06) * 112081 = 150188,54 руб.

∆Пусл1 = 150188,54 – 26899,44 = 123289,1 руб.

Отклонение прибыли за счет изменения себестоимости пшеничного хлеба (∆Пусл2):

∆Пусл2 = Пусл2 – Пусл.1, (9)

 

где Пусл.2 – прибыль от реализации пшеничного хлеба в 2007 году по ценам реализации и себестоимости 2008 года:

Пусл.2 = (Ц2008 – С2008) * О2007, (10)

где С2008 – себестоимость 1 булки пшеничного хлеба в 2008 г.

Пусл.2 = (6,4 – 6,09) * 112081 = 34745,11 руб.,

∆Пусл2 = 34745,11 – 150188,54 = – 115443,43 руб.

Отклонение прибыли за счет изменений в объеме реализации (∆Пусл3):

∆Пусл3 = П2008 – Пусл.2, (11)

∆Пусл3 = 41236,51 – 34745,11 = 6491,4.

Правильность расчетов отклонения прибыли за счет влияния различных факторов можно проверить следующей формулой:


∆П= ∆Пусл1 + ∆Пусл2 +∆Пусл3 (12)

 

И, действительно:

14337,07 руб. = 123289,1 + (– 115443,43) + 6491,4 руб.

Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли составило 14337,07 руб., в том числе, за счет изменения:

-                отпускной цены пшеничного хлеба: + 123289,1 руб.,

-                количества реализованной продукции: + 6491,4 руб.,

-                себестоимости пшеничного хлеба: – 115443,43 руб.

Основная доля прибыли в 2008 году была получена за счет увеличения цены реализации пшеничного хлеба и незначительного роста объемов его продаж. Изменение себестоимости пшеничного хлеба оказало негативное воздействие на доходы пекарни в 2008 году: за счет этого фактора предприятие недополучило прибыль в размере 115443,43 руб.

Основным резервом роста прибыли пекарни в 2009 году является снижение себестоимости производимой продукции и увеличение объемов реализации (поиск новых рынков сбыта).

Себестоимость хлеба и хлебобулочных изделий можно понизить за счет покупки более дешевых ингредиентов (муки, маргарина, яичного порошка), путем заключения договоров с новыми поставщиками сырья и автотранспортными предприятиями.

Объемы реализации можно увеличить за счет приобретения новых рынков сбыта (заключение договоров на поставку хлеба и хлебобулочных изделий с другими магазинами) и путем расширения ассортимента производимой продукции.

 



Информация о работе «Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО "Хлебозавод Багаевский"»
Раздел: Экономика
Количество знаков с пробелами: 116304
Количество таблиц: 9
Количество изображений: 6

0 комментариев


Наверх